多角度探討制造業(yè)稅務(wù)籌劃與 會計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

顧琳

摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，發(fā)生了很大改變。企業(yè)稅務(wù)籌劃是在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在熟悉相關(guān)稅法的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行的一種使企業(yè)稅務(wù)成本減少，降低企業(yè)稅收壓力的財(cái)務(wù)管理活動。本文主要從多角度探討制造業(yè)稅務(wù)籌劃與會計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理三者的關(guān)系，依據(jù)制造業(yè)的實(shí)際情況，同時(shí)結(jié)合稅法的相關(guān)規(guī)定，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理的角度出發(fā)，指出了提升制造業(yè)稅務(wù)籌劃工作的可行性。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);稅務(wù)籌劃;會計(jì)處理;財(cái)務(wù)管理

稅務(wù)籌劃對于企業(yè)管理至關(guān)重要，科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃在提高制造業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)，還可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)施科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作，有利于制造業(yè)企業(yè)快速健康發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)管理、會計(jì)處理的內(nèi)涵

（一）稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃主要是由納稅人從稅法的角度出發(fā)，在法律允許的范圍內(nèi)，在經(jīng)營、投資等活動中，選擇最科學(xué)的納稅方案，從而降低企業(yè)的稅務(wù)成本，提高企業(yè)的利潤。企業(yè)稅務(wù)籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資者權(quán)益最大化的重要手段，因此，要積極通過多種方式進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作。

（二）財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)在經(jīng)營過程中進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動，主要從物資銷售和采購、生產(chǎn)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)資金的管控方面對企業(yè)資金的收支狀況、企業(yè)的經(jīng)營活動加強(qiáng)管理，完成對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動各個(gè)方面的管控。

（三）會計(jì)處理

企業(yè)會計(jì)處理的內(nèi)容主要有：財(cái)務(wù)的收支情況;債權(quán)債務(wù)的產(chǎn)生和核算;成本、費(fèi)用的核算;銷售收入的核算等。伴隨會計(jì)行業(yè)的不斷發(fā)展，會計(jì)核算方式也有了很大變化，為企業(yè)的會計(jì)處理提供了更大的發(fā)展空間，企業(yè)能夠依據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營狀況，合理選擇適應(yīng)企業(yè)的會計(jì)核算方式，這是做好財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，同時(shí)也為稅務(wù)籌劃提供了更好的平臺。

二、制造業(yè)稅務(wù)籌劃和會計(jì)處理的關(guān)系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)規(guī)劃、稅務(wù)籌劃管理，利用科學(xué)的會計(jì)處理方法，有序開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。作為企業(yè)納稅人，應(yīng)當(dāng)熟悉相關(guān)稅法政策，在企業(yè)管理和會計(jì)處理中加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃工作的深入探究，做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。在進(jìn)行制造業(yè)會計(jì)處理中，不同的會計(jì)處理方式能夠?qū)ζ髽I(yè)收入和成本產(chǎn)生不同的結(jié)果，進(jìn)而影響到企業(yè)的應(yīng)納稅額。會計(jì)處理過程中要做到以下三方面。

（一）合理選擇收入結(jié)算方式

企業(yè)始終堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)利益最大化為原則，在合理選擇收入結(jié)算方式的前提下，達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)額度，從而為企業(yè)創(chuàng)造最大利益。

（二）合理列支企業(yè)費(fèi)用收支

在稅法允許范圍內(nèi)，通過采取合理有效的會計(jì)處理手段，使得企業(yè)減少費(fèi)用列支中不必要的稅務(wù)支出。

（三）合理選擇折舊方式

企業(yè)會計(jì)核算中的折舊，能夠?yàn)槠髽I(yè)降低一部分稅額，企業(yè)選擇折舊方式的不同，繳納稅額也會有所不同。為降低企業(yè)的生產(chǎn)成本支出，制造業(yè)在會計(jì)核算過程中應(yīng)當(dāng)科學(xué)選擇折舊方式。

因此，制造業(yè)會計(jì)處理中需要通過合理合法的方式，科學(xué)運(yùn)用稅收籌劃管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

三、制造業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

制造業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃是相互影響、相互促進(jìn)的關(guān)系。

稅務(wù)法規(guī)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要部分。財(cái)務(wù)管理的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)納稅成本主要影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)管理者面臨激烈的市場競爭環(huán)境，只要在稅收法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，做到企業(yè)納稅成本和稅負(fù)最低化，就有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，這充分體現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重要性。

稅務(wù)籌劃下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，能夠促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)重組，使企業(yè)更快速地走上規(guī)?；?jīng)營的方向，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是推動企業(yè)稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)保障，企業(yè)實(shí)施全面科學(xué)的稅務(wù)籌劃，與財(cái)務(wù)管理分不開，利用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，采取積極措施進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，進(jìn)而能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的可行性預(yù)測和全面分析。

合理的納稅籌劃方案使企業(yè)稅負(fù)減輕，保證企業(yè)的收益。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)追求最大的經(jīng)濟(jì)利益，維護(hù)企業(yè)投資者的權(quán)益是企業(yè)的本能表現(xiàn)。對于涉及企業(yè)稅款繳納的各種涉稅事宜，企業(yè)進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃，積極實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合法權(quán)益。

