加強醫(yī)院內(nèi)部控制的有效策略分析

孫慶華

摘 要：由于醫(yī)院的財務管理人員對于醫(yī)院的具體業(yè)務并不熟悉，缺乏必要的醫(yī)療方面的常識，因此對于執(zhí)行醫(yī)院的內(nèi)部控制措施產(chǎn)生了相應的障礙，如果醫(yī)院的內(nèi)部控制制度無法得到相應的完善，僅僅依靠醫(yī)院內(nèi)部的相關財務管理人員利用技術與管理手段，并不能達到有效的內(nèi)部控制的目標，因此內(nèi)部控制的效率比較低。完善醫(yī)院的內(nèi)部控制的有效性必須要結合醫(yī)院內(nèi)部的實際情況，在完善的過程中內(nèi)部管理的會計制度需要與管理制度進行一定的結合，這個管理過程需要醫(yī)院的全員參與，共同建立和健全醫(yī)院的內(nèi)部管理制度。本文主要闡述了對于醫(yī)院加強內(nèi)部控制的主要措施，這樣才能夠建立現(xiàn)代的醫(yī)院會計管理體系，加強內(nèi)部會計制度的建設，推動公立醫(yī)院財務良性循環(huán)發(fā)展，實現(xiàn)公立醫(yī)院的健康可持續(xù)進步。

關鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;有效性分析

我國醫(yī)院的內(nèi)部控制制度主要借鑒的是現(xiàn)代企業(yè)的管理制度中對于內(nèi)部控制的管理措施，主要的側重點是在于完善現(xiàn)代會計制度。我國的衛(wèi)生部門專門出臺規(guī)定對于醫(yī)療機構內(nèi)部的會計活動進行了相應的規(guī)范，結合自身的特點對于內(nèi)控程序進行了專門的設計，主要包括醫(yī)院的預算控制、醫(yī)院的收入與支出控制、債權和債務的控制、庫存物資的控制等，對于醫(yī)院的業(yè)務活動進行了會計準則的詳細制定。隨著我國公立醫(yī)院醫(yī)療制度的不斷改革和進步，醫(yī)院的管理系統(tǒng)也正在朝著科學化以及高效化的目標邁進，公立醫(yī)院內(nèi)部控制的有效實施會促使醫(yī)院內(nèi)部形成良好的自我約束機制，內(nèi)部控制措施是采用各種合理的制度與手段進行有效的控制，具有比較強的目的性。

1.醫(yī)院內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容

在財務部門的組織構架層面，醫(yī)院使用的是把財務部門與會計部門統(tǒng)一合并管理的部門構架，財務部門的一般負責人為財務總監(jiān)，主要對醫(yī)院的財務情況負責，財務總監(jiān)下設各項會計崗位。醫(yī)院內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容涵蓋以下幾個部分：第一，貨幣資金會計控制。結合相關制度規(guī)范管理與貨幣資金，規(guī)定職責落實到實際崗位，設立嚴格的授權審批制度規(guī)范，保障貨幣資金收支與保管的安全。第二，存貨會計控制、設立有針對性的管理制度規(guī)范，推行定崗定責，嚴格監(jiān)督管理存貨的驗收入庫等關鍵流程，規(guī)避損失。第三，成本費用會計控制。設立成本費用控制制度規(guī)范，確定成本考核指標，并下達考核任務，嚴控標準差異。在醫(yī)院的成本費用內(nèi)部控制層面，重點結合預算制度的相關規(guī)定執(zhí)行，由財務部負全責，對各項財務活動進行記錄和監(jiān)控。

2.現(xiàn)存的主要問題

2.1內(nèi)部控制的管理意識比較差

管理層的管理理念和綜合素質(zhì)是實現(xiàn)有效內(nèi)控的關鍵因素。目前，我國大部分公立醫(yī)院的領導人基本上是由來自一線的醫(yī)療技術人員骨干組成，在醫(yī)院的管理上缺乏經(jīng)驗，對內(nèi)部控制的管理意識不足，并不具備比較系統(tǒng)的管理知識，還不能做到對于醫(yī)院的科學化管理。由于我國特殊的醫(yī)療管理體制，公立醫(yī)院長期處于政府統(tǒng)一管理，由于公立醫(yī)院的性質(zhì)每年都有政府撥款，同時由于計劃經(jīng)濟產(chǎn)生的遺留影響，一些醫(yī)院偏向于院長集權式的管理模式，這樣就造成醫(yī)院的內(nèi)部管理控制意識較差，還不能夠形成真正有效的內(nèi)部控制制度。醫(yī)院的財務管理部門也僅僅是收款和付款的財務管理人員，還做不到內(nèi)部控制醫(yī)院財務管理，這就使得后期的公立醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制措施的推行產(chǎn)生了相應的阻礙。

