石油企業(yè)納稅籌劃分析

摘 要 當(dāng)前石油企業(yè)將納稅籌劃作為工作的重點(diǎn)，已經(jīng)得到了社會(huì)的廣泛關(guān)注。本文闡述石油企業(yè)納稅籌劃的重要意義，詳細(xì)地分析其具體的籌劃方式，旨在為日后研究工作的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 石油企業(yè) 納稅籌劃 企業(yè)稅種

一、前言

石油企業(yè)納稅籌劃的意義較為顯著，注重提升企業(yè)的核心價(jià)值，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況制定科學(xué)的納稅籌劃方案，并在實(shí)際的操作環(huán)節(jié)中嚴(yán)格按照籌劃方案進(jìn)行，使之適應(yīng)當(dāng)前石油企業(yè)發(fā)展實(shí)際需要。

二、石油企業(yè)納稅籌劃的重要意義

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，石油企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，納稅籌劃有助于提升企業(yè)的盈利能力，并以企業(yè)發(fā)展財(cái)務(wù)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)。納稅籌劃是指在國(guó)家稅法的標(biāo)準(zhǔn)下，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行規(guī)劃，并以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)為發(fā)展目標(biāo)，降低業(yè)務(wù)成本。石油企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，注重做好稅務(wù)工作，通過(guò)納稅籌劃的方式調(diào)整企業(yè)整體系統(tǒng)，從而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。在稅收管理工作中，制定科學(xué)的籌劃標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)地區(qū)發(fā)展的實(shí)際情況，嚴(yán)格遵循國(guó)家稅收政策，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)差異化的優(yōu)勢(shì)，要保證科學(xué)合理的納稅，以減輕稅負(fù)為發(fā)展目的，有助于提升石油企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。納稅籌劃的稅收優(yōu)惠政策較為顯著，根據(jù)不同地區(qū)稅率的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐顿Y，減少資源的浪費(fèi)，最終實(shí)現(xiàn)納稅變革，有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、石油企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的有效方式

（一）制定納稅籌劃計(jì)劃

石油企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的關(guān)鍵是要制定科學(xué)的籌劃方案，在此階段，需要實(shí)時(shí)觀測(cè)籌劃的環(huán)境，根據(jù)石油企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況以及地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，理解相關(guān)的政策法規(guī)，有助于保證納稅籌劃朝規(guī)范化的方向發(fā)展。為了保證納稅籌劃方案的準(zhǔn)確性，可以發(fā)揮其服務(wù)機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)，以當(dāng)前石油企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際情況，明確企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)。相關(guān)的管理工作者要明確其業(yè)務(wù)性質(zhì)，并有效地整合影響納稅籌劃的因素，明確其籌劃的范圍。在此環(huán)節(jié)中，要注重加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通與協(xié)作，以制定成納稅籌劃報(bào)告的形式進(jìn)行審查，同時(shí)要保證納稅籌劃報(bào)告內(nèi)容的完整性，并詳細(xì)地說(shuō)明其法律法規(guī)依據(jù)，可以制定不同形式的籌劃方案，從中選擇最佳的實(shí)施方案開(kāi)展下一步的工作。注重合規(guī)避稅，以企業(yè)收入與支出的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)評(píng)估納稅風(fēng)險(xiǎn)，并有效考慮涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)最小化，有效避免負(fù)債，有助于提升企業(yè)的盈利水平。

（二）明確石油企業(yè)稅種

石油企業(yè)稅種主要包括企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)與建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、水資源稅以及資源稅等幾種形式。在納稅籌劃的過(guò)程中需要明確企業(yè)的稅種，以保證后續(xù)操作的順利進(jìn)行。企業(yè)所得稅主要是在國(guó)家優(yōu)惠政策的支持下購(gòu)置相關(guān)設(shè)備的投資，其購(gòu)置的設(shè)備要符合國(guó)家規(guī)定的要求，要體現(xiàn)節(jié)能環(huán)保的原則，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，計(jì)算其所占的比例，隨即進(jìn)行稅額抵免。石油企業(yè)的增值稅包含的方面較多，主要包括購(gòu)進(jìn)商品和勞務(wù)等。企業(yè)要注重研讀政策，在合規(guī)的基礎(chǔ)上盡可能應(yīng)抵盡抵。城市維護(hù)與建設(shè)稅需要充分考慮基于價(jià)值的附加增值稅以及增值稅支付稅率的實(shí)際情況，使二者之間的稅率處于最低水平。印花稅是指石油企業(yè)在簽訂合同的過(guò)程中，需要貼花，避免產(chǎn)生稅負(fù)。房產(chǎn)稅要計(jì)算凈值與租金收入的稅款，此時(shí)石油企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際擬定納稅籌劃方案。例如，自用房產(chǎn)要注意房產(chǎn)所在區(qū)域劃分，特別是偏遠(yuǎn)生產(chǎn)場(chǎng)站自有房產(chǎn)所處地理位置是否在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)，關(guān)注獨(dú)立于房屋之外的建筑物是否屬于房產(chǎn)稅征收對(duì)象等，通過(guò)厘清征收范圍及對(duì)象合理避稅。城鎮(zhèn)土地使用稅需要實(shí)時(shí)掌握好使用土地的等級(jí)，定位土地接壤處，有助于實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。石油企業(yè)中的資源稅可以借助現(xiàn)代化科學(xué)信息技術(shù)的方式逐步提升石油產(chǎn)品的利用率，并實(shí)時(shí)評(píng)估應(yīng)稅產(chǎn)品。

（三）注重生產(chǎn)納稅籌劃

石油企業(yè)主要是需要籌劃投資機(jī)會(huì)、籌資方案以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的稅收。第一，在投資機(jī)會(huì)稅收籌劃的環(huán)節(jié)中，要充分考慮企業(yè)地區(qū)以及相關(guān)要素的發(fā)展差異，找準(zhǔn)企業(yè)發(fā)展方向，根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際情況盡量減少稅負(fù)差異。隨著石油企業(yè)發(fā)展規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，國(guó)家加大力度實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，并優(yōu)化其優(yōu)惠結(jié)構(gòu)，將地區(qū)產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)充分展示出來(lái)，提升地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。第二，籌資方案中的稅收籌劃，要控制好籌款資金的來(lái)源，其中基金來(lái)源具有多樣性，股票基金要比債務(wù)基金的安全性高，但是資本的成本較高，在實(shí)際借款時(shí)，其存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)支付，有助于降低資本成本。第三，石油企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃，需要充分考慮企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，在此環(huán)節(jié)中可以借助庫(kù)存評(píng)估以及折舊的方式，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)年度的實(shí)際情況納稅，并以提高資金有效性為發(fā)展目標(biāo)。注重企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅籌劃，明確納稅期限，在選擇納稅計(jì)劃時(shí)，充分考慮企業(yè)整體稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，并按照預(yù)付款與結(jié)算時(shí)間差進(jìn)行操作，盡量減少稅負(fù)，有助于推動(dòng)石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

石油企業(yè)納稅籌劃的方式具有多樣性，需要明確企業(yè)的稅種，注重降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，充分挖掘石油企業(yè)的優(yōu)秀資源，有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一。

（作者單位為中國(guó)石油西南油氣田分公司重慶氣礦）

[作者簡(jiǎn)介：李培培（1981—），女，河南南陽(yáng)人，本科，畢業(yè)于中國(guó)石油大學(xué)，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。]

參考文獻(xiàn)

[1] 王晶璟. Z油田公司納稅籌劃研究[D].西安石油大學(xué)，2019.

[2] 徐偉妮.淺析石油企業(yè)納稅籌劃措施[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（22）：164.