四、稅務(wù)籌劃在制造業(yè)會計(jì)核算中的應(yīng)用

（一）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

依照稅法的相關(guān)規(guī)定，制造業(yè)選擇不同的企業(yè)存貨計(jì)算方法，能夠影響企業(yè)的損益狀況。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇不同，企業(yè)所得稅額也會有所不同，這是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，同時(shí)也是稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)。在企業(yè)中要依據(jù)實(shí)際情況，選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法。選擇哪種計(jì)價(jià)方法要慎重，選擇后在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)不得隨意變動。從企業(yè)的長遠(yuǎn)來分析，企業(yè)繳納的實(shí)際稅額是相同的，存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對企業(yè)影響不是很大。但是，從制造業(yè)流動資金的利用上，企業(yè)相當(dāng)于采用了無息貸款，能夠有效減輕企業(yè)的資金壓力，降低企業(yè)成本，從而提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)收益。

（二）折舊方法的選擇

企業(yè)從稅法的角度出發(fā)，科學(xué)合理地選擇折舊方法。一般情況下，采用折舊方法的不同，計(jì)提的每期折舊額也是不同的，能夠?qū)Ω髌诘膽?yīng)納稅額產(chǎn)生影響，因而企業(yè)從自身經(jīng)濟(jì)利益的角度出發(fā)，依據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法，尤其在實(shí)際中要選取折舊年限較短的方法，使企業(yè)初期的計(jì)提折舊增加，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)延期繳稅的目的。

（三）成本費(fèi)用的列支

在法律允許的范圍內(nèi)，對于企業(yè)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目進(jìn)行深入分析，盡可能多地列出費(fèi)用支出，從而減輕企業(yè)應(yīng)納所得稅額，降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。因此要將企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的損失，及時(shí)進(jìn)行核銷并入賬;對于企業(yè)可預(yù)計(jì)的損失，尚沒有發(fā)生的，應(yīng)以計(jì)提的方式進(jìn)行入賬;對于攤銷費(fèi)用的列支，應(yīng)盡量縮短攤銷期限。

（四）結(jié)算方式的選擇

收入結(jié)算方式有多種，企業(yè)選擇不同的結(jié)算方式與企業(yè)稅負(fù)有很大關(guān)系。銷售收入利用直接收款方式的，是以企業(yè)收到銷售款或銷售憑證為準(zhǔn);利用委托方式付款的，是以發(fā)出商品并取得相關(guān)手續(xù)的時(shí)間為主;銷售收入采取預(yù)收款方式的，是以實(shí)際商品的發(fā)出時(shí)間為準(zhǔn)。利用企業(yè)收入結(jié)算方式的不同，稍加控制企業(yè)商品的銷售時(shí)間，以此來使企業(yè)享受最佳稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

五、稅務(wù)籌劃對制造業(yè)的影響

（一）稅務(wù)籌劃提升企業(yè)會計(jì)水平

企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要會計(jì)人員有較強(qiáng)的專業(yè)能力，不僅要熟悉會計(jì)專業(yè)的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)還應(yīng)悉知不斷變動的稅務(wù)法律規(guī)定，通過分析企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，進(jìn)行科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃，從而降低企業(yè)應(yīng)納稅額，達(dá)到企業(yè)合理合法減稅的目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅促進(jìn)了會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的提高，同時(shí)還提升了企業(yè)整體的管理水平。

（二）稅務(wù)籌劃能夠增強(qiáng)企業(yè)納稅意識

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)納稅人一定要增強(qiáng)納稅意識，通過科學(xué)的會計(jì)核算，建立全面完整的會計(jì)賬表，避免通過偷稅、漏稅等不法手段來降低企業(yè)稅負(fù)。

（三）稅務(wù)籌劃能夠促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升

企業(yè)利用科學(xué)的稅務(wù)籌劃能夠降低企業(yè)稅款支出，在企業(yè)收入不變的情況下，能夠增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量。稅務(wù)籌劃一定程度上能夠延緩企業(yè)繳稅時(shí)間，利用繳稅時(shí)間的變化，刺激企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)行，提高企業(yè)資金有效利用率，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（四）稅務(wù)籌劃能促進(jìn)企業(yè)制度的完善

稅務(wù)籌劃能夠完善企業(yè)各項(xiàng)制度。稅務(wù)籌劃體現(xiàn)了企業(yè)的理財(cái)意識，能夠有效降低企業(yè)成本，是一種安全可靠的繳稅途徑，同時(shí)稅務(wù)籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)制度的完善，因此稅務(wù)籌劃逐漸被越來越多的企業(yè)經(jīng)營者所采用。

六、結(jié)束語

當(dāng)前，企業(yè)越來越重視稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平上升到了一個(gè)新的臺階，為稅務(wù)籌劃工作提供了更科學(xué)的平臺。企業(yè)通過不斷深入探究稅法相關(guān)規(guī)定，同時(shí)結(jié)合自身實(shí)際情況，科學(xué)合理的選擇會計(jì)核算方法，從會計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。從多角度探討制造業(yè)稅務(wù)籌劃與會計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，全方面進(jìn)行研究，并做出科學(xué)分析，進(jìn)而能增加企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的可行性，使財(cái)務(wù)管理工作更好地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的提升，進(jìn)而推動企業(yè)的快速發(fā)展。

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