全面預(yù)算管理在民營企業(yè)中的問題及應(yīng)對

杜春宇

摘要：全面預(yù)算管理是民營企業(yè)夯實管理基礎(chǔ)、抵御外部風(fēng)險的有效工具，在激烈的市場競爭環(huán)境中，民營企業(yè)要充分利用全面預(yù)算管理來打破發(fā)展困境，提高競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)民營企業(yè)良性發(fā)展。本文以民營企業(yè)全面預(yù)算管理實施過程中存在的問題為分析基礎(chǔ)，探討全面預(yù)算管理在具體應(yīng)用中的對策，為企業(yè)相關(guān)管理人員提供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;民營企業(yè);問題及對策

一、民營企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題

民營企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題主要包括以下幾個方面：一部分民營企業(yè)對全面預(yù)算管理認(rèn)識不足，沒有意識到民營企業(yè)在實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中，全面預(yù)算管理作為管理會計的重要手段和工具，發(fā)揮著導(dǎo)向性作用，企業(yè)的預(yù)算管理工作也沒有從戰(zhàn)略目標(biāo)層面出發(fā)，當(dāng)前的全面預(yù)算管理體系還存在不完善的問題。一些民營企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，企業(yè)沒有明確自身的管理目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)其他部門對全面預(yù)算管理參與積極性不高，預(yù)算編制內(nèi)容覆蓋面不廣，也缺乏科學(xué)的預(yù)算編制方法，造成預(yù)算管理靈活性不強(qiáng)，也加大了后期的執(zhí)行難度。此外，民營企業(yè)的年度預(yù)算一經(jīng)審批，原則上是不能隨意調(diào)整的，但一些民營企業(yè)在年終考核時，因預(yù)算執(zhí)行過于松弛，還存在著突擊預(yù)算的現(xiàn)象，不僅造成了資金浪費(fèi)，還影響了全面預(yù)算管理執(zhí)行的精準(zhǔn)性[1]。

二、民營企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的有效對策

（一）精準(zhǔn)定位預(yù)算

民營企業(yè)必須要精準(zhǔn)定位全面預(yù)算管理，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入預(yù)算管理范疇中，包括投資、采購、生產(chǎn)、銷售、人力資源管理等各個流程，嚴(yán)格遵循“全員參與、全過程控制、全方位管理”的基本原則，提高民營企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性[2]。

（二）建立全面預(yù)算管理體系

1.搭建全面預(yù)算管理框架體系

民營企業(yè)要針對全面預(yù)算管理建立有效的管理機(jī)制，建立以預(yù)算決策中心、預(yù)算管理中心和預(yù)算責(zé)任中心為主體的三級審批機(jī)構(gòu)，預(yù)算決策中心由民營企業(yè)的管理層構(gòu)成，主要負(fù)責(zé)預(yù)算審批、監(jiān)督與考核工作;預(yù)算管理中心由各職能部門的負(fù)責(zé)人組成，主要管理本部門的日常預(yù)算，并將預(yù)算資料及時匯報給全面預(yù)算管理委員會;預(yù)算責(zé)任中心由廠級和班組負(fù)責(zé)人員構(gòu)成，負(fù)責(zé)分解預(yù)算指標(biāo)，執(zhí)行預(yù)算計劃，并控制預(yù)算執(zhí)行過程。通過嚴(yán)密的預(yù)算管理組織體系來保證預(yù)算管理的有序開展。另一方面，全面預(yù)算管理不僅能夠降低民營企業(yè)成本消耗、提高民營企業(yè)銷售收入，還能夠合理控制財務(wù)口徑費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、薪酬體系以及質(zhì)量成本等，因此，全面預(yù)算管理框架在設(shè)計過程中還要為訂單數(shù)量、設(shè)備供貨能力、融資計劃落地、資金填補(bǔ)情況等提供數(shù)據(jù)支持，為民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎(chǔ)[3]。

