營(yíng)改增后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)籌劃

郭學(xué)勤

摘要：在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面也做出了一系列相關(guān)的改革措施，其中“營(yíng)改增”就是其中一項(xiàng)重要的改革措施?！盃I(yíng)改增”改革后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)籌劃逐漸成為企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面一個(gè)重要的組成部分，因此，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革過(guò)程中，納稅人必須要了解“營(yíng)改增”改革的政策，防止改革過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以及要做好相關(guān)的稅務(wù)籌劃工作，以便在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下做到合法的提升自身管理水平的工作。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);稅務(wù)籌劃

在國(guó)家大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)的形勢(shì)下，企業(yè)改革也面臨著諸多挑戰(zhàn)，由于“營(yíng)改增”措施的實(shí)施使得企業(yè)在自身經(jīng)濟(jì)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化，發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故的頻率也大大增加如何從自身角度做好改革工作，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)成為解決企業(yè)問(wèn)題的焦點(diǎn)。文章就從對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)籌劃的研究入手，提出了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和做好稅務(wù)籌劃的措施，以此來(lái)提醒企業(yè)在經(jīng)濟(jì)改革中防止出現(xiàn)一系列的問(wèn)題。

一、營(yíng)改增后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究

（一）專用發(fā)票存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

國(guó)家在進(jìn)行“營(yíng)改增”政策改革之后，一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在體現(xiàn)在企業(yè)的逃稅漏稅的問(wèn)題，由于改革之后專用發(fā)票在抵扣時(shí)產(chǎn)生相關(guān)的要求，而有人就會(huì)利用這些趁機(jī)鉆法律的空子，采用虛開(kāi)發(fā)票的方式來(lái)進(jìn)行逃稅漏稅的違法行為，在滿足自身利益的同時(shí)也讓企業(yè)納稅額降低間接提高生產(chǎn)利潤(rùn)。此外，納稅人在虛開(kāi)的專用發(fā)票之后，利用其充當(dāng)正規(guī)的符合法律要求的扣稅證據(jù)，進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣的風(fēng)險(xiǎn)也是存在的。除了在專用發(fā)票本身上會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅務(wù)政策也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)家為了推動(dòng)“營(yíng)改增”改革的目的下，就會(huì)出現(xiàn)一定的問(wèn)題，在納稅人進(jìn)行納稅活動(dòng)時(shí)會(huì)相對(duì)承擔(dān)著嚴(yán)重的稅收負(fù)擔(dān)，針對(duì)這樣的情況，國(guó)家就會(huì)實(shí)行相關(guān)政策來(lái)減輕納稅人的負(fù)擔(dān)如稅額免征等，而實(shí)際上納稅人在享受這種優(yōu)惠政策時(shí)還會(huì)對(duì)一些稅務(wù)項(xiàng)目采取免征的方式讓其他人也能享受這種政策。在實(shí)行“營(yíng)改增”改革后，一些企業(yè)利用改革中存在不完善的政策，利用在計(jì)算工作人員工資收入時(shí)少計(jì)算的方式來(lái)進(jìn)行逃稅漏稅的行為，以達(dá)到增加企業(yè)利潤(rùn)的目的，這樣的行為嚴(yán)重的影響了改革，阻礙了改革的進(jìn)程。最后在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)核算時(shí)往往也會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)，主要以企業(yè)面臨著稅負(fù)形式體現(xiàn)，增加了專用發(fā)票存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得專用發(fā)票不正當(dāng)使用，甚至還會(huì)引發(fā)各種行政問(wèn)題。

（二）防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

針對(duì)專用發(fā)票可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采取必要的措施來(lái)避免這些風(fēng)險(xiǎn)，這些防范措施主要包括：（1）每個(gè)人要增強(qiáng)對(duì)專用發(fā)票的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)專用發(fā)票的正規(guī)使用，充分了解專用發(fā)票的使用規(guī)則;（2）利用正規(guī)途徑獲得專用發(fā)票，符合相關(guān)法律規(guī)定，并且要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)交給稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行認(rèn)證。由于專用發(fā)票體現(xiàn)著一種貨幣流通的功能，納稅人能夠利用專用發(fā)票進(jìn)行抵扣稅款的活動(dòng)，是證明納稅人是正規(guī)進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的證據(jù)，因此在這一環(huán)節(jié)中尤其要注意專用發(fā)票的使用;（3）相關(guān)部門(mén)做好專用發(fā)票鑒別虛偽的工作，避免有些納稅人利用虛開(kāi)專用發(fā)票的方式進(jìn)行抵扣稅額的行為，同時(shí)納稅人也要自覺(jué)遵守國(guó)家法律法規(guī)，杜絕虛開(kāi)專用發(fā)票的行為，依法納稅;（4）在納稅人利用專用發(fā)票進(jìn)行抵扣稅額的時(shí)候應(yīng)該將發(fā)票稅額的具體信息標(biāo)注在專用發(fā)票上，無(wú)論是通過(guò)什么途徑獲取的專用發(fā)票都應(yīng)該附屬上這方面的信息以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;（5）納稅人要積極加強(qiáng)自身稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，并對(duì)相關(guān)的規(guī)范要求做到自覺(jué)遵守，約束自身納稅行為，在進(jìn)行納稅活動(dòng)中做到合理合法，并且要針對(duì)自身納稅行為考慮自身是否符合相關(guān)政策要求;（6）納稅人要根據(jù)完整的資料信息經(jīng)過(guò)認(rèn)真的核算之后使稅收行為滿足國(guó)家相關(guān)條例的要求，避免因核算不具體、不合理或者為了滿足條例要求不考慮實(shí)際情況利用簡(jiǎn)單的計(jì)算方式靠近條例要求的現(xiàn)象發(fā)生;（7）納稅人要處理好相關(guān)免稅項(xiàng)目和專用發(fā)票之間的關(guān)系，在享受政策是不能開(kāi)局相關(guān)的專用發(fā)票;（8）稅務(wù)部門(mén)要做好相關(guān)工作，嚴(yán)肅對(duì)待企業(yè)在偷稅漏稅方面的問(wèn)題并對(duì)這種行為嚴(yán)格處理，以儆效尤;（9）相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)核算時(shí)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行核算，在基本資料完整齊全的情況下進(jìn)行核算工作，避免應(yīng)錯(cuò)漏問(wèn)題而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、營(yíng)改增后稅務(wù)籌劃的研究

