中介公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及納稅籌劃

王霞

摘要：中介作為我國(guó)依法開展具有公正性、代理性的服務(wù)性行業(yè)是我國(guó)稅務(wù)收支的主要部分，與互聯(lián)網(wǎng)、建筑等行業(yè)不同的是，中介公司的組成結(jié)構(gòu)及情況較為復(fù)雜，多數(shù)中介公司中稅負(fù)近年來(lái)不降反增、收入減少但支出增加的情況已經(jīng)屢見(jiàn)不鮮，其以中小型中介公司的表現(xiàn)最為明顯。就當(dāng)前情況而言，中介公司對(duì)如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立納稅籌劃意識(shí)做出重要分析，以提高中介公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，提高其納稅籌劃的質(zhì)量，進(jìn)一步推動(dòng)中介公司更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：中介公司;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);納稅籌劃;策略

中介公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)連番轟炸下艱難求生，但其究其根源還是由于中介公司對(duì)納稅的統(tǒng)籌規(guī)劃意識(shí)薄弱，進(jìn)而導(dǎo)致公司稅負(fù)加重。因此，對(duì)于中介公司而言，其應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家稅收政策進(jìn)行充分了解，對(duì)已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁媾R的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所認(rèn)知與識(shí)別，并將納稅籌劃放在公司發(fā)展的首要位置。中介公司作為國(guó)家營(yíng)改增后的典型，其中大部分公司對(duì)新稅改政策缺乏正確、全面的認(rèn)知且沒(méi)有明確的納稅規(guī)劃意識(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致“高稅負(fù)”，使公司面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1 中介公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.1 對(duì)稅收法規(guī)不了解

中介公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指其在涉稅行為中未依照國(guó)家相關(guān)規(guī)定遵循稅收法規(guī)，或因未對(duì)國(guó)家稅收政策進(jìn)行充分利用或利用不得當(dāng)，導(dǎo)致中介公司的未來(lái)利益或現(xiàn)實(shí)可得利益受到損失，其具體表現(xiàn)為：因各種外在因素或主客觀原因?qū)е轮薪楣驹诶斫舛愂辗ㄒ?guī)時(shí)出現(xiàn)誤解或執(zhí)行錯(cuò)誤，因偷稅漏稅導(dǎo)致公司受到行政處罰，進(jìn)而對(duì)公司加收滯納金與罰款;或者，公司對(duì)相關(guān)的優(yōu)惠政策沒(méi)有進(jìn)行合理且充分的利用，在公司納稅中未能對(duì)稅務(wù)籌劃策略展開合理規(guī)劃，導(dǎo)致公司承擔(dān)不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)，加劇公司既得利益的流失^[1]。商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別在于，商業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)具有“高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)”的特點(diǎn)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是“損失大于收益”，多數(shù)公司支出的增加是因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的，其在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后引起一系列的連鎖反應(yīng)，在公司經(jīng)營(yíng)管理及各種決策中產(chǎn)生極為不利的影響。因?qū)Χ愂辗ㄒ?guī)的不了解引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致公司信譽(yù)受損，給其日常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成負(fù)面影響。

