外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題與對(duì)策

張靜

[摘 要]市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全球化給我國(guó)外貿(mào)企業(yè)帶來了巨大的發(fā)展機(jī)遇，外貿(mào)企業(yè)的貿(mào)易規(guī)模逐漸加大，與此同時(shí)，其經(jīng)營(yíng)壓力也隨之增加，尤其是近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行發(fā)展壓力較大，日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也使外貿(mào)企業(yè)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在這一背景下，外貿(mào)企業(yè)必須通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理來提升企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。文章分析了當(dāng)前外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題，結(jié)合外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際提出了財(cái)務(wù)管理改進(jìn)對(duì)策，希望能為相關(guān)人員提供一定的借鑒與參考。

[關(guān)鍵詞]外貿(mào)企業(yè);財(cái)務(wù)管理;問題及對(duì)策

1 外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

其一，一些外貿(mào)企業(yè)資金集中管理系統(tǒng)不完善，資金調(diào)控、周轉(zhuǎn)困難，缺乏集中統(tǒng)一的管理平臺(tái)。許多集團(tuán)性外貿(mào)企業(yè)的下屬成員單位的資金管理分散、各自為政，集團(tuán)難以對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管控制，部分下屬企業(yè)多頭開戶，出現(xiàn)資金體外循環(huán)，投資隨意性較大，資金使用效率低下。一些企業(yè)雖然也建立了一體化的管理平臺(tái)[1]，但平臺(tái)資金歸集困難，相關(guān)措施落實(shí)不到位，導(dǎo)致資金流失嚴(yán)重，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的提升作用有限。其二，外匯風(fēng)險(xiǎn)加大，缺乏完善的外匯賬款監(jiān)管機(jī)制。隨著人民幣升值壓力加大，外貿(mào)企業(yè)所面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，相對(duì)較長(zhǎng)的業(yè)務(wù)周期以及過大的匯率波動(dòng)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損。由于外貿(mào)企業(yè)客戶多集中在海外，企業(yè)難以全面、準(zhǔn)確地了解合作方的經(jīng)營(yíng)狀況，一旦出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)異常導(dǎo)致付款期限延長(zhǎng)可能會(huì)加大企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，但一些外貿(mào)企業(yè)目前尚未形成完善的外匯賬款監(jiān)管機(jī)制，貨款的催繳工作主要由業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的巡查和提醒，整體催款的力度不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。其三，應(yīng)收賬款內(nèi)控力度不足，一些外貿(mào)企業(yè)為了擴(kuò)大出口規(guī)模，大量的進(jìn)行產(chǎn)品賒銷，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生過多的應(yīng)收賬款，但企業(yè)在貨款延遲后并未積極地進(jìn)行賬款追繳，沒有建立完善的客戶信用評(píng)級(jí)體系，導(dǎo)致企業(yè)后期資金回收困難，壞賬損失較大。其四，融資渠道單一，國(guó)內(nèi)外貿(mào)企業(yè)主要是通過銀行貸款的方式融資，但由于貸款規(guī)模有限，融資成本較高，且貸款審批時(shí)間較長(zhǎng)，難以滿足企業(yè)實(shí)際的資金周轉(zhuǎn)需求。其五，人員業(yè)務(wù)能力有待提升，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際金融等方面的知識(shí)了解較少，大多都未接受過系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控管理方面的教育培訓(xùn)活動(dòng)，主要從事的工作內(nèi)容仍然停留在基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算階段，財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)和決策支持作用不強(qiáng)。

2 外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理改進(jìn)對(duì)策

2.1 建立和完善資金集中系統(tǒng)

為了實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，一些集團(tuán)性的外貿(mào)企業(yè)紛紛開始探索通過運(yùn)用資金池和內(nèi)部銀行等來建立企業(yè)的資金集中管理系統(tǒng)，以此來解決企業(yè)資金分散、管控較難等的問題。以集中集團(tuán)所有賬戶余額，統(tǒng)一調(diào)度和監(jiān)控集團(tuán)資金的形式來集中管理企業(yè)資金。在管理過程中嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理模式[2]，實(shí)現(xiàn)資金在企業(yè)與銀行間的同步劃撥，同時(shí)還能實(shí)時(shí)對(duì)各子公司資金賬戶進(jìn)行監(jiān)管。

