企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防范策略研究

吳衛(wèi)平

[摘 要]企業(yè)在發(fā)展中容易受到稅收政策的影響，一旦政策運(yùn)用出現(xiàn)疏漏，將引起觸犯法律、降低效益、削減競(jìng)爭(zhēng)力等消極影響，不利于企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。在此背景下稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生，其作用旨在助力企業(yè)合法合理納稅，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。文章通過(guò)探析企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防范策略，以期提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)防范

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.094

稅收籌劃主要是指根據(jù)國(guó)家法規(guī)要求，納稅人圍繞有關(guān)規(guī)定事前規(guī)設(shè)納稅方案，保障自身利益最大化及理財(cái)、投資、經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)等活動(dòng)順利進(jìn)行的籌劃行為。稅收籌劃行為在法律許可范圍內(nèi)進(jìn)行，需納稅人嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)范，立足實(shí)際選擇具有效益性、合法性、可操作性的納稅方案，達(dá)到稅收籌劃目的。然而，有些企業(yè)卻存在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)居高不下的問(wèn)題，究其內(nèi)因源于稅收籌劃目的模糊，缺乏原則予以指引，籌劃方法有待創(chuàng)新。基于此，為提高企業(yè)應(yīng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)能力，探析企業(yè)稅收籌劃必要性、難點(diǎn)及措施勢(shì)在必行。

1 企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防范必要性

1.1 提升企業(yè)綜合實(shí)力

首先，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程，就是了解、研究、踐行稅收法規(guī)的過(guò)程，為此可以助力企業(yè)規(guī)避法治風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)守法經(jīng)營(yíng);其次，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃減少利潤(rùn)分?jǐn)?，有更多結(jié)余資金投入運(yùn)營(yíng)，增加可支配收益率，助力企業(yè)鍛造健康資金鏈，使企業(yè)得以防范資金風(fēng)險(xiǎn);最后，企業(yè)將稅收籌劃納入財(cái)務(wù)管理體系內(nèi)，經(jīng)由內(nèi)部控制確保稅收籌劃方案貫徹落實(shí)，使企業(yè)可以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)科學(xué)籌劃稅收提升自身綜合實(shí)力。

1.2 發(fā)揮國(guó)家杠桿作用

企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康活躍的原動(dòng)力，國(guó)家通過(guò)推行財(cái)政政策助力企業(yè)增強(qiáng)活力。如推行“營(yíng)改增”政策減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，敦促企業(yè)加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，同時(shí)增加財(cái)政收入，確保財(cái)政政策落到實(shí)處，發(fā)揮國(guó)家杠桿作用，提高宏觀調(diào)控有效性，使企業(yè)可以在國(guó)家指引下科學(xué)發(fā)展，通過(guò)稅收籌劃有效防范政策風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 營(yíng)建優(yōu)質(zhì)經(jīng)濟(jì)氛圍

稅收籌劃是企業(yè)強(qiáng)化管理的關(guān)鍵一環(huán)，受到大部分企業(yè)重視，通過(guò)深入解讀稅收政策及法律法規(guī)達(dá)到依法經(jīng)營(yíng)目的，有利于凈化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。部分輕視稅收籌劃的企業(yè)勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)利潤(rùn)分?jǐn)傉急却?，稅?fù)居高不下，無(wú)法享受稅收優(yōu)惠政策等消極現(xiàn)象，處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)。重視稅收籌劃的企業(yè)則可以在良性競(jìng)爭(zhēng)氛圍下脫穎而出，有效防范競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。

2 企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防范難點(diǎn)

2.1 稅收籌劃目的模糊

為保障企業(yè)稅收籌劃因時(shí)因勢(shì)，企業(yè)需明確稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)鍵，旨在規(guī)設(shè)稅收籌劃體系，然而當(dāng)前有些企業(yè)稅收籌劃目的不明，企業(yè)相關(guān)籌劃行為過(guò)于隨機(jī)，導(dǎo)致稅收籌劃未能契合實(shí)際，降低稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量。

2.2 稅收籌劃缺乏原則

穩(wěn)定、可行、科學(xué)的原則是稅收籌劃的重要條件，一旦原則缺位將容易使稅收籌劃缺乏依據(jù)，無(wú)法完成稅收籌劃任務(wù)，徒增企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)概率。受陳舊的企業(yè)財(cái)稅工作理念束縛，加之稅收籌劃原則缺位，其稅收籌劃預(yù)見(jiàn)性、規(guī)劃性欠佳，阻滯企業(yè)有序、合理、高效開(kāi)展稅收籌劃工作。

2.3 籌劃方法有待創(chuàng)新

創(chuàng)新是企業(yè)管理體系穩(wěn)健發(fā)展的重要因素，部分企業(yè)稅收籌劃創(chuàng)新乏力，無(wú)法根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀加強(qiáng)研究，一味生搬套用成功稅收方案，忽視自身真實(shí)需求，未能充分運(yùn)用企業(yè)稅收籌劃資源，使企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防范能力削減。

