服務企業(yè)財務內(nèi)控制度存在的問題及對策

張喜仁

摘 要：隨著國家對中小企業(yè)扶持鼓勵政策的傾斜，服務企業(yè)有別于傳統(tǒng)企業(yè)模式，呈幾何狀增長，在紛繁復雜的市場中占有非常重要的一席之地，服務企業(yè)也因此面臨著越來越多的經(jīng)營問題，有企業(yè)外部同行業(yè)間激烈的市場競爭，也有企業(yè)內(nèi)部自身經(jīng)營諸多管理問題，有認同企業(yè)文化員工的不懈努力，當一天和尚撞一天鐘的員工亦而有之，有企業(yè)偏于業(yè)務，懶于管理，也有企業(yè)寧可不要效益，而將公司信譽管理放在第一位。企業(yè)做大做強做長，無不把管理放在第一位，把制度放在第一位，把人放在第一位，這樣企業(yè)才能在激烈市場競爭中立于不敗之地，也由此，企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展就顯得尤為關(guān)鍵和重要，如何做好內(nèi)控管理對企業(yè)的管理者來說是永遠不可磨滅的話題，本文將從服務企業(yè)內(nèi)控制度重要性及作用、存在問題、實現(xiàn)規(guī)范化內(nèi)部控制制度改進措施等方面來進行陳述。

關(guān)鍵詞：服務企業(yè)? 內(nèi)控制度? 存在問題? 改進對策

中圖分類號：F275.5? ? 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）03（a）--02

1 服務企業(yè)內(nèi)部控制制度的概述

內(nèi)部控制是以企業(yè)的管理制度為依據(jù)，以風險控制、制度監(jiān)管為目的，全面建立過程控制體系、把握關(guān)鍵控制點和流程制度形式來表達經(jīng)營業(yè)務全過程而形成的管理制度規(guī)范。內(nèi)部控制內(nèi)容主要有兩個方面：一方面，企業(yè)層面的會計控制。主要是指企業(yè)依據(jù)財務法律法規(guī)的規(guī)定，通過制定和實施可用的會計方法及措施，可以提高會計信息的質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性及完整性。另一方面，業(yè)務層面的內(nèi)部管理控制。內(nèi)部管理控制是針對企業(yè)研發(fā)、技術(shù)、銷售、服務等各環(huán)節(jié)實施的多層次、多方位的控制活動。內(nèi)控制度涵蓋企業(yè)的各種業(yè)務和事項，對實現(xiàn)控制目標的各個方面進行全方位的管控，實現(xiàn)對企業(yè)全員性、全過程控制。內(nèi)部控制要做到全面性、重要性、與時俱進，同時還要考慮企業(yè)的成本效益，不能面面俱到。在日常經(jīng)營活動過程中，要做到管理要求合規(guī)、管理運行合規(guī)、評審與改進合規(guī)、文化建設合規(guī)、守法經(jīng)營、安全經(jīng)營。

2 服務企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性和作用

隨著市場競爭的加劇，企業(yè)面臨的危機越來越大，企業(yè)要想在這樣的環(huán)境中發(fā)展，就必須提高管理能力，而建立、執(zhí)行、運用好企業(yè)內(nèi)部控制制度，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益，提高企業(yè)風險防控能力和管理能力、競爭能力的有效途徑。一流的企業(yè)靠文化、二流的企業(yè)靠制度、三流的企業(yè)靠管理，這里說的制度就是內(nèi)部控制管理制度，而內(nèi)部控制管理制度再提升一檔次，再進一步升華，就是企業(yè)文化，是企業(yè)員工可為之接受并為之驕傲，為之努力拼搏的積極向上的企業(yè)精神和價值觀，是管理的最高境界。而完善的、大家擬共同遵循執(zhí)行的內(nèi)控制度的制定，是重中之重，是企業(yè)管理的基石，每個員工都深切了解各自的崗位職責和公司管理制度，充分發(fā)揮預算控制、績效控制、激勵機制等各種有效措施及制度，對于服務企業(yè)經(jīng)營活動的有序順利開展及完成具有重要影響。

3 服務企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題和不足

3.1 對內(nèi)部控制制度認識不夠

服務企業(yè)普遍成立時間較短、規(guī)模較小，人員流動性較大，員工對企業(yè)的認可度不高，員工對企業(yè)內(nèi)部控制制度了解甚少，公司意識思想就是收入、效益，認為內(nèi)部控制制度是辦公室和財務部的事，和他們無關(guān)。有的管理者認為內(nèi)控會影響公司的經(jīng)濟效益，所以很多崗位都是一人多職，做不到不相容崗位相分離，也做不到后續(xù)的管理檢查或監(jiān)督一人多崗不相容業(yè)務;對于重大的業(yè)務或事項，服務企業(yè)都是執(zhí)行一支筆制度，老板一個人簽字事項就審批完畢，大家做的唯有認真執(zhí)行，奉行的執(zhí)行力強制度，因此，服務企業(yè)對企業(yè)內(nèi)控制度認識普遍較低。

