內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用分析

朱理薰

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)和各行各業(yè)的快速發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)管理工作，直接關(guān)系到企業(yè)是否能健康、有序地發(fā)展。目前，大部分企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，主要是通過(guò)“內(nèi)部審計(jì)”來(lái)加強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力?？梢哉f(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的安全防線，可以幫助企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)在新時(shí)期的健康發(fā)展保駕護(hù)航。本文從企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的地位開(kāi)始分析，重點(diǎn)探討企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，以及相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì);管理對(duì)策

0引言

影響企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的因素有很多，其中一個(gè)關(guān)鍵因素在于企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，因此企業(yè)在開(kāi)展工作的過(guò)程中要注重推進(jìn)會(huì)計(jì)工作，在于不斷完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的能力和水平，更好實(shí)現(xiàn)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，在這個(gè)過(guò)程中要注重積極運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)。

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

1.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，其完善程度關(guān)系著企業(yè)能否健康穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中要注重開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。據(jù)研究顯示，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能幫助企業(yè)管理人員更好了解員工的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，提高管理層評(píng)價(jià)員工的科學(xué)性和客觀性，保證企業(yè)決策的正確性。此外，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能有效加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，同時(shí)提高企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，以及企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)

企業(yè)所開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的主要工作在于檢查和監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在明確相關(guān)情況的基礎(chǔ)上針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出評(píng)價(jià)，在這個(gè)過(guò)程中需要企業(yè)建立和完善相應(yīng)的審計(jì)制度，其中要注重建立相應(yīng)的、專業(yè)的審計(jì)部門來(lái)完成審計(jì)工作，并保證由專業(yè)的審計(jì)人員來(lái)負(fù)責(zé)相應(yīng)的工作，同時(shí)要注重遵循相應(yīng)的法律法規(guī)來(lái)保證審計(jì)工作的規(guī)范性和合理性。在開(kāi)展工作的過(guò)程中審計(jì)人員要樹(shù)立自身的責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的管理。還要注重不斷改進(jìn)和更新自身的工作方式，體現(xiàn)審計(jì)的科學(xué)性。審計(jì)人員開(kāi)展工作的另一主要內(nèi)容在于對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況和發(fā)展前景進(jìn)行全面的分析，明確企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，從而讓企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中更好發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，提高自身的經(jīng)營(yíng)能力。

2企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不注重全面滲透

當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不注重全面滲透，主要表現(xiàn)在兩方面。一方面，有些企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷壯大，部門設(shè)置越來(lái)越多，獨(dú)立的分公司也越來(lái)越多，但內(nèi)部審計(jì)工作的理念沒(méi)有轉(zhuǎn)變，沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的評(píng)估工作，影響了企業(yè)的有序發(fā)展。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的政策性、及時(shí)性，相關(guān)工作人員要密切關(guān)注國(guó)家財(cái)務(wù)方面的最新動(dòng)態(tài)，從而進(jìn)行“有章可循”的審計(jì)工作。但有些企業(yè)的審計(jì)工作人員沒(méi)有這方面的意識(shí)，不注重與時(shí)俱進(jìn)地更新自己的知識(shí)體系，既沒(méi)有確保審計(jì)工作的先進(jìn)性，也無(wú)法給企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展提供一些方向性的建議。

2.2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合能力不足

在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，需要相對(duì)應(yīng)的專業(yè)人員。這些工作人員的工作能力，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。目前，部分企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)人員能力不足的表現(xiàn)在三個(gè)方面。①內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，大部分工作人員只是具備一定的專業(yè)技能，缺乏對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的責(zé)任感和奉獻(xiàn)精神。②內(nèi)部審計(jì)人員的創(chuàng)新思維能力不足，遇到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的突發(fā)問(wèn)題，只知道向上級(jí)反饋，沒(méi)有形成自己的思考，無(wú)法提供可參考性建議。③企業(yè)不注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，沒(méi)有給內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造一些學(xué)習(xí)、交流的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的視野比較狹窄，只能看到企業(yè)內(nèi)部的一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，無(wú)法從市場(chǎng)的角度、社會(huì)的角度，給予企業(yè)更好的發(fā)展意見(jiàn)。

3內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的有效運(yùn)用

3.1建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)

要提高內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用的有效性，從而推動(dòng)企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，關(guān)鍵在于建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)相應(yīng)的工作。此外，建立好的獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)要具有一定的靈活性，能根據(jù)企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的不斷完善和工作的有效性。保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性的主要目的在于保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和公正性。在這個(gè)過(guò)程中審計(jì)人員要注重明確內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，而不能將兩者混為一談，即在開(kāi)展工作的過(guò)程中不能將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)監(jiān)督部門混為一談，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專門化程度，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)能更好開(kāi)展相應(yīng)的監(jiān)督和管理工作，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，突出審計(jì)工作的有效性和可行性。

3.2對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估

此外還要注重對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中審計(jì)人員要注重對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行全面的分析和評(píng)估，在這個(gè)過(guò)程中還要注重根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求來(lái)進(jìn)行調(diào)整，注重深入挖掘企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)人員要增強(qiáng)自身的責(zé)任意識(shí)，在開(kāi)展工作的過(guò)程中嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行操作，保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和真實(shí)性。此外，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制工作，需要審計(jì)人員在開(kāi)展工作的過(guò)程中注重了解相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的理解和認(rèn)識(shí)，提升自身發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。從而為企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)事務(wù)提供安全穩(wěn)定的環(huán)境。

3.3建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化體系

當(dāng)前大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有一個(gè)相對(duì)固定審計(jì)模式，沒(méi)有預(yù)先設(shè)計(jì)比較完善審計(jì)指標(biāo)體系，仍然著重于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)審計(jì)，這樣不利于內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)體系設(shè)計(jì)。企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容，只有內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化體系建立有利于全面提升審計(jì)質(zhì)量，能全面關(guān)注到企業(yè)的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。根據(jù)建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)模式，可以使內(nèi)部審計(jì)人員高效地按審計(jì)程序，審計(jì)流程，獲得審計(jì)需要的數(shù)據(jù)和資料，以提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審計(jì)結(jié)果的判斷，提升內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的預(yù)警作用。

3.4內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用關(guān)系到企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成敗。一般內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用包括兩個(gè)方面：一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)分析研究，重點(diǎn)分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)因素的嚴(yán)重性、問(wèn)題發(fā)生的重復(fù)率、涉及資金的大小、問(wèn)題存在的普遍性及影響范圍的大小等方面進(jìn)行梳理分類，找出問(wèn)題的關(guān)鍵因素，提出可行性改進(jìn)措施。如果發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題屬于內(nèi)控存在的缺陷，及時(shí)修訂和完善內(nèi)控制度，從內(nèi)控制度上杜絕風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞。二是對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行缺陷，制定切實(shí)可行的整改方案，明確已發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題的整改時(shí)限、整改要求、整改的責(zé)任單位及責(zé)任人，并對(duì)整改效果進(jìn)行跟蹤落實(shí)，確保需要整改的問(wèn)題能夠得到及時(shí)、有效的整改

4.結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)極其重要的管理內(nèi)容，而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重大的意義，因此企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行有效管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患的存在，并采取有效的防范措施，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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（上海理工大學(xué)MPAcc研究生? 上海? ?200093）