事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

曹雪峰

摘要：我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展變化對(duì)事業(yè)單位的運(yùn)行管理提出了更高的要求，事業(yè)單位在運(yùn)行管理中面臨著更多的內(nèi)外部環(huán)境因素，為了不斷提升單位的管理服務(wù)水平，事業(yè)單位需不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督管控，促使單位的管理水平不斷提升。當(dāng)前，很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制缺乏全面正確的認(rèn)識(shí)，在內(nèi)部控制實(shí)際實(shí)施過程中存在諸多實(shí)際問題，這對(duì)單位的日常運(yùn)營管理與長遠(yuǎn)發(fā)展非常不利，也會(huì)對(duì)社會(huì)的健康發(fā)展與穩(wěn)定產(chǎn)生不利影響。因此，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)與管理層必須加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，了解內(nèi)部控制在單位發(fā)展中的重要性，并積極采取各種有效對(duì)策，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度，確保內(nèi)部控制活動(dòng)得到有效落實(shí)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;事業(yè)單位;問題;對(duì)策

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，人們對(duì)事業(yè)單位的管理服務(wù)要求不斷提升，事業(yè)單位的社會(huì)責(zé)任也在不斷加大，基于此，我國財(cái)政部出臺(tái)了一系列加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的政策，要求各級(jí)行政事業(yè)單位積極開展、落實(shí)內(nèi)部控制工作，并于2020年基本建成與國家治理體系相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系[1]。因此，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是遵循國家對(duì)事業(yè)單位的基本管理要求。事業(yè)單位還可以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，制約單位內(nèi)部的權(quán)力，降低腐敗、貪腐等問題的發(fā)生。同時(shí)，內(nèi)部控制情況可以相對(duì)客觀的反映出事業(yè)單位的綜合管理狀況，因此，單位通過實(shí)施內(nèi)部控制，可以不斷完善內(nèi)部管理制度，優(yōu)化管理模式，促進(jìn)單位綜合管理水平的提升。另外，隨著社會(huì)的發(fā)展，事業(yè)單位的管理內(nèi)容更加多樣復(fù)雜，這也增加了單位面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，而有效實(shí)施內(nèi)部控制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促使單位不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，但是，當(dāng)前很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)與管理層的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，沒有將內(nèi)部控制與自身工作以及單位的運(yùn)營發(fā)展聯(lián)系在一起，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不到位。其次，事業(yè)單位的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，不相容崗位沒有實(shí)現(xiàn)分離，各崗位工作人員的職責(zé)劃分不清，關(guān)鍵崗位工作人員能力不足等問題大量存在，這些問題都影響了內(nèi)部控制的落實(shí)。另外，事業(yè)單位各部門在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，缺乏協(xié)作意識(shí)，很多部門認(rèn)為內(nèi)部控制與自身的工作沒有較大聯(lián)系，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施過程中得不到各部門的支持。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

由于事業(yè)單位內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容比較廣泛，因此，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面也必須包含多方面的內(nèi)容，只有如此，才能為內(nèi)部控制活動(dòng)的具體實(shí)施提供指導(dǎo)。當(dāng)前，很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，沒有根據(jù)具體的管理內(nèi)容制定針對(duì)性的制度規(guī)范，導(dǎo)致資金管理、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理等內(nèi)控活動(dòng)在實(shí)施過程中，存在很多不規(guī)范的行為，阻礙了內(nèi)部控制活動(dòng)的落實(shí)，增加了資金管理、固定資產(chǎn)管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)監(jiān)管不到位

審計(jì)監(jiān)管是內(nèi)部控制實(shí)施的重要環(huán)節(jié)，我國部分事業(yè)單位對(duì)審計(jì)監(jiān)管工作重視不足，審計(jì)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性不足，審計(jì)工作的開展經(jīng)常受到其他部門或人員的干預(yù)。同時(shí)，單位對(duì)內(nèi)部控制有效性自我評(píng)價(jià)重視不足，沒有通過自我評(píng)價(jià)了解內(nèi)部控制中存在的缺陷與不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化比較緩慢，無法適應(yīng)快速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需求。

（四）信息化水平較低

信息管理系統(tǒng)與信息技術(shù)在事業(yè)單位內(nèi)控管理中發(fā)揮的作用越來越重要，但是，事業(yè)單位在信息化建設(shè)方面缺乏專業(yè)的人才，沒有建立比較完善的信息管理系統(tǒng)，信息技術(shù)的應(yīng)用也不普遍，這也阻礙了單位內(nèi)部控制水平的提升。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

