基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作探討

摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)受到經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)的影響日益增大。在此過(guò)程中，國(guó)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力在不斷加強(qiáng)，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)的管理越來(lái)越多，逐漸將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)向內(nèi)部審計(jì)，這類(lèi)審計(jì)職能工作具有重要的意義。本文主要以經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控為主，講述房地產(chǎn)企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的作用，以房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展為主，有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)中的變化問(wèn)題，為工作者提供參考。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;問(wèn)題研究

當(dāng)前，地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，主要的防線是來(lái)自于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容。在此過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完成監(jiān)督、檢查工作，從而有效地防止錯(cuò)誤的內(nèi)容，提升管理水平，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)目標(biāo)中的內(nèi)部評(píng)價(jià)。而影響審計(jì)成功的風(fēng)險(xiǎn)主要有：檢查風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)，其中重大風(fēng)險(xiǎn)包含有控制、固有風(fēng)險(xiǎn)等。本文主要就地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)加以分析。

1基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的分類(lèi)

1.1 重大風(fēng)險(xiǎn)

（1）固有風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)主要指的就是在不考慮內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，受到內(nèi)部外部客觀因素的影響，從而很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。當(dāng)前，房地產(chǎn)行業(yè)正在政策調(diào)控中逐漸加快，并符合當(dāng)前的流行趨勢(shì)。國(guó)內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境比較復(fù)雜、多變，管理層的盈利動(dòng)機(jī)較為強(qiáng)烈等。同時(shí)，地產(chǎn)企業(yè)逐漸開(kāi)始提升固有風(fēng)險(xiǎn)的水平其中的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：第一點(diǎn)，投資決策中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)往往以成本高、宏觀調(diào)控力度大等，進(jìn)一步確定投資決策中的內(nèi)容。第二點(diǎn)，招標(biāo)合約中的風(fēng)險(xiǎn)缺乏，嚴(yán)格的招標(biāo)合同控制進(jìn)一步使招標(biāo)合同中控制的成本超過(guò)預(yù)算。第三點(diǎn)，工程管理中的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷地降低成本，并維持施工周期在一定期限內(nèi)，進(jìn)而避免工程質(zhì)量受到影響。

（2）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部影響內(nèi)控作用發(fā)揮內(nèi)控失效等都會(huì)影響內(nèi)部控制的可能性。當(dāng)前，我國(guó)地產(chǎn)企業(yè)主要是以ERP系統(tǒng)為主，并逐漸確定自身信息化的內(nèi)控體制。不過(guò)，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)展為主，并及時(shí)地完成其中的更新調(diào)整的目標(biāo)。不過(guò)，企業(yè)要是無(wú)法完成及時(shí)地更新，就會(huì)使內(nèi)控體系受到影響，使控制風(fēng)險(xiǎn)水平提高，重大風(fēng)險(xiǎn)水平也會(huì)相應(yīng)提升。

1.2 檢查風(fēng)險(xiǎn)

其實(shí)內(nèi)部審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)主要是在審計(jì)過(guò)程中不斷地豐富審計(jì)資源，解決其中資源匱乏審計(jì)方式不正確和不到位等問(wèn)題。這樣的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)以審計(jì)單位為主，降低管理效率低和犯錯(cuò)誤的概率。而地產(chǎn)行業(yè)在自身發(fā)展的二十年來(lái)都在逐漸適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作。這樣的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)及時(shí)地解決內(nèi)部工作和與業(yè)發(fā)展相差不匹配的情況。否則各種問(wèn)題會(huì)在經(jīng)濟(jì)壓力下逐漸展現(xiàn)出內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)。

2增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的方法

2.1提高地產(chǎn)企業(yè)管理層對(duì)審計(jì)工作的重視

目前，在2018年《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》文件中曾中提到：房地產(chǎn)企業(yè)管理層需要積極地認(rèn)識(shí)了解內(nèi)部審計(jì)功能的作用和職能，積極地強(qiáng)調(diào)確定內(nèi)審工作在企業(yè)內(nèi)部的作用，進(jìn)而有效地提高管理人員整體的素質(zhì)和效率，完成各項(xiàng)審計(jì)工作。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極地建立起相關(guān)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并確定好人員編制工作，進(jìn)而有效地完善各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度，維護(hù)好內(nèi)審人員的獨(dú)立性工作完整性。工作人員還應(yīng)當(dāng)及時(shí)地確定內(nèi)審工作中的內(nèi)容，在展現(xiàn)其中問(wèn)題的過(guò)程中解決好其中的問(wèn)題，并將指導(dǎo)內(nèi)容加以研究和概括。