3 企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1 明確企業(yè)稅收籌劃目的

其一，合法。針對(duì)企業(yè)稅賦征繳，我國(guó)頒布了諸多法律法規(guī)，旨在引領(lǐng)企業(yè)踐行有關(guān)內(nèi)容，始終處于守法經(jīng)營(yíng)正軌，營(yíng)建合法營(yíng)商氛圍，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力。為此企業(yè)稅收籌劃需明確“合法”目的，一切有悖法律法規(guī)的籌劃行為均是徒勞。其二，預(yù)判。稅收籌劃關(guān)鍵在于“籌”字，根據(jù)國(guó)家政令、企業(yè)實(shí)況、競(jìng)爭(zhēng)需求、市場(chǎng)走勢(shì)等因素提前予以判斷，在其稅賦繳納前期進(jìn)行籌劃，針對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)予以預(yù)判，使稅收籌劃方案綜合性更強(qiáng)。其三，效益。企業(yè)一切管理的出發(fā)點(diǎn)均是賺取收益、增加效益、保障權(quán)益，為此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需關(guān)注效益，將其視為籌劃目的，以此為由洞悉企業(yè)稅收籌劃可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。如制度風(fēng)險(xiǎn)、標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等，不斷改進(jìn)企業(yè)管理對(duì)策，繼而通過(guò)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)保障企業(yè)效益，提高企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量。

3.2 賦予企業(yè)稅收籌劃原則性

其一，可操作性原則。有些企業(yè)存在稅收籌劃過(guò)于理想化問(wèn)題，雖然可以有效提升企業(yè)收益，但在實(shí)際操作過(guò)程中卻阻力重重，稍不留神將誘發(fā)法治風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，得不償失。基于此，企業(yè)稅收籌劃需踐行可操作性原則，確保各崗位、各部門(mén)均能貫徹執(zhí)行籌劃方案，落實(shí)稅收籌劃目標(biāo)。其二，預(yù)見(jiàn)性原則。通過(guò)對(duì)稅收籌劃目的進(jìn)行分析可知，“預(yù)判”是助其提前剖析、規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，為此企業(yè)需推行預(yù)見(jiàn)性原則開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)，在稅收籌劃方案實(shí)施前做好充足準(zhǔn)備，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)形勢(shì)積極改進(jìn)，

對(duì)那些潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)的評(píng)估與預(yù)測(cè)，嚴(yán)謹(jǐn)仔細(xì)地對(duì)防御措施進(jìn)行落實(shí)。企業(yè)不僅要關(guān)注工程造價(jià)問(wèn)題，更要關(guān)注工程質(zhì)量問(wèn)題。需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量同時(shí)進(jìn)行考慮，才能夠從根本上提高施工效率，以此提高建筑企業(yè)的投資回報(bào)率。在最大程度上減少建筑企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)成本管理，才能夠幫助建筑企業(yè)做到利益的最大化。

3.2 構(gòu)建完善的建筑經(jīng)濟(jì)成本管理體系

建筑企業(yè)需要完善自身的經(jīng)濟(jì)成本管理機(jī)制，這是企業(yè)是否能夠有效控制經(jīng)濟(jì)成本的重中之重，也是最基本的概念。如果沒(méi)有一個(gè)完善健全的成本管理體系，建筑企業(yè)就難以高效、規(guī)范的進(jìn)行成本管理工作，降低企業(yè)的成本。構(gòu)建完善的建筑經(jīng)濟(jì)成本需要對(duì)建筑施工的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行仔細(xì)的成本核算，通過(guò)更加科學(xué)、合理的成本預(yù)算制定，要幫助建筑企業(yè)提高建筑施工材料的使用率，以及施工工作人員的合理分配，避免不必要的損失和浪費(fèi)。與此同時(shí)，建筑企業(yè)還需要完善自身的員工責(zé)任制，讓員工明晰自身的責(zé)任，對(duì)工作要更加自覺(jué)、認(rèn)真和負(fù)責(zé)任。

3.3 提高員工的職業(yè)素養(yǎng)

建筑企業(yè)要高效地對(duì)經(jīng)濟(jì)成本進(jìn)行控制和管理，就需要專(zhuān)業(yè)的工作人員有成本控制的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)水平。建筑企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)成本管理的相關(guān)工作人員，需要不斷地提高自身的能力，順應(yīng)時(shí)代浪潮的發(fā)展，多學(xué)習(xí)相應(yīng)的建筑經(jīng)濟(jì)成本管理的課程，不斷地學(xué)習(xí)創(chuàng)新。除此之外，建筑企業(yè)需要對(duì)員工進(jìn)行定期的成本管理課程培訓(xùn)。因?yàn)槌杀竟芾淼睦砟钍请S著時(shí)代在不斷變化的，如果專(zhuān)業(yè)人員抱著以往老舊的心態(tài)，是難以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的，對(duì)于建筑企業(yè)而言，他們也難以幫助企業(yè)有效的開(kāi)展成本管理工作。只有如此，才能夠讓員工在日常的工作中，進(jìn)一步幫助企業(yè)落實(shí)建筑成本管理體制的構(gòu)建。

4 總結(jié)

總而言之，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在這個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制之下，各個(gè)行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，對(duì)于建筑行業(yè)也不例外。建筑企業(yè)要確保自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，就需要對(duì)自身成本管理的水平進(jìn)行改善和提高。對(duì)于存在的問(wèn)題，進(jìn)行深入的分析，并尋找適合自身的解決措施。如果存在成本管理理念較為傳統(tǒng)落后，就需要借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身的實(shí)際情況，樹(shù)立先進(jìn)的成本管理理念;如果自身的成本管理體系不健全，就需要分析自身不健全的根本原因，對(duì)癥下藥;如果自身員工的業(yè)務(wù)水平不足，建筑企業(yè)就需要對(duì)其進(jìn)行定期的培訓(xùn)，讓其適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的浪潮，等等。如此，建筑企業(yè)才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，取得自身的優(yōu)勢(shì)，以此來(lái)推動(dòng)建筑企業(yè)穩(wěn)定、長(zhǎng)期的發(fā)展。

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