房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險及其管理措施探討

儲晟隆

摘要：在新時代發(fā)展背景下，我國社會經(jīng)濟取得了極大的發(fā)展成果，房地產(chǎn)企業(yè)也因此得到了迅速的發(fā)展，并且因為產(chǎn)業(yè)鏈長已經(jīng)充分融合到社會經(jīng)濟之中。不過正是因為房地產(chǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展，導致了房地產(chǎn)之間的競爭也越來越激烈。而在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過程中，稅務(wù)風險問題也越來越受到國家的重視。因此，我國進一步加強了對房地產(chǎn)的宏觀調(diào)控，稅務(wù)局也再一次將房地產(chǎn)列入指令性檢查項目。房地產(chǎn)企業(yè)想要獲得良好的發(fā)展，就必須要對稅務(wù)風險進行防范，并積極探討其管理措施，而對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險進行管理，不僅要依靠國家政策，還要依靠企業(yè)上下員工的共同努力。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)風險;管理措施

自我國改革開放后，我國經(jīng)濟水平不斷提高，各行各業(yè)也開始迅速發(fā)展起來。就此房地產(chǎn)企業(yè)不斷涌進，需要改造過去的住房制度，頒布新的政策，才能推動房地產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展。推動房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展還有利于其他行業(yè)的發(fā)展，推動整個市場經(jīng)濟的上升，為人們提供更多的就業(yè)崗位，給國家?guī)碡S富的稅收資源。房地產(chǎn)企包含了各種稅收，越來越受大家的關(guān)注，日益成為爭議的焦點，讓房地產(chǎn)企業(yè)處在稅務(wù)風險的風口浪尖上。因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該做好稅務(wù)風險管理。

一、房地產(chǎn)稅務(wù)風險管理和企業(yè)內(nèi)部控制

風險指的是損失發(fā)生的不確定因素，可能會造成損失，也有可能不會造成損失，損失什么時候會發(fā)生，這是無法判斷的。風險管理就是需要對風險進行一個評估和識別，對可能發(fā)生的風險進行一個主體上的管理分析，制定相對應(yīng)的風險預(yù)防方案。稅收對企業(yè)而言是一種支出，但對政府、國家來說是一種經(jīng)濟收入，能夠推動國家經(jīng)濟的發(fā)展。房地產(chǎn)稅務(wù)風險管理指的就是在房地產(chǎn)企業(yè)進行稅務(wù)活動中開展的風險管理與控制，這就需要房地產(chǎn)企業(yè)建立內(nèi)部控制機制，使房地產(chǎn)企業(yè)在面臨稅收問題時，可以有效地防范稅務(wù)風險，從而使房地產(chǎn)企業(yè)不用擔心稅務(wù)風險給自身帶來的一系列惡劣影響。如果想要房地產(chǎn)企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下發(fā)展壯大，就需要房地產(chǎn)企業(yè)針對自身實際情況建立起稅務(wù)風險管控體系并不斷加強自身內(nèi)部控制，從而加強房地產(chǎn)企業(yè)員工的稅務(wù)意識和提高其稅務(wù)水平。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險類型和稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

（一）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險類型

結(jié)合近年來不同房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的稅務(wù)風險的案例，分析發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)具有的稅務(wù)風險可分為以下幾種類型。

第一，房地產(chǎn)企業(yè)會計核算時沒有按照稅收法律法規(guī)進行核算，反而從中進行偷稅漏稅，最后就會受到補稅，罰款或者刑事處罰。房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導為了獲得更多的利益，開始出現(xiàn)不納稅或者少納稅，或者偷稅漏稅，甚至隱秘轉(zhuǎn)移財產(chǎn)等的現(xiàn)象。

第二，房地產(chǎn)企業(yè)會計財務(wù)核算不規(guī)范，多記虛擬成本費用，減少收入，造成計算結(jié)果缺乏真實性，準確性。該計入收入的科目但未計入，成本費用方面很多項目成本不按相關(guān)核算方式進行計算，造成成本核算比較混亂，難以得到正確的稅款。

第三，房地產(chǎn)企業(yè)因為涉及到稅收處理所使用的稅法不正確，會出現(xiàn)多繳納稅款的現(xiàn)象。房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)稅款計算方法是根據(jù)國家頒布的稅法進行計算的。在涉稅處理實際財務(wù)案例時，房地產(chǎn)企業(yè)使用稅法不適合該數(shù)據(jù)計算，導致最終計算結(jié)果是個錯誤的繳納金額，造成企業(yè)多繳稅款，增加稅務(wù)成本。按規(guī)定：開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)變成自用固定資產(chǎn)時，不能視作企業(yè)銷售進行處理，顯然房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計人員如果不了解這項政策的話，以往常規(guī)定處理，就會造成多繳納稅款的情況。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

主要原因表現(xiàn)在一是開發(fā)商受利益的驅(qū)動、目前頒布的房地產(chǎn)稅收法規(guī)政策不完善、企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)水平能力不高、企業(yè)內(nèi)部控制制度未健全。

第一，開發(fā)商受利益的驅(qū)動的原因。這個原因是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的最直接的原因。開發(fā)商在利益的驅(qū)動下，忽略法律法規(guī)，不守誠信，按時依法納稅的意識薄弱，甚至進行違法犯罪。

第二，目前我國所施行的房地產(chǎn)相關(guān)稅收法規(guī)政策還未完善。市場經(jīng)濟發(fā)展速度太快，相關(guān)的經(jīng)濟法律制度還不夠完善，目前關(guān)于稅收法律法規(guī)改革的速度也很快，我國一直在強調(diào)對房地產(chǎn)加強宏觀調(diào)控，就使得房地產(chǎn)稅收政策變得十分復(fù)雜和繁多。