3.2 內(nèi)部控制制度內(nèi)容理解偏頗

在服務企業(yè)員工的意識里，內(nèi)控就是一系列管理制度，約束大家來共同遵守，并按之獎懲，知道頗多的，就是企業(yè)業(yè)務層面控制，是各項業(yè)務制度關(guān)鍵控制點和措施，具體有哪項，有多少，知之者甚少。企業(yè)缺少對內(nèi)控制度內(nèi)容的培訓、缺少有關(guān)內(nèi)控制度內(nèi)容方面的會議、缺少有關(guān)內(nèi)控制度內(nèi)容方面的討論，不了解企業(yè)層面控制的關(guān)鍵控制點及控制措施，也不了解業(yè)務層面控制的關(guān)鍵控制點及控制措施。

3.3 內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

服務企業(yè)相對于傳統(tǒng)商業(yè)、工業(yè)、房地產(chǎn)建筑業(yè)等，內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行力不強。大型商業(yè)、工業(yè)、房地產(chǎn)建筑業(yè)、行政事業(yè)單位，有很完善的內(nèi)控制度，公司或單位內(nèi)部有自己的內(nèi)控制度管理手冊。而服務企業(yè)內(nèi)控管理相對滯后，執(zhí)行力度差，內(nèi)控制度形同虛設;或內(nèi)控制度執(zhí)行中已嚴重偏離公司管理方向，不利于公司的經(jīng)營管理，但沒有及時地去修正，使制度在執(zhí)行中無制可依。

3.4 內(nèi)控制度執(zhí)行無監(jiān)督

服務企業(yè)由于內(nèi)控制度不完善，又無很好地執(zhí)行，對內(nèi)部控制的建立與實施情況的監(jiān)督就較差，有的企業(yè)只注重部分制度的監(jiān)督，如收入和利潤等預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，或是崗位職責情況的監(jiān)督，但系統(tǒng)統(tǒng)一的監(jiān)督效力難以發(fā)揮。沒有做好制度的監(jiān)督和檢查，制度執(zhí)行不利于公司發(fā)展，也不能及時發(fā)現(xiàn)并去調(diào)整，使制度逐漸失去應有的效用，不能適應企業(yè)的應用，制度慢慢變成公司的雞肋，食之無味，棄之可惜。

3.5 內(nèi)控制度執(zhí)行無評價

服務企業(yè)內(nèi)部控制制度是建立了，但制度設計如何、執(zhí)行情況如何，執(zhí)行結(jié)果如何，沒有有效的機制來考核或評價，使內(nèi)控制度流于形式，難以發(fā)揮制度的真正效用。內(nèi)部控制設計及執(zhí)行中存在一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，不進行內(nèi)部控制評價，就無法發(fā)現(xiàn)制度存在的缺陷，等到真正出問題了，就是大問題，可能就是管理者難以承受的風險不可避免地發(fā)生了。

4 服務企業(yè)內(nèi)部控制制度改進的對策和建議

4.1 提高內(nèi)控制度的認識，使每個人都了解并熟悉內(nèi)控制度

一個正常經(jīng)營的公司或企業(yè)，如果沒有完善的制度和工作流程來支撐，那么企業(yè)勢必管理混亂，發(fā)展緩慢，或慢慢走下坡路，一個公司想要穩(wěn)定或快速發(fā)展，就必須建立完善的制度并嚴格依據(jù)執(zhí)行。因此，公司整體工作流程和制度中涉及每個員工自身的制度和工作流程，每人都要義無反顧承擔起流程和制度的提議、編制、審核及最終確定，再到后續(xù)制度和流程的運行、執(zhí)行，使流程規(guī)范、制度逐步完善、任何業(yè)務或事項都能做到有據(jù)可依，有理有據(jù)，各方面工作制度無處不在、細致入微。內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)企業(yè)目標的手段，因此就企業(yè)管理者而言，時時倡導內(nèi)控這根弦，其次要協(xié)調(diào)好各部門、各環(huán)節(jié)的關(guān)系，真抓實干地推動內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度成為每個人都熟悉、每個人都時時放在心上的制度。