2.2沒有明確的權責劃分

公立醫(yī)院在營運的過程中，資產(chǎn)屬于國家，并且按照國家制定的標準進行收費。醫(yī)院的所有者的權利并不明確，國家資產(chǎn)對于醫(yī)院的固定投資的監(jiān)督力度在逐漸減弱。公立醫(yī)院的外部監(jiān)督很難發(fā)揮效用。我國公立醫(yī)院基本上是屬于院長負責制，公立醫(yī)院內(nèi)部的管理設置并不合理，導致權責沒有進行明確的劃分，這樣就無法進行深入的內(nèi)部控制。醫(yī)院的各個崗位沒有進行合理的規(guī)劃和設置，崗位的職責權限不明確，內(nèi)部控制措施無法得到基本的保障，就會在運行過程中產(chǎn)生各種矛盾和沖突，使得內(nèi)部控制措施空有制度而無法進行實施。

2.3醫(yī)院的預算制度缺乏嚴謹性以及科學性

我國目前的公立醫(yī)院制度管理中預算管理制度還缺乏一定的嚴謹性。醫(yī)院還沒有建立健全完備的預算審批制度，權力與責任沒有劃清。有一些醫(yī)院的預算管理制度只是按照上一年的預算指標進行簡單的處理，并沒有根據(jù)實際的特點制定出合理的預算保障措施。在預算中出現(xiàn)的數(shù)字也沒有進行相關的分析。一些公立醫(yī)院在執(zhí)行預算標準情況時擅自改變預算基金的用途，對于預算的資金進行隨心所欲的擴大。公立醫(yī)院屬于事業(yè)單位，因此預算制度對于內(nèi)部管理機制來說一個非常有效的保障機制，必須對于預算進行合理的管理。

3.加強內(nèi)部控制有效性的措施

3.1提升內(nèi)部控制措施的管理意識

首先要提高公立醫(yī)院領導人的內(nèi)部控制管理措施意識，這樣才能夠有效的推行內(nèi)部控制措施。建立健全內(nèi)部工作機制，推行內(nèi)部控制的有效措施，這就要求醫(yī)院各級領導以及全體醫(yī)護人員需要對于內(nèi)部控制措施認清其重要性，并且在日常的工作中，提升自己的內(nèi)部控制管理水平，公立醫(yī)院要定期對于相關人員進行培訓，提高醫(yī)院工作人員的內(nèi)部控制意識。

3.2在醫(yī)院內(nèi)部建設暢通的信息溝通渠道

醫(yī)院內(nèi)部要建設暢通的信息溝通渠道，這種溝通渠道不僅存在于上下級之間，還存在于醫(yī)院管理部門的同級之間。內(nèi)部的信息暢通可以為患者病情的交流產(chǎn)生良好的基礎，有效的增加了各科室醫(yī)生對于患者的不同癥狀的了解，可以為患者的治療提供精確以及有效性的方案，也能夠提高醫(yī)院的管理效率。在醫(yī)院內(nèi)部建設順暢的信息渠道為公立醫(yī)院領導了解醫(yī)院內(nèi)部建設問題提供了有效的途徑，為內(nèi)部控制制度是否需要改革以及哪里需要改革提供了相應的基礎，能夠?qū)崿F(xiàn)控制措施的合理落實到位。

3.3對于醫(yī)院的活動進行相應的風險評估

在醫(yī)院進行內(nèi)部控制的過程中，需要對于其經(jīng)濟活動進行相應的風險評估，加強對于風險的識別以及監(jiān)督和預防工作。醫(yī)院對于可能出現(xiàn)的風險進行相應的防范，盡可能減少風險帶來的損失，在醫(yī)院內(nèi)部系統(tǒng)建設中要加強對于整體風險的建設與預警工作，這樣才能夠有效的降低風險所帶來的相應損失。

3.4對于醫(yī)院的內(nèi)部會計制度需要完善

加強醫(yī)院的內(nèi)部控制措施，關鍵環(huán)節(jié)是建立健全內(nèi)部會計管理制度，醫(yī)院的各科室要從實際出發(fā)，突出大局意識，建立健全全面預算的管理思想，在進行醫(yī)院的內(nèi)部管理制度設計時，對于收入支出以及各種報銷費用進行權責明晰的劃分，這樣才能夠確保執(zhí)行預算嚴謹性。為了保障預算的準確實施，我們需要建立健全崗位責任制度，明確相應的崗位職責以及工作的具體范圍。醫(yī)院內(nèi)部管理中要提高預算管理及成本管理的控制意識，將預先確定的成本管理目標分解到各種詳細的運行指標中，進行限額控制，建立健全獎懲系統(tǒng)，對于工作中違反醫(yī)院相應的成本管理制度的人員要追究一定的責任。建立健全內(nèi)部會計制度，對于醫(yī)院在資金的使用批準報銷審核過程中，需要建立完善的審批制度，有效保證資金運用的合理性以及合法性。

4.結論與認識

在我國醫(yī)療制度改革不斷進行推進的基礎之上，為了有效應對醫(yī)療市場競爭加劇的挑戰(zhàn)，公立醫(yī)院應該抓住改革的機遇以及挑戰(zhàn)，順應時代的潮流，進行有效率的自身改革。公立醫(yī)院必須建立健全內(nèi)部控制體系，同時提升內(nèi)部管理的水平，加強對于使用資金的監(jiān)管的力度，這樣才能有效提高醫(yī)院的綜合競爭能力，使得公立醫(yī)院能夠更好的面對醫(yī)療市場的殘酷競爭，為公立醫(yī)院的改革奠定良好的制度基礎。

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