首先，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)與管理層應(yīng)加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，重視起內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。同時(shí)，單位還應(yīng)該積極利用各種宣傳平臺(tái)與宣傳手段，加大對(duì)全體職工的宣傳教育，增強(qiáng)職工的內(nèi)部控制意識(shí)，使其積極參與到內(nèi)部控制活動(dòng)中來。其次，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況與內(nèi)部控制的基本要求，建立健全的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，遵循不相容崗位分離的基本原則，科學(xué)設(shè)置工作崗位，明確各崗位的具體職責(zé)與權(quán)限，使職工在工作過程中互相協(xié)作、互相監(jiān)督[2]。另外，內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟(jì)、管理等各種活動(dòng)的具體環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制部門或者財(cái)務(wù)部門都不可能單獨(dú)實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)，因此，事業(yè)單位各部門還應(yīng)該加強(qiáng)協(xié)作、溝通，共同參與到內(nèi)部控制活動(dòng)中，使內(nèi)部控制在實(shí)際工作中得到落實(shí)。

（二）完善內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施的基礎(chǔ)，因此，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制實(shí)施的具體要求，建立完善的內(nèi)部控制制度。在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，單位不僅要對(duì)各部門以及職工的崗位職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，還應(yīng)該設(shè)置規(guī)范的內(nèi)部控制實(shí)施流程，建立完善的授權(quán)審批制度，對(duì)審批權(quán)限、審批程序等進(jìn)行明確規(guī)定，為內(nèi)部控制具體工作的開展提供規(guī)范指導(dǎo)。對(duì)于重大事項(xiàng)事業(yè)單位可以采取集體決策的方式，使工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，開展工作。對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理事業(yè)單位可以在權(quán)責(zé)對(duì)等原則的基礎(chǔ)上，成立聯(lián)合工作小組，實(shí)行歸口管理。另外，事業(yè)單位需要根據(jù)具體的內(nèi)控活動(dòng)制定針對(duì)性較強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，為具體的內(nèi)控活動(dòng)的實(shí)施提供規(guī)范指導(dǎo)。以X水文事業(yè)單位為例，水文事業(yè)單位為了開展水文水資源監(jiān)測、調(diào)查評(píng)價(jià)和水土保持監(jiān)測等工作，需要大量的資金支持，因此，X事業(yè)單位以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，以資金管控為重點(diǎn)，根據(jù)本單位管理、業(yè)務(wù)等層面的實(shí)際情況，制定了全面、規(guī)范的內(nèi)控手冊(cè)，明確了內(nèi)部控制原則、目標(biāo)、流程、內(nèi)容等具體情況，為預(yù)算、采購、合同、財(cái)務(wù)收支、建設(shè)項(xiàng)目等具體工作的開展提供指導(dǎo)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管

事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，還需要采取有效的審計(jì)監(jiān)管措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，使內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，促使內(nèi)部控制水平不斷提升。一方面，事業(yè)單位應(yīng)由單位主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，建立獨(dú)立性與權(quán)威性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)部門，明確內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)與權(quán)限，通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，督促單位各部門積極開展內(nèi)部控制活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋內(nèi)部控制過程中存在的問題[3]。另一方面，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門還可以和紀(jì)檢部門共同合作，成立監(jiān)督檢查與自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，及時(shí)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，為內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化提供支持。

（四）加大信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，越來越多的組織機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)到了信息技術(shù)在運(yùn)營管理方面的作用，因此，事業(yè)單位也應(yīng)該積極的運(yùn)用信息技術(shù)與信息化手段，建立完善的信息管理系統(tǒng)，將單位管理層面、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控要素、流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、具體控制措施等嵌入到內(nèi)控系統(tǒng)中，通過制度規(guī)范的建設(shè)與實(shí)施，促使事業(yè)單位的實(shí)際工作向著更加規(guī)范化、科學(xué)化、流程化的方向發(fā)展。以X水文事業(yè)單位為例，X單位根據(jù)本單位對(duì)信息化建設(shè)的實(shí)際需求，建立了完善的成本核算與合同管理系統(tǒng)，開發(fā)了用友網(wǎng)絡(luò)版，將合同的簽訂、整理、歸檔以及收付款等工作都納入信息管理系統(tǒng)中，并將合同管理系統(tǒng)與報(bào)銷系統(tǒng)銜接起來，有效提升了內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，通過信息化建設(shè)，事業(yè)單位還可以加強(qiáng)信息管理，各部門之間信息傳遞、共享的效率也可以有效提升，具體信息的查詢與統(tǒng)計(jì)也可以更加便捷。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位的管理服務(wù)水平直接影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展，為了通過實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)，提升事業(yè)單位的管理服務(wù)水平，事業(yè)單位的全體人員都應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，加大內(nèi)部控制制度建設(shè)，在內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施過程中嚴(yán)格遵循崗位職責(zé)，不斷提升內(nèi)部控制水平，確保內(nèi)部控制的作用得到最大發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

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