1.2 市場(chǎng)環(huán)境不規(guī)范

中介公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上受市場(chǎng)環(huán)境的影響，在外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境中市場(chǎng)環(huán)境是其中之一，市場(chǎng)環(huán)境的通常形式極為穩(wěn)定，但在不同的地區(qū)及商業(yè)經(jīng)濟(jì)圈中的表現(xiàn)狀態(tài)不同，因此，中介公司在展開商業(yè)運(yùn)作前應(yīng)當(dāng)對(duì)所在地區(qū)及商業(yè)經(jīng)濟(jì)圈展開詳細(xì)的調(diào)查。某些地區(qū)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)順序較為混亂且無(wú)序，內(nèi)部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)化程度較低，因此，中介公司在這些地區(qū)及商業(yè)經(jīng)濟(jì)圈進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)時(shí)就會(huì)面臨無(wú)法享受市場(chǎng)現(xiàn)有資源配置的問(wèn)題，優(yōu)化的市場(chǎng)資源配置能夠使中介公司的工作得到順利開展。較有能力的中介公司由于缺乏對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境秩序安排的適應(yīng)能力，無(wú)法將自身優(yōu)秀的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行充分展示，從而導(dǎo)致中介公司的未來(lái)發(fā)展陷入困境，由于某些地區(qū)及商業(yè)經(jīng)濟(jì)圈缺乏秩序性使得市場(chǎng)環(huán)境不規(guī)范，如果市場(chǎng)商業(yè)合作伙伴出現(xiàn)拖欠款項(xiàng)及相似問(wèn)題，則導(dǎo)致不具備處理能力的中介公司爆發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得公司財(cái)務(wù)資金鏈斷鏈，但由于各個(gè)行業(yè)都存在灰色地帶，法律對(duì)其缺乏相應(yīng)的管制能力，導(dǎo)致部分中介公司求助無(wú)門，找不到解決問(wèn)題的辦法，以至出現(xiàn)不能預(yù)計(jì)的后果。具有發(fā)展?jié)摿Φ闹薪楣疽蚴袌?chǎng)合作公司缺乏誠(chéng)信或違法、違規(guī)操作導(dǎo)致自身爆發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后破產(chǎn)或倒閉的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。由于市場(chǎng)環(huán)境不規(guī)范造成中介公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，中介公司應(yīng)當(dāng)針對(duì)此種問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)研究及處理，不規(guī)范的市場(chǎng)環(huán)境無(wú)法給中介公司帶來(lái)可觀的收益，中介公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況考察市場(chǎng)環(huán)境，以分析某一地區(qū)及商業(yè)經(jīng)濟(jì)圈對(duì)公司運(yùn)轉(zhuǎn)的影響因素。

1.3 內(nèi)部控制制度不健全

在中介行業(yè)中，由于多數(shù)公司對(duì)自身的內(nèi)部控制制度出現(xiàn)問(wèn)題導(dǎo)致對(duì)市場(chǎng)決策的失誤或由于過(guò)度自信，以至于使公司中交易質(zhì)量降低、服務(wù)水平落后，長(zhǎng)此以往，變得缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。中介公司自身的業(yè)務(wù)能力一旦落后于行業(yè)的基本要求，就會(huì)出現(xiàn)公司盈利下降并逐漸出現(xiàn)虧損的情況。中介公司的內(nèi)部控制制度無(wú)法對(duì)市場(chǎng)環(huán)境趨勢(shì)做出正確判斷，導(dǎo)致公司對(duì)工作人員缺乏一定的管理，且工作人員的能力及專業(yè)素養(yǎng)也不能滿足當(dāng)前的行業(yè)需求，進(jìn)而在公司虧損的情況下出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源完全是因?yàn)橹薪楣緝?nèi)部控制制度不健全的問(wèn)題造成的。由于內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，中介公司應(yīng)當(dāng)從完善公司內(nèi)部控制制度開始，加強(qiáng)對(duì)公司人員的管理，提升公司的業(yè)務(wù)能力，進(jìn)而避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)中介公司更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，同時(shí)也進(jìn)一步推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的優(yōu)化升級(jí)。

2 中介公司納稅籌劃策略

2.1 全面了解稅收法規(guī)

中介公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收法規(guī)的了解、學(xué)習(xí)，能夠?qū)?guó)家稅收法律法規(guī)進(jìn)行準(zhǔn)確把握。中介公司對(duì)地區(qū)及國(guó)家稅收法規(guī)的全面、透徹的了解，才能針對(duì)不同的納稅風(fēng)險(xiǎn)做出對(duì)比，進(jìn)而得到最好的納稅籌劃方案。中介公司對(duì)稅收法規(guī)變動(dòng)的密切關(guān)注，在充分對(duì)公司當(dāng)前所處的位置做出成功的納稅籌劃^[2]。對(duì)國(guó)家稅收政策變動(dòng)的重視，能使公司對(duì)自身納稅籌劃做出及時(shí)調(diào)整，進(jìn)而降低公司納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，增加中介公司的效益。在工作實(shí)踐中，中介公司應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收法規(guī)做出全面了解，并對(duì)與自身相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息認(rèn)真掌握，并將二者結(jié)合、比較，通過(guò)仔細(xì)研究，選擇既遵循國(guó)家稅收法規(guī)又符合公司利益的納稅籌劃方案，這樣才能夠做好納稅籌劃工作，提高中介公司的經(jīng)濟(jì)效益，確保其經(jīng)營(yíng)的安全性和穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)定運(yùn)行。