4.2 加強內(nèi)控制度內(nèi)容培訓，全員參與制定內(nèi)控手冊

企業(yè)員工是內(nèi)控制度的主體，內(nèi)控是控制人、管住人、約束人的某些行為，使之按企業(yè)正確的目標，正能量的方向行進;首先企業(yè)管理層人員，要求具備很高的管理能力和業(yè)務能力，可以制定科學合理、嚴謹有序的內(nèi)控制度。其次就是企業(yè)的普通員工，為制定管理制度傾盡自己所能，制定了可行的內(nèi)控制度就要求企業(yè)各層級人員無條件執(zhí)行。企業(yè)應按照不同崗位的要求，專業(yè)的人做專業(yè)的事，科學合理統(tǒng)籌安排，使每個職員所擔任的職務與其所長相稱，使其最大限度地發(fā)揮其自身潛能。企業(yè)要加強對員工內(nèi)控制度內(nèi)容的培訓，讓員工了解內(nèi)控一方面是企業(yè)層面上的控制，也就是管理層面上的控制，包括組織架構(gòu)控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、企業(yè)文化控制等;另一方面是企業(yè)業(yè)務層面控制，是對業(yè)務管控的流程和要求，包括資金流控制、采購業(yè)務控制、資產(chǎn)控制、銷售控制、研究與開發(fā)控制、工程項目控制、擔保業(yè)務控制等。要讓大家都了解每個項目控制內(nèi)容的關(guān)鍵控制點及控制措施，了解每個項目的主要風險，把風險控制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)每個人都參與到內(nèi)控的制定過程中，把自己崗位的職責與處罰、業(yè)務流程以制度的形式充分體現(xiàn)出來。

4.3 形成內(nèi)控執(zhí)行制度

服務企業(yè)要有合理的組織架構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)及各崗位明確的職責劃分。合理的組織架構(gòu)能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制活動有效有序地進行，而明確職責，可以使各個崗位各司其責，各部門、各單位之間相互聯(lián)系，相互制約，使內(nèi)控制度發(fā)揮相互監(jiān)督、相互統(tǒng)一的有效內(nèi)部控制體系。內(nèi)控制度建立起來后，制定成企業(yè)管理手冊，制定出合理有效可行的員工聘用機制、考核機制、激勵機制，按手冊內(nèi)控管理制度來進行公司管理，來約束和獎勵員工的行為和業(yè)績，大家共同來執(zhí)行并監(jiān)督內(nèi)控制度，在日常經(jīng)營管理執(zhí)行中逐步形成企業(yè)獨有的、大家共同遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，形成企業(yè)文化規(guī)范、獨特的企業(yè)文化。在執(zhí)行中對于不適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度進行修改，使其順應企業(yè)發(fā)展，確保制度可行、執(zhí)行有力。

4.4 加強內(nèi)控工作的日常監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制制度有效運行的制度基礎(chǔ)，是對其他內(nèi)部控制要素的再控制;從內(nèi)部加強自身監(jiān)管體系的建設，借助企業(yè)內(nèi)部的力量來進行監(jiān)督;強化企業(yè)內(nèi)部審計，實現(xiàn)“再監(jiān)督”。內(nèi)部審計具有獨立性，審計結(jié)果較客觀公正，并能為企業(yè)財務風險內(nèi)部控制提出指導性建議。當企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營流程、業(yè)務流程、關(guān)鍵崗位員工等環(huán)節(jié)發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，還要加強對這些環(huán)節(jié)或方面進行有針對性的重點監(jiān)督，保證公司經(jīng)營各環(huán)節(jié)無紕漏或出現(xiàn)問題馬上可以采取措施及時補救。

4.5 做好內(nèi)部控制評價

企業(yè)應當定期對內(nèi)部控制的實用性進行全面評價、形成評價結(jié)論。內(nèi)部控制的評價包括內(nèi)部控制建立的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性的評價。內(nèi)部控制評價，是對企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況結(jié)果的反映。公司的內(nèi)部控制評價工作，評價工作組成員要由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)熟悉情況的業(yè)務精英骨干參加。評價人員需要接受關(guān)于內(nèi)控評價培訓，培訓內(nèi)容要有評價流程及方法、評價人員的權(quán)利義務、紀律要求及評價中需重點關(guān)注的問題。

5 結(jié)語

服務企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)賴以生存的依靠，是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的支柱，對企業(yè)發(fā)展具有舉足輕重的推動作用，內(nèi)控制度關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營決策，關(guān)系到企業(yè)的全體員工。內(nèi)控制度又不是永恒不變的，是不斷改革、不斷創(chuàng)新、不斷完善的過程，也是大家共同遵守、全力執(zhí)行、共同監(jiān)督、有效評價的依托。科學和合理完整的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要、是企業(yè)盈利能力提升的需要，嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，是服務企業(yè)成長壯大的需要。

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