加強(qiáng)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制探析

王向輝 雷璟程

摘要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的保障，按照當(dāng)前國內(nèi)金融體制與商業(yè)銀行的情況，城市商業(yè)銀行為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就應(yīng)積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制理念，探索能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效措施，確保有序?qū)嵤﹥?nèi)部控制，提升整體運作水平。

關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行 銀行管理 內(nèi)部控制

隨著國內(nèi)銀行業(yè)與金融業(yè)的持續(xù)發(fā)展和轉(zhuǎn)型，城市商業(yè)銀行成為銀行業(yè)的第三梯隊，是組成金融體系的重要部分，其在經(jīng)營中的不穩(wěn)定性、不協(xié)調(diào)性導(dǎo)致內(nèi)部問題日益暴露出來。雖然很多城市商業(yè)銀行都立足于自身經(jīng)營情況及外部市場環(huán)境，從《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求出發(fā)，在全面風(fēng)險管理理論的指導(dǎo)下制定內(nèi)部控制制度，但是起步相對較晚，缺少實踐經(jīng)驗，弱化內(nèi)部控制效果，無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要。這不僅和城市商業(yè)銀行沒有建立優(yōu)秀的內(nèi)部控制文化有關(guān)，還和其內(nèi)部控制活動低效、風(fēng)險管理與控制落后、信息交流不暢通等因素有關(guān)，急需改進(jìn)和強(qiáng)化。

一、城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制簡述

城市商業(yè)銀行的管理對象主要是貨幣與基金，屬于特殊信用中介操作模式的一種，這決定著商務(wù)活動在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有負(fù)債率較高的特點[1]。為了自身的經(jīng)濟(jì)利益和穩(wěn)定發(fā)展，確保各個利益方的安全，確保證券市場系統(tǒng)操作有序、城市經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展，城市商業(yè)銀行必然要完善建立內(nèi)部控制系統(tǒng)。不管是被兼并的大和銀行還是以破產(chǎn)告終的巴林銀行、金融系統(tǒng)近年來的虛假抵押、頻繁發(fā)生的轉(zhuǎn)讓基金、員工與外部勾結(jié)貪污等都揭示出商業(yè)銀行的內(nèi)部管理會突發(fā)類型各異的風(fēng)險，使得城市商業(yè)銀行逐漸意識到內(nèi)部控制的重要性，并深刻認(rèn)識其迫切性。因此，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效管理各類風(fēng)險，提高內(nèi)部管理與控制的水平，保證資金安全和運作規(guī)范，這對城市商業(yè)銀行的生存與發(fā)展具有重要意義。

二、加強(qiáng)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施建議

（一）以人為本培育內(nèi)部控制文化

銀行的經(jīng)營與管理離不開人的參與，內(nèi)部控制從設(shè)計到制定制度再到實施與監(jiān)督都和人密不可分。換言之，城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制最終要由人實施，如果將內(nèi)部控制比作一個人，組織架構(gòu)就是骨骼、內(nèi)部控制就是血肉、文化則是靈魂，人才是載體。合理的組織架構(gòu)、健全的內(nèi)部控制制度提供強(qiáng)壯的身體，為發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，高尚的靈魂就不可或缺，城市商業(yè)銀行有必要落實以人為本的理念，培育內(nèi)部控制文化。銀行應(yīng)針對內(nèi)部控制營造優(yōu)良的文化氛圍，用文化引導(dǎo)人、激勵人，達(dá)到人人自我約束、無需監(jiān)督的境界，這是建設(shè)內(nèi)部控制文化的終極目標(biāo)。如某城市商業(yè)銀行已經(jīng)發(fā)展多年，企業(yè)文化卻側(cè)重鼓勵營銷，員工沒能樹立較強(qiáng)的風(fēng)險意識，應(yīng)及時把內(nèi)部控制文化植入企業(yè)文化，豐富企業(yè)文化的內(nèi)涵。首先，開展形式各異的活動時要征求員工的意見、建議，增強(qiáng)他們的責(zé)任感、歸屬感，自覺遵守銀行的內(nèi)部控制制度;其次，針對員工加強(qiáng)思想教育，在業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)環(huán)節(jié)滲透職業(yè)道德教育，提高他們約束自己的能力，增強(qiáng)風(fēng)險控制意識，從而調(diào)動工作積極性，保證業(yè)務(wù)發(fā)展穩(wěn)定、內(nèi)部控制實施有效。