2.全員參與預(yù)算編制

民營企業(yè)管理層要充分認(rèn)識全面預(yù)算管理的重要性，在預(yù)算管理工作中發(fā)揮引導(dǎo)作用，通過內(nèi)部宣傳培訓(xùn)等方式營造良好的預(yù)算管理實施氛圍，讓內(nèi)部員工充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理與本崗位之間的聯(lián)系，積極參與和配合預(yù)算編制過程，自上而下地統(tǒng)籌和安排預(yù)算編制細(xì)則，實現(xiàn)全員了解、全員參與和全員支持。

以制造型企業(yè)來說，在這一過程中，企業(yè)的技術(shù)研發(fā)部門在產(chǎn)品研發(fā)階段就需要核算物料單耗，編制好研究開發(fā)費(fèi)用;企業(yè)生產(chǎn)部門結(jié)合庫存情況及經(jīng)營計劃來按月度分解生產(chǎn)計劃，預(yù)測月度生產(chǎn)計劃中可能需要消耗的物資及勞動力成本，以及物料及半成品在生產(chǎn)期間產(chǎn)生的倉儲費(fèi)用;企業(yè)采購部門主要是依據(jù)生產(chǎn)計劃來編制物資消耗相關(guān)的采購預(yù)算、物資運(yùn)輸費(fèi)用，包括與供應(yīng)商簽訂采購合同時所涉及的應(yīng)付賬款預(yù)算等;企業(yè)人事部要對企業(yè)內(nèi)部工作人員的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行編制，其中應(yīng)當(dāng)包括基礎(chǔ)的人工薪資、管理費(fèi)用以及員工培訓(xùn)費(fèi)用等;企業(yè)銷售部門要基于企業(yè)的銷售計劃預(yù)測全年的銷售收入，結(jié)合外部市場行情來制定銷售目標(biāo)，并依據(jù)客戶資信管理信息對應(yīng)收賬款進(jìn)行預(yù)算編制。

最后，由民營企業(yè)的預(yù)算管理委員會對所有部門提交的初期預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)籌分析，依據(jù)經(jīng)營計劃、銷售收入、利潤指標(biāo)等數(shù)據(jù)信息來確定企業(yè)年度的預(yù)算目標(biāo)，并結(jié)合各部門編制的資金收支計劃判斷企業(yè)的投融資需求，編制相應(yīng)的資金預(yù)算。經(jīng)過測算后，如果編制情況無法實現(xiàn)民營企業(yè)的利潤目標(biāo)，則需要預(yù)算管理委員會再次審核各部門所提交的預(yù)算計劃，督促相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)整。在通常情況下，民營企業(yè)的年度預(yù)算計劃需要預(yù)算委員會、總經(jīng)理以及董事會實行三次以上的審批才能最終敲定。

此外，制造型企業(yè)的預(yù)算編制還要全面考慮內(nèi)外部環(huán)境因素，外部環(huán)境預(yù)測包括銷售市場、采購市場、貨幣匯率、通貨膨脹、財稅變化等，內(nèi)部環(huán)境預(yù)測包括組織架構(gòu)、人員配備、薪資漲幅、人員培訓(xùn)、設(shè)備維保、研發(fā)投入、技術(shù)改造等。

3.選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法

目前，很多民營企業(yè)依舊采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，即在歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對年度經(jīng)營計劃進(jìn)行簡單分析，直接進(jìn)行增量預(yù)算或縮減預(yù)算，這種方式缺乏靈活性，也難以適應(yīng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及寬廣的企業(yè)。全面預(yù)算編制方法具體包括零基預(yù)算、彈性預(yù)算、固定預(yù)算、滾動預(yù)算等，以民營制造型企業(yè)為例，企業(yè)可以采用滾動預(yù)算、固定預(yù)算以及彈性預(yù)算相結(jié)合的辦法。由于研發(fā)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)受到工藝技術(shù)和操作流程影響較大，因此，滾動預(yù)算和彈性預(yù)算主要應(yīng)用于企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)及制造環(huán)節(jié)，而固定預(yù)算主要是針對企業(yè)日常管理及耗材使用等變化較小的預(yù)算項目。對于制造型企業(yè)來說，企業(yè)無法完全保證投入與產(chǎn)出的平衡關(guān)系，制造環(huán)節(jié)所生成的廢棄物、副產(chǎn)品等也需要花費(fèi)一定的處理成本，企業(yè)成本核算費(fèi)用歸集難度較大，再加上后期銷售環(huán)節(jié)受市場因素影響大，因此，民營企業(yè)必須要保證預(yù)算編制所參照的數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)度，從而提高全面預(yù)算管理編制計劃的科學(xué)性。