（一）出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

由于國(guó)家快速的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)改革，必然會(huì)出現(xiàn)各方面難以預(yù)測(cè)的問(wèn)題，在“營(yíng)改增”改革后就容易出現(xiàn)稅務(wù)籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)的主要原因包括：（1）從企業(yè)自身角度上分析，沒(méi)有做到對(duì)相關(guān)政策的深刻理解，使得在稅務(wù)政策的理解上存在嚴(yán)重的缺陷，嚴(yán)重影響著企業(yè)與稅務(wù)相關(guān)部門(mén)之間的溝通，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)行政策時(shí)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。此外還有可能由于企業(yè)內(nèi)部不能有效嚴(yán)格的控制稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，導(dǎo)致在處理日常企業(yè)問(wèn)題時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)差錯(cuò)，而出現(xiàn)企業(yè)要被動(dòng)的承擔(dān)高稅負(fù)的后果;（2）在稅務(wù)政策的角度上，在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)籌劃工作時(shí)一旦出現(xiàn)政策的變化，使得原來(lái)做好的工作變得不符合變化之后的政策，與現(xiàn)有政策相違背，直接導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作上要重新進(jìn)行影響了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效果。（3）當(dāng)企業(yè)面臨著重大變動(dòng)時(shí)如經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，會(huì)使稅務(wù)籌劃工作難以繼續(xù)進(jìn)行，這是由于稅務(wù)籌劃工作沒(méi)有很強(qiáng)的靈活性，而企業(yè)必須要保證自身利益而必須讓經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常順利的進(jìn)行，且要使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)滿足相關(guān)政策要求，因此稅務(wù)籌劃夠不夠靈活也直接導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;（4）在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，對(duì)相關(guān)籌劃人員的要求也很高，如果相關(guān)人員在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)上沒(méi)有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將直接導(dǎo)致相關(guān)人員在了解相關(guān)法律條例問(wèn)題上出現(xiàn)失誤，不能掌握好稅務(wù)籌劃的實(shí)施方向。

（二）做好稅務(wù)籌劃的措施分析

1.核實(shí)納稅人身份，做好稅務(wù)籌劃

在繳稅納稅過(guò)程中，納稅人是這個(gè)過(guò)程中最主要的主體，因?yàn)榧{稅人身份的不同也會(huì)給稅務(wù)籌劃帶來(lái)不一樣的影響，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前要仔細(xì)甄別納稅人的身份問(wèn)題，并要做出合適的選擇，保證稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行。針對(duì)有些不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅的企業(yè)應(yīng)該適度的采取措施來(lái)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃工作;而對(duì)于那些規(guī)模不大的企業(yè)，必要時(shí)應(yīng)該建立完善的制度幫助其納稅人向一般納稅人的過(guò)渡。

2.選擇切合自身實(shí)際情況的供應(yīng)商

企業(yè)要進(jìn)行正常的生產(chǎn)就會(huì)進(jìn)行必要的購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)材料的活動(dòng)，因此在這項(xiàng)活動(dòng)中不可避免的也會(huì)產(chǎn)生稅收。但是在選擇所購(gòu)材料供應(yīng)商時(shí)應(yīng)該以能夠正常開(kāi)具專用發(fā)票的供應(yīng)商，這樣才能利用專業(yè)發(fā)票抵扣的方式發(fā)揮專用發(fā)票的作用，同時(shí)也對(duì)稅務(wù)籌劃工作起到良好的作用，便于稅務(wù)籌劃工作的正常進(jìn)行。

3.改變結(jié)算方式

在稅務(wù)籌劃工作中，會(huì)有相關(guān)的優(yōu)惠政策來(lái)幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，而企業(yè)應(yīng)該在充分利用優(yōu)惠政策的前提下，可以以改變結(jié)算方式的方法來(lái)把保證稅務(wù)籌劃工作的正常運(yùn)行，確保優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)起到良好的推動(dòng)作用。

4.專業(yè)業(yè)務(wù)模式

企業(yè)自身的收入是依靠對(duì)其生產(chǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售來(lái)獲取的，因此企業(yè)可以通過(guò)專業(yè)的業(yè)務(wù)模式對(duì)其產(chǎn)品進(jìn)行合理的銷(xiāo)售，過(guò)程中產(chǎn)生稅收的環(huán)節(jié)，通過(guò)納稅行為的合法性做好稅務(wù)籌劃工作。還可以以自身良好的服務(wù)進(jìn)行外包的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)合理納稅的目的，不僅讓企業(yè)自身謀取最大利益，還能在稅務(wù)籌劃工作上做到有效實(shí)施。

三、結(jié)束

通過(guò)文章具體的分析，預(yù)防在“營(yíng)改增”之后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和積極做好稅務(wù)籌劃工作是有效降低企業(yè)稅率的必要措施。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的日益加快，企業(yè)通過(guò)合理的運(yùn)用政策進(jìn)行改革，不斷優(yōu)化自身，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)降低能源的消耗，還能很大程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及做好稅務(wù)籌劃工作。

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