第三，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)水平不高，也是稅務(wù)風險的重要因素。我國會計人員數(shù)量眾多，但不是每一個人員都具有超高會計專業(yè)技能。適用性的中高級人才數(shù)量少，會造成房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟出現(xiàn)混亂。

第四，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度未健全是發(fā)生稅務(wù)風險的比較客觀的原因。企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部控制制度，并要不斷地去完善創(chuàng)新，這樣能夠有效地防止稅務(wù)風險的出現(xiàn)，一定程度上減少風險為房地產(chǎn)企業(yè)帶來的損失。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理的應(yīng)對措施

（一）增強法律意識和依法納稅的意識

我國綜合國力日益強大，并在各個方面不斷進行改革創(chuàng)新，同樣也包括住房制度的改革創(chuàng)新。然而，目前的住房制度造成了房屋土地面積和房源滿足不了現(xiàn)在的人均需求量，從而也造成了社會平均利潤率都比房地產(chǎn)行業(yè)的利潤低。豐厚的利潤不能由房地產(chǎn)開發(fā)商單方面占有，相關(guān)政府部門要依法收稅并合理分配。房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問題的主要原因就是在巨大利益的誘惑下，有一些房地產(chǎn)開發(fā)商想要做一些偷稅漏稅的違法行為，在涉及稅收處理方面的問題時，不能遵紀守法繳納稅務(wù)等。所以不僅能忽視法律意識，還要遵法守法，提高依法繳稅的意識，誠信經(jīng)商，才能預(yù)防因為主觀因素而產(chǎn)生的稅務(wù)風險問題。通過加強遵紀守法、誠信納稅的意識教育，可以降低有關(guān)的風險，而這是一項系統(tǒng)性的工程，不單是房地產(chǎn)企業(yè)就可以獨立完成的，需要企業(yè)、個人、社會、稅務(wù)部門等多方面協(xié)調(diào)起來共同完成的一個大工程。如每年進行定期的稅收宣傳的相關(guān)活動，建立房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅收機制并以此強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部工作人員的稅收意識。

（二）提升企業(yè)財務(wù)人員財務(wù)稅務(wù)水平

所有勞動的流程和成果都是由人來完成的，所以說人是最關(guān)鍵的生產(chǎn)核心要素。財務(wù)管理人員的稅務(wù)水平就是房地產(chǎn)企業(yè)要預(yù)防稅務(wù)風險的關(guān)鍵要素。為了更好地預(yù)防風險的發(fā)生，更要不斷提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)水平，通過加強員工的二次教育、令其參加相關(guān)培訓活動等都是房地產(chǎn)企業(yè)中提升員工稅務(wù)水平的高效方法。其中，最重要的就是通過不斷的實踐，實踐出真知，通過“幫、傳、帶”的傳統(tǒng)方式，建立一支素質(zhì)過硬、工作高效的管理團隊。只有擁有高效工作的實干型人才，才能提高房地產(chǎn)企業(yè)整體的財務(wù)稅務(wù)水平。

（三）完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建稅務(wù)風險管理制度

房地產(chǎn)企業(yè)想要有效的控制稅務(wù)風險，降低稅務(wù)風險為房地產(chǎn)企業(yè)帶來的損失，就必須要不斷完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，構(gòu)建稅務(wù)風險管理制度。具體步驟可以根據(jù)以下幾點開展。

第一，房地產(chǎn)企業(yè)必須要根據(jù)社會經(jīng)濟市場的變化情況和內(nèi)部管理情況等諸多因素來進行綜合考慮，然后制定出科學合理的稅務(wù)風險防范措施。房地產(chǎn)企業(yè)必須要不斷加強稅務(wù)風險管理在企業(yè)中的地位，將稅務(wù)風險管理納入到企業(yè)的核心發(fā)展戰(zhàn)略計劃中。

第二，房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)置稅務(wù)風險管理崗位時，必須要保證崗位的科學性和合理性，明確好稅務(wù)風險管理崗位的崗位職責，選用具有專業(yè)知識技能的人才來擔任稅務(wù)風險管理崗位。

第三，嚴格按照國家的稅法法律法規(guī)來規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理工作流程，明確好每一個工作步驟。

第四，房地產(chǎn)企業(yè)需要對稅務(wù)風險管理工作造成影響的諸多因素進行綜合考慮分析，制定出有效的稅務(wù)風險防范措施，當房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風險時能夠通過構(gòu)建的稅務(wù)風險管理制度和內(nèi)部控制制度及時地采取有效的措施對其進行控制，降低稅務(wù)風險為房地產(chǎn)企業(yè)帶來的損失，保證房地產(chǎn)企業(yè)能夠安全穩(wěn)定的發(fā)展建設(shè)。

四、結(jié)語

目前，我國房地產(chǎn)行業(yè)情況復(fù)雜，大部分房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風險管理意識不強。因此，在土地房屋開發(fā)建設(shè)過程中，對稅務(wù)風險必須引起高度重視，要時刻注意稅務(wù)政策的變化和更改，及時了解稅法動態(tài)走向。通過合法合規(guī)、正確的方法來避免稅務(wù)風險，降低稅務(wù)風險為房地產(chǎn)企業(yè)帶來的損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益利潤?？傊悇?wù)風險管理必須做到經(jīng)營管理、整體核算和稅收政策三方面的有機結(jié)合。要采用依法納稅的最優(yōu)選擇方法在原有繳納稅務(wù)的風險管理的前提下，對納稅繳稅的管理制度進行更細節(jié)化的改進，引領(lǐng)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理機制的建立。

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