2.2把握審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

第一點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)需要以內(nèi)審公司的業(yè)務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)因素等為基礎(chǔ)，有效地以管理層的關(guān)注安排相關(guān)的工作，并以資金量周期以及銷(xiāo)售量為主，完成相關(guān)項(xiàng)目。第二點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部人員需要依照審計(jì)項(xiàng)目中的目標(biāo)為主，盡可能挑選與內(nèi)控工程以及經(jīng)責(zé)等為主的方法，盡可能考慮到審計(jì)中的內(nèi)容要和外部事務(wù)所中的審計(jì)模式，共同談?wù)撈渲械膬?nèi)容。與此同時(shí)，內(nèi)審人員需要有效地運(yùn)用審計(jì)軟件中的典型數(shù)據(jù)、審計(jì)底稿等進(jìn)行復(fù)查，進(jìn)而保障審計(jì)工作順利開(kāi)展。

2.3做好內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)

企業(yè)內(nèi)部人員需要在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，首先就要積極應(yīng)對(duì)內(nèi)部的控制因素，并完成其中各項(xiàng)控制與設(shè)計(jì)，進(jìn)而完善其中的評(píng)價(jià)體制。管理人員需要在審閱過(guò)程中以審計(jì)單位的問(wèn)題為主，盡可能判斷內(nèi)部控制與公司制度是否一致，使編制效率更高。企業(yè)人員就要確定其中的項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程，要將其中的實(shí)施流程進(jìn)行控制，并設(shè)計(jì)工程管理銷(xiāo)售以及評(píng)價(jià)等過(guò)程加以研究。緊接著，企業(yè)人員需要積極地以穿行細(xì)節(jié)測(cè)試等內(nèi)容加以判斷和研究，并以審計(jì)單位的工作為主確定其中的各項(xiàng)決策成本以及質(zhì)量控制等。企業(yè)還需要確定評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的質(zhì)量。例如：企業(yè)可以積極地以ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息化審計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相為主，進(jìn)一步完成各種方式的運(yùn)用

2.4不斷地提升固有風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性檢查的效率

對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)以審計(jì)力度方式為主，完成有效地實(shí)質(zhì)性的檢查。第一點(diǎn)，項(xiàng)目投資決策設(shè)計(jì)過(guò)程需要滿足的一定的合理性。其中檢查項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)可行性需要完成研究型報(bào)告，并將內(nèi)部的報(bào)批文件進(jìn)行審核定位。項(xiàng)目第二點(diǎn)招標(biāo)合約人員需要具備一定的成本可控性，要在檢查招標(biāo)計(jì)劃的過(guò)程中分析合約的可行性。第三點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)需要積極地完善其中的工程管理質(zhì)量，控制好質(zhì)量企業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在檢查各項(xiàng)土地報(bào)建等內(nèi)容。企業(yè)需要積極地檢查開(kāi)發(fā)中期的建設(shè)情況，建設(shè)工程日志監(jiān)理日志以及報(bào)告，在檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的過(guò)程中重視現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量安全狀況。第四點(diǎn)，銷(xiāo)售管理中的合理性和效率項(xiàng)目檢查預(yù)售的許可證等資料，應(yīng)當(dāng)確定并按照于其計(jì)劃完成項(xiàng)目管理過(guò)程，使審批文件更加完整、有效。同時(shí)，企業(yè)人員就要檢查銷(xiāo)售計(jì)劃回款情況，最終完成分析銷(xiāo)售過(guò)程。第五點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理人員需要積極地控制完善財(cái)務(wù)管理過(guò)程，有效地提高各項(xiàng)工作的安全性和真實(shí)性，要在檢查有關(guān)財(cái)務(wù)情況的過(guò)程中確定有關(guān)內(nèi)容，進(jìn)一步保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性。

3 結(jié)束語(yǔ)

綜合上文，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)積極地對(duì)其中的問(wèn)題進(jìn)行研究，并對(duì)其中的問(wèn)題進(jìn)行研究和更改，并以典型的問(wèn)題為依據(jù)，找出深層次的原因。內(nèi)部審計(jì)管理人員應(yīng)當(dāng)給出一定的完善的建議，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1] 崔燕萍.供給側(cè)背景下績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算在國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)中的運(yùn)用[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2016（22）：55-57.

[2] 付華英.基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（13）：159-160.

[3] 宮國(guó)林.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策[J].湖北財(cái)經(jīng)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)，2012（1）：27-29.

作者簡(jiǎn)介;

代榮平（1987—），男，漢族，籍貫：云南昆明，單位：俊發(fā)集團(tuán)有限公司，審計(jì)部，工作方向：財(cái)務(wù)內(nèi)審。