（二）有效開展銀行內(nèi)部控制活動

內(nèi)部控制制度是組成現(xiàn)代管理的重要部分，城市商業(yè)銀行只有有效開展內(nèi)部控制活動，才能保證正常經(jīng)營、保護(hù)資金安全。在發(fā)展過程中，無論內(nèi)部控制制度多好，不執(zhí)行就無法發(fā)揮應(yīng)有作用，甚至造成損失，所以城市商業(yè)銀行要想辦法提高執(zhí)行內(nèi)部控制制度的力度[2]。如某城市商業(yè)銀行制定科學(xué)的績效考核制度、獎懲制度，并將其落實到內(nèi)部控制活動中，如果部門及員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的效果較好，就給予特殊的獎勵，包括頒發(fā)獎金、優(yōu)先考慮職位晉升等。與此同時，按照責(zé)任到人的基本原則實施執(zhí)行內(nèi)部控制制度不力的部門或員工的問責(zé)機(jī)制，給予適當(dāng)?shù)膽土P。通過把員工的獎懲、發(fā)展和銀行的內(nèi)部控制活動結(jié)合在一起，大大提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，預(yù)防發(fā)生員工和外部勾結(jié)的現(xiàn)象，確保銀行開展內(nèi)部控制活動的有效性。

當(dāng)然，城市商業(yè)銀行的改革與創(chuàng)新力度越來越大，其內(nèi)部控制活動面臨的要求也越來越嚴(yán)格，現(xiàn)場檢查、非現(xiàn)場檢查都要緊跟銀行的發(fā)展，防止漏洞的出現(xiàn)。第一，在現(xiàn)場檢查中盡可能做到全覆蓋。銀行的發(fā)展速度在不斷加快，使得業(yè)務(wù)種類、理財產(chǎn)品的數(shù)量都不斷增多，更需要利用現(xiàn)場檢查防范漏洞。另外，利用先進(jìn)技術(shù)實施銀行各項基礎(chǔ)設(shè)施與系統(tǒng)的全覆蓋檢查，預(yù)防錯過可能威脅銀行發(fā)展的漏洞。第二，增加資金投入，優(yōu)化檢查方法。如在內(nèi)部的檢查與控制活動中引入或研發(fā)先進(jìn)技術(shù)、手段，在節(jié)約成本的同時提高檢查效率，強(qiáng)化內(nèi)部控制活動的開展。第三，提升檢查人員的專業(yè)能力與素質(zhì)。銀行應(yīng)組織檢查人員學(xué)習(xí)檢查知識、掌握檢查方法、交流檢查經(jīng)驗，使這些活動能夠常態(tài)化，交換各自發(fā)現(xiàn)的問題、漏洞，并提出解決辦法、應(yīng)對方案，進(jìn)一步健全內(nèi)部控制，提高活動質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化銀行的風(fēng)險管理與控制

除了內(nèi)部控制的文化與活動，城市商業(yè)銀行還要以風(fēng)險管理為主線，把內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理等結(jié)合起來，形成內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的組織體系、職責(zé)體系[3]。如某城市商業(yè)銀行在治理層的統(tǒng)籌下遵守整合全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的原則，把風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的決策、執(zhí)行、監(jiān)督、評價等職能賦予不同部門，促使各個部門在分工合理、職責(zé)分明的前提下做到相對獨立、相互牽制，確保風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的完整性、實效性。

