內(nèi)部控制視角下的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式研究

尹玉仙

摘要：隨著內(nèi)部控制制度在公立醫(yī)院管理方面的層層深入，從內(nèi)控角度提高資產(chǎn)管理效率也成為公立醫(yī)院思考的方向及行動的目標。本文闡述了公立醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的不足，分析其產(chǎn)生的原因，并結合內(nèi)部控制理論，提出相應的管理模式及實現(xiàn)路徑，為公立醫(yī)院資產(chǎn)管理提供參考，期望能進一步提升公立醫(yī)院資產(chǎn)管理水平。

關鍵詞：內(nèi)部控制;公立醫(yī)院;資產(chǎn)管理

公立醫(yī)院資產(chǎn)管理是醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設的重要組成部分。國有資產(chǎn)是醫(yī)院持續(xù)發(fā)展的基礎和根基，加強國有資產(chǎn)管理，促進國有資產(chǎn)保值、增值，是公立醫(yī)院的必要任務。由于公立醫(yī)院是我國醫(yī)療機構的主力軍，是全國人民健康長壽的守護者。因此，醫(yī)院資產(chǎn)管理水平高低充分體現(xiàn)了我國醫(yī)院綜合診治服務能力水平及管理水平。資產(chǎn)管理是否符合要求，取決于健全的內(nèi)部控制體系及先進的管理手段。在內(nèi)部控制的基礎上，建立良好的資產(chǎn)管理模式，提高資產(chǎn)使用效率，節(jié)約成本，達到資產(chǎn)保值、增值，推進公立醫(yī)院實現(xiàn)健康長遠發(fā)展的宏偉戰(zhàn)略目標。

一、公立醫(yī)院資產(chǎn)管理存在的主要問題

（一）管理制度不健全，管理方法相對落后

資產(chǎn)管理過程中沒有形成規(guī)范、完整、標準化的規(guī)章制度和管理流程.規(guī)章制度和管理流程是零星的、碎片化的。各家醫(yī)院資產(chǎn)管理還沒有達到信息化、標準化、公開化、透明化，管理方法相對落后，仍然處于以傳統(tǒng)習慣、歷史經(jīng)驗為主的模式，管理手段比較單一。我們已經(jīng)處于信息化時代，但在資產(chǎn)管理方面，沒有充分利用信息化的手段來管理資產(chǎn)，不但造成資產(chǎn)管理質(zhì)量不高及管理效率低下，還容易出現(xiàn)賬實不符、賬賬不符、賬表不符的情況發(fā)生，造成不必要的人力、物力浪費及損失。

（二）管理職責不明確，責任不清晰，管理水平低下

由于職責不明、責任不清，存在科室之間相互推諉的情況，財務部認為是后勤保障部的工作，后勤保障部認為是使用科室的責任，容易出現(xiàn)無人管理的現(xiàn)象，導致資產(chǎn)閑置、丟失的情況發(fā)生。目前雖然大部分醫(yī)院建立了固定資產(chǎn)賬目，配備了專職財務人員和資產(chǎn)管理人員，也制定了內(nèi)部控制制度，但對于資產(chǎn)管理人員的配置要求不高，專職管理人員少，多數(shù)是兼職人員，人員素質(zhì)參差不齊。由于是兼職人員，資產(chǎn)管理工作相對來說具有一定的彈性，一般不會有人急著催要材料，常常沒有更多的時間和精力完成資產(chǎn)方面的工作。資產(chǎn)管理過程中，專業(yè)設備維修人員更是稀少、緊缺，醫(yī)院內(nèi)部職工通常只能檢測一下設備是否可以通電這樣簡單的操作，復雜的情況就要請廠家或者維保公司上門服務，少則24小時以內(nèi)，多則72小時以內(nèi)，嚴重影響醫(yī)院業(yè)務的開展。

（三）重采購輕管理

固定資產(chǎn)從采購申請到入庫出庫登記，再到日常運行，最后報廢處理的全生命周期，采購工作是其中非常重要的一環(huán)，但是固定資產(chǎn)管理還有非常多內(nèi)容和工作需要關注。實際工作中，領導比較重視采購申請、論證、到主管局、財政局審批、采購招標、驗收。設備使用后的檔案管理、維修維保、使用經(jīng)濟效益或者社會效益卻很少投入較多的精力。導致設備使用率低、各科室資源共享協(xié)調(diào)不到位、重復投資等情況發(fā)生。