4.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制力度

民營企業(yè)在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)后，企業(yè)要將年度預(yù)算目標(biāo)分解為季度、月度以及星期預(yù)算指標(biāo)，依照預(yù)算項目的不同類型，將指標(biāo)細(xì)化到業(yè)務(wù)實施的各個環(huán)節(jié)，形成全方位的全面預(yù)算管理體系。當(dāng)然，民營企業(yè)的預(yù)算管理體系要結(jié)合內(nèi)部的資源配置計劃，基于民營企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略來合理統(tǒng)籌分配預(yù)算各環(huán)節(jié)所需的資金總量。因此，為了實現(xiàn)對資金收支的管理，民營企業(yè)還要建立嚴(yán)格的授權(quán)管理體系，其中應(yīng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)、資金授權(quán)和預(yù)算授權(quán)，并做好各個授權(quán)審批系統(tǒng)的對接，保證預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

5.加強(qiáng)預(yù)算管理績效考評

除了對員工的業(yè)績考核以外，民營企業(yè)還要針對全面預(yù)算管理制定績效評價體系。一方面，預(yù)算績效考核評價是對全面預(yù)算管理體系的考核，通過對預(yù)算目標(biāo)與實際執(zhí)行情況的對比，分析差異產(chǎn)生的原因，對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的弊端和缺陷進(jìn)行改進(jìn)及完善，并反饋到下一年度的預(yù)算編制當(dāng)中;另一方面，民營企業(yè)還可以建立有效的員工激勵機(jī)制和崗位責(zé)任制，將預(yù)算完成情況與員工的薪酬工資直接掛鉤，對一些預(yù)算實施效果較好的部門和崗位進(jìn)行評優(yōu)和獎勵，同時，也要對一些超預(yù)算部門或預(yù)算執(zhí)行效率低下的部門追究責(zé)任到個人，實現(xiàn)強(qiáng)化預(yù)算控制的目的。

（三）加快民營企業(yè)預(yù)算信息化建設(shè)

全面預(yù)算管理應(yīng)用涉及外部市場環(huán)境信息以及內(nèi)部會計信息等，需要財會人員統(tǒng)計和分析的數(shù)據(jù)非常復(fù)雜，因此，民營企業(yè)加快引進(jìn)信息技術(shù)工具，能夠提高財務(wù)處理工作的質(zhì)量和效率;同時，民營企業(yè)要建立信息化的全面預(yù)算管理平臺，將預(yù)算編制審批、預(yù)算執(zhí)行控制以及預(yù)算反饋評價等各預(yù)算管理模塊進(jìn)行對接，實現(xiàn)ERP資源管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)銜接與共享，避免內(nèi)部信息不對稱的問題。另外，民營企業(yè)還可以建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督系統(tǒng)，實時監(jiān)督各部門的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，并自動生成預(yù)算執(zhí)行報告，作為民營企業(yè)后期的考核評價依據(jù)，從而提升全面預(yù)算管理的實施效果。

三、結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理是民營企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理、降低成本支出的有效保障，因此，民營企業(yè)要重視全面預(yù)算管理體系的建構(gòu)和應(yīng)用，借助預(yù)算工具來統(tǒng)籌各項業(yè)務(wù)活動，提高民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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