最近幾年，城市商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況、所處市場環(huán)境等都有巨大的變化，應(yīng)對其風(fēng)險實施分類管理，以經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)為目的，堅持全面、獨立、審慎的原則，和自身經(jīng)營規(guī)模、風(fēng)險特征、業(yè)務(wù)范圍等相適應(yīng)，針對信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律合規(guī)風(fēng)險、市場風(fēng)險、聲譽風(fēng)險、信息科技風(fēng)險、流動性風(fēng)險等制定內(nèi)部風(fēng)險管理與控制制度;盡快在內(nèi)部風(fēng)險管理與控制的技術(shù)層面縮小和先進(jìn)銀行的差距，借鑒國際先進(jìn)銀行的理論與實踐經(jīng)驗，堅持定位高起點、起步高標(biāo)準(zhǔn)，引進(jìn)金融理論和數(shù)理統(tǒng)計技術(shù)等，逐步把內(nèi)部風(fēng)險管理與控制從過去的經(jīng)驗主導(dǎo)模式轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代管理模式，實現(xiàn)計量化、專業(yè)化、信息化。

（四）改善城市商業(yè)銀行信息交流

龐大的組織機(jī)構(gòu)和復(fù)雜的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是現(xiàn)階段城市商業(yè)銀行的顯著特點之一，應(yīng)據(jù)此完善建立信息管理系統(tǒng)，保持內(nèi)部信息交流的暢通[4]。如某城市商業(yè)銀行應(yīng)注意優(yōu)化內(nèi)部信息管理，針對內(nèi)部控制建立信息監(jiān)測數(shù)據(jù)庫，開發(fā)管理系統(tǒng)，堅持收集有關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)部信息、外部信息，加以匯總，成為動態(tài)分析工具，系統(tǒng)控制銀行處理業(yè)務(wù)的各個流程。與此同時，建立健全信息傳遞機(jī)制和有效的、準(zhǔn)確的內(nèi)部信息溝通機(jī)制，保證銀行的董事會、監(jiān)事會、管理層可以及時掌握內(nèi)部控制信息，保證銀行的每一個部門和每一名員工都能及時了解內(nèi)部規(guī)章制度和董事會、監(jiān)事會、管理層需要傳達(dá)的信息。

具體而言，城市商業(yè)銀行應(yīng)建立信息匯報程序、信息反饋程序，加強(qiáng)各個層級之間的交流和溝通，確保正確傳遞內(nèi)部控制信息，預(yù)防信息傳遞的延遲或失誤。并且每一名員工都要熟悉內(nèi)部信息的溝通與反饋渠道，確保及時傳遞信息。與此同時，加強(qiáng)對內(nèi)部控制信息的安全管理，合理劃分系統(tǒng)安全等級、科學(xué)設(shè)置系統(tǒng)訪問權(quán)限、保證系統(tǒng)信息安全。如以傳統(tǒng)的IC卡、密碼等身份識別為基礎(chǔ)，利用面部識別、指紋識別等技術(shù)識別員工或客戶的身份，防止發(fā)生冒名頂替的現(xiàn)象。當(dāng)獲取城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制信息之后，負(fù)責(zé)人應(yīng)及時處理和加工，向相關(guān)人員傳遞處理結(jié)果。還要進(jìn)一步推廣銀行網(wǎng)上辦公系統(tǒng)，利用計算機(jī)和手機(jī)APP等實施無紙化辦公，從而把紙質(zhì)信息變成電子信息，讓有權(quán)限的人能夠在網(wǎng)絡(luò)平臺上共享內(nèi)部控制信息，加快傳播信息的速度，提高使用信息的效率。

三、結(jié)語

總而言之，經(jīng)過多年的發(fā)展，國內(nèi)的城市商業(yè)銀行經(jīng)歷兼并、重組、轉(zhuǎn)型等階段，獲得較好成績，奠定經(jīng)濟(jì)增長基礎(chǔ)。特別是在金融市場發(fā)展形勢日益嚴(yán)峻、互聯(lián)網(wǎng)金融高速發(fā)展的大背景下，城市商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制變得格外重要，應(yīng)基于實際情況培育優(yōu)秀的內(nèi)部控制文化，并體現(xiàn)內(nèi)部控制活動的有效性，做好風(fēng)險管控工作，同時改善銀行內(nèi)部的信息交流，實現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)化與升級，盡快走上可持續(xù)發(fā)展道路。

參考文獻(xiàn)：

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王向輝單位：廣西北部灣銀行投資銀行部;雷璟程單位：廣西醫(yī)科大學(xué)