（四）監(jiān)督體系有待完善

內(nèi)部控制視角下的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理是需要我們從醫(yī)院的實際發(fā)展現(xiàn)狀來進行的，這就需要制定健全并且完善的監(jiān)督機制，通過制度約束，把相關義務或者權利落實到每個管理崗位上，每個崗位都是資產(chǎn)管理中的一顆螺絲丁，各司其職，讓每顆螺絲丁都發(fā)揮自己的能量，從而提升資產(chǎn)管理效率，確保資產(chǎn)管理的安全性、完整性，使資產(chǎn)效益最大化。對于公立醫(yī)院而言，制定有效、完善的監(jiān)督問責體系，保證資產(chǎn)管理落實到位、執(zhí)行力度到位，防范風險于未然。

（五）績效考評不充分

醫(yī)院制定績效方案的基本原則是以醫(yī)療質(zhì)量為核心，向臨床一線崗位、風險崗位、關鍵崗位、技術骨干傾斜。財務、行政、后勤等職能科室基本沒有定性或者定量的考核指標，導致職能科室人員做多做少一個樣，思想上產(chǎn)生工作只要過得去，不追求完美的理念存在。

二、內(nèi)部控制對公立醫(yī)院資產(chǎn)管理的作用

（一）促進醫(yī)院對流動資金的管理

醫(yī)院每天的業(yè)務都會產(chǎn)生大量的流動資金，流動資金是醫(yī)院生存和發(fā)展的血液，是醫(yī)院賴以生存的源泉。流動資金監(jiān)管不力就會導致醫(yī)院資金鏈斷裂，出現(xiàn)嚴重的財務風險和日常運轉困難的局面。醫(yī)院的流動資金主要包括兩部分：一是就診患者直接交付的現(xiàn)金或者通過微信、信用卡、支付寶等支付方式產(chǎn)生的現(xiàn)金、醫(yī)保卡上支付的金額及醫(yī)保統(tǒng)籌金;二是財政補助資金。對醫(yī)院而言，既要監(jiān)控好收費人員收取的現(xiàn)金，還要加強與醫(yī)保、財政的對接，保證醫(yī)保資金、財政資金的及時撥付。按照財經(jīng)制度的規(guī)定，要求收費員每天把收到的現(xiàn)金及時存人醫(yī)院基本賬戶，同時每天盤點現(xiàn)金金額，做到日清月結。財務部收入稽核人員要求第二天核對第一天收取的現(xiàn)金到賬情況與財務報表是否相符，如有不符，及時查明原因，確保流動資金安全。通過建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度，使流動資金能夠得到及時、全方位的管理，保證資金的安全和提高財務管理的效力。

（二）加強醫(yī)院對固定資產(chǎn)的管理

固定資產(chǎn)是醫(yī)院資產(chǎn)中比例最大的部分，是醫(yī)院運轉的堅強后盾。做好固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理與控制對醫(yī)院持續(xù)、健康的發(fā)展十分重要。國家對固定資產(chǎn)的監(jiān)管較為嚴格，醫(yī)院要制定符合國家政策的固定資產(chǎn)購置、管理流程，按照規(guī)定標準進行采購。加強固定資產(chǎn)的日常管理，根據(jù)醫(yī)院的實際情況，制定固定資產(chǎn)盤點制度及詳細盤點流程，按照固定資產(chǎn)編碼，對醫(yī)療設備、電腦、打印機等資產(chǎn)進行逐一盤點、核實，確保固定資產(chǎn)實物與財務賬面一致，如有偏差，及時查明原因并進行相應的處理。加強對固定資產(chǎn)的日常清潔、定期保養(yǎng)工作，達到固定資產(chǎn)延年益壽的目標。

（三）加強醫(yī)院對無形資產(chǎn)的管理

無形資產(chǎn)對于醫(yī)院的生存和發(fā)展，在市場競爭中立于不敗之地所起的作用越來越重要、越來越顯現(xiàn)。無形資產(chǎn)看不見、摸不著，很容易被忽略，通過內(nèi)控制度的要求，定期或者不定期對無形資產(chǎn)進行清查、盤點，落實無形資產(chǎn)的使用狀況，軟件該升級的升級，該維護的維護，充分發(fā)揮其價值.爭取為醫(yī)院創(chuàng)造更加豐富的利潤。醫(yī)院無形資產(chǎn)管理必須重視人賬價值管理、投資管理、攤銷管理、運用管理等環(huán)節(jié)。