2.2 規(guī)范市場(chǎng)環(huán)境

中介公司納稅籌劃行為的目的是為降低公司財(cái)務(wù)成本，而實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)的基礎(chǔ)是其所在的市場(chǎng)環(huán)境，只有根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境對(duì)公司的發(fā)展做出規(guī)范，并遵循國(guó)家相關(guān)稅收規(guī)定，中介公司納稅籌劃才能實(shí)現(xiàn)其實(shí)際效益。由于中介公司多數(shù)活動(dòng)都以市場(chǎng)環(huán)境為導(dǎo)向，因此，中介工作人員應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握市場(chǎng)規(guī)律，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行規(guī)范引導(dǎo)。因此，中介公司需要及時(shí)了解地區(qū)及商業(yè)經(jīng)濟(jì)圈的市場(chǎng)環(huán)境，加強(qiáng)自身與市場(chǎng)環(huán)境的聯(lián)絡(luò)，隨時(shí)關(guān)注公司本地的市場(chǎng)環(huán)境特點(diǎn)及動(dòng)向。規(guī)范的市場(chǎng)環(huán)境能夠?qū)崿F(xiàn)中介公司的納稅籌劃目標(biāo)，并與公司未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，通過(guò)規(guī)范市場(chǎng)環(huán)境，調(diào)整中介公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，進(jìn)而節(jié)約公司成本，在合理的納稅籌劃下增加公司收益。

2.3 健全內(nèi)控制度

除了對(duì)國(guó)家相關(guān)部門制定的合理稅率、制度及政策做出響應(yīng)外，中介公司為采用合理、有效的方法規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化公司內(nèi)部環(huán)境，強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)管理水平，提高公司人員的工作能力及職業(yè)素養(yǎng)，完善內(nèi)部控制制度，并且能夠?qū)?guó)家稅收政策進(jìn)行深入且充分的研究^[3]。中介公司需要對(duì)自身的納稅體系進(jìn)行不斷的規(guī)劃與完善，進(jìn)而使公司納稅籌劃意識(shí)提高，公司以其為基礎(chǔ)對(duì)內(nèi)部控制制度做出相應(yīng)調(diào)整。中介公司對(duì)納稅籌劃的重視能夠加強(qiáng)公司員工對(duì)納稅籌劃意識(shí)的建立，進(jìn)而使中介公司對(duì)于納稅籌劃的內(nèi)部制度得以優(yōu)化。中介公司的工作人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的稅收法律基礎(chǔ)，以良好的協(xié)作及對(duì)行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)測(cè)能力進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)。中介公司只有提高自身的納稅意識(shí)，以良好的財(cái)務(wù)管理能力，健全的內(nèi)控制度，為自身規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供保障。

總結(jié)：

對(duì)于中介公司而言，在“營(yíng)改增”中的變革不只是針對(duì)財(cái)務(wù)人員的，更是需要中介公司的各個(gè)部門的聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)，在對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)政策進(jìn)行有效分析后，對(duì)公司的納稅情況進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范。中介公司管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)“營(yíng)改增”后對(duì)公司稅負(fù)的綜合性影響有清晰的認(rèn)識(shí)，通過(guò)加強(qiáng)公司財(cái)稅核算、合同管理分類、現(xiàn)金審核等措施對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，公司結(jié)合自身的項(xiàng)目類型、勞務(wù)、設(shè)置等各項(xiàng)支出占比等情況做好納稅籌劃的提前措施，以求做到公司增值稅“低納稅、高抵稅”，公司上下通力合作，降低公司稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

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