三、公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式及實現(xiàn)路徑

（一）建立完善的資產(chǎn)管理制度，明確崗位職責，分清責任人，不斷提高管理水平

常言道：“沒有規(guī)矩，不成方圓”。完善的管理制度是把資產(chǎn)管理好的必要手段和措施。公立醫(yī)院中資產(chǎn)管理工作的重點是使資產(chǎn)保值、增值，保證資產(chǎn)的安全和使資產(chǎn)效益最大化?，F(xiàn)實的資產(chǎn)管理工作中，涉及到的管理部門較多，在管理目標明確后，資產(chǎn)管理工作還需要結合自身的實際情況，合理分配各部門之間的管理職責和人員安排。大部分醫(yī)院還存在資產(chǎn)管理是財務部門工作的觀念，沒有認識到財務部門的職責是核算和監(jiān)督，導致各部門之間配合不緊密、資產(chǎn)管理不到位。根據(jù)內(nèi)部控制制度，資產(chǎn)建議實行財務部、后勤保障部和使用科室三級管理。財務部職責：負責固定資產(chǎn)的H常核算、登記總賬;計提固定資產(chǎn)折舊;向財政部門上報固定資產(chǎn)各類報表;完成固定資產(chǎn)報廢處理的審批工作;監(jiān)督固定資產(chǎn)是否閑置浪費、清潔保養(yǎng)維護是否到位、清查盤點是否全面等日常工作。后勤保障部職責：登記固定資產(chǎn)名稱、型號、維修維保等明細信息;以招標文件參數(shù)要求為依據(jù)，結合科室的使用情況，落實固定資產(chǎn)是否滿足招標要求，組織設備驗收;負責固定資產(chǎn)的日常管理和維修、保養(yǎng);組織固定資產(chǎn)的清查盤點。使用科室職責：對本科室使用的固定資產(chǎn)設置備查臺賬進行登記管理，同時負有保管、清潔的責任。

（二）充分利用信息化手段，加強資產(chǎn)日常管理，提高資產(chǎn)管理水平

建立從采購申請、立項論證、資產(chǎn)購置、驗收入庫、出庫、付款、日常保養(yǎng)、維修更新、處置報廢、日常使用情況等全生命周期的固定資產(chǎn)信息化管理模式。使用科室在信息系統(tǒng)中填報申請表，采購科組織立項論證、論證通過，上報院務會討論等等流程都在信息系統(tǒng)中進行。每一關鍵環(huán)節(jié)都在系統(tǒng)中留下痕跡，相互把關，避免出現(xiàn)極少數(shù)人認為需要購置就采購，采購后基本沒用，浪費資金的情況產(chǎn)生。利用信息系統(tǒng)，實現(xiàn)資產(chǎn)的智能化管理，保證公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范和安全。根據(jù)調(diào)研，每家醫(yī)院心電監(jiān)護儀購置數(shù)量較多，但是使用率普遍低于800/e。各科室可以把本科室不常用的、閑置的資產(chǎn)在資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中公示出來，讓有需求的科室調(diào)用，讓其他科室分攤折舊，達到節(jié)約資源、資源共享、互利互惠的共盈效果。利用信息化手段，全院的固定資產(chǎn)數(shù)量、種類及使用狀況清晰地展現(xiàn)在院領導、財務部、后勤保障部、使用科室、審計等管理人員面前，從而保證資產(chǎn)管理的清晰和安全。

（三）建立完善的監(jiān)督體系

充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。古人云：“當局者迷，旁觀者清”，不同的部門從不同的角度履行自己的職責，對資產(chǎn)管理的其中一個環(huán)節(jié)或者多個環(huán)節(jié)進行全面審計或者專項審計，發(fā)現(xiàn)問題，提出審計報告，要求相關部門進行及時整改，規(guī)范資產(chǎn)管理行為。

（四）引入績效考核和內(nèi)部競爭機制

在開展公立醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的過程中，需要引入管理崗位績效考核和內(nèi)部競爭機制，激發(fā)管理人員的主動性、積極性，淘汰不上進、做事懶散的人，從而提高內(nèi)部管理效率，充分體現(xiàn)管理出效益的目的。根據(jù)不同崗位的難易程度、技術含量高低、承擔的風險高低、工作量的大小等情況確定不同的分配檔次并制定考核標準，讓職工真正體會到做多做少完全不一樣，只有付出更多的勞動，才能享受到更好的待遇，真正發(fā)揮績效工資的激勵作用。

四、結語

以內(nèi)部控制為抓手，完善資產(chǎn)管理制度，利用信息化手段、充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用、引入績效考核及內(nèi)部競爭機制，提升資產(chǎn)管理效率、使用效率，增加資產(chǎn)內(nèi)在價值，促使資產(chǎn)保值、增值，為醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障，推進公立醫(yī)院健康長遠發(fā)展。

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