在管理資金池方面，需要做好以下五個(gè)方面的工作：一是規(guī)范銀行賬戶，及時(shí)進(jìn)行賬戶的清理和盤查;二是加強(qiáng)集團(tuán)及各下屬分公司的資金預(yù)算管理，設(shè)置專門的資金管理中心和資金管理專員，主要負(fù)責(zé)企業(yè)日常的資金調(diào)度以及預(yù)算安排工作;三是加強(qiáng)資金劃撥管理，具體包括資金的上撥和下?lián)艿囊?guī)范流程和審核批準(zhǔn)等;四是加強(qiáng)內(nèi)部資金占用管理，對(duì)集團(tuán)各下屬公司的資金占用收取一定的利息費(fèi)用，上調(diào)存款占用費(fèi)率，下調(diào)借款占用費(fèi)率，從而提升整體的經(jīng)營(yíng)效益。

內(nèi)部銀行承擔(dān)的是企業(yè)內(nèi)部的資金統(tǒng)一結(jié)算、貨幣發(fā)行、貸款融資、二次資源分配以及監(jiān)管控制等職能。管理時(shí)重點(diǎn)在于其利率及計(jì)息規(guī)則的設(shè)計(jì)。

2.2 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)外匯賬款監(jiān)管

第一，重視遠(yuǎn)期結(jié)匯。對(duì)外貿(mào)企業(yè)來說，國(guó)際匯市的波動(dòng)情況對(duì)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)影響較大，為此，企業(yè)要結(jié)合市場(chǎng)變化情況和自身發(fā)展?fàn)顩r研究制定遠(yuǎn)期結(jié)匯制度。通過遠(yuǎn)期結(jié)匯來有效地降低匯兌風(fēng)險(xiǎn)。目前，金融機(jī)構(gòu)所提供的業(yè)務(wù)相對(duì)靈活，企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)需求自行選擇遠(yuǎn)期結(jié)匯的期限以及交易的幣種，確保匯率的保值，促進(jìn)企業(yè)外貿(mào)交易經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二，重視客戶資信。外貿(mào)企業(yè)要重視對(duì)客戶資信情況的調(diào)查，在開展業(yè)務(wù)交易前仔細(xì)審查合作企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，深入業(yè)務(wù)前端，了解和掌握合作企業(yè)的付款能力、管理能力等，綜合評(píng)判是否與其達(dá)成合作協(xié)議。在管理客戶檔案時(shí)，要借助信息化的管理系統(tǒng)實(shí)時(shí)更新客戶數(shù)據(jù)，定期核查客戶經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，確保外匯賬款匯款正常。如發(fā)展有合作企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常，要及時(shí)催繳賬款，防止后期賬款回收困難導(dǎo)致呆賬、壞賬，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

2.3 建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度體系

外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定了其必然會(huì)存在較高比例的應(yīng)收賬款，因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制是外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。外貿(mào)企業(yè)要建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系[3]，具體需要從以下七個(gè)方面著手：一是嚴(yán)格按照不相容崗位分離原則設(shè)計(jì)各個(gè)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)崗位，全面覆蓋銷售業(yè)務(wù)管理、現(xiàn)金管理、信用管理、績(jī)效管理等管理環(huán)節(jié)。明確各個(gè)崗位的管理責(zé)任分工，加強(qiáng)授權(quán)審批控制約束，有效降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二是改進(jìn)ERP系統(tǒng)，完善系統(tǒng)應(yīng)收賬款模塊功能，實(shí)現(xiàn)同銀行信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接，利用銀企直聯(lián)平臺(tái)實(shí)時(shí)掌握銀行端的賬款收付情況，減少信息不對(duì)稱現(xiàn)象，提升管理水平。三是健全組織架構(gòu)，對(duì)各下屬成員公司采用財(cái)務(wù)人員委派制度，深入一線進(jìn)行管理，以最大程度上減少應(yīng)收賬款的少報(bào)、欺報(bào)、瞞報(bào)等行為。充分發(fā)揮系統(tǒng)的“跟蹤收匯管理”的功能，加強(qiáng)對(duì)管理全過程的監(jiān)控，借助系統(tǒng)自動(dòng)在預(yù)計(jì)結(jié)匯日前進(jìn)行賬款催收，分析逾期原因，及時(shí)申報(bào)信用險(xiǎn)索賠，并編制逾期賬款報(bào)表供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)參考。四是建立客戶信用檔案，包括客戶的信用調(diào)查、授信評(píng)估、專業(yè)能力以及財(cái)務(wù)狀況等信息。五是建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)更新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，動(dòng)態(tài)分析風(fēng)險(xiǎn)情況，并在企業(yè)全范圍內(nèi)發(fā)布預(yù)警通報(bào)。六是加強(qiáng)投保出口信用風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)自留，有效降低風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，提升管理水平。七是制定嚴(yán)格的激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施，將應(yīng)收賬款的相關(guān)指標(biāo)列入人員績(jī)效考核指標(biāo)范圍內(nèi)，激發(fā)員工管理的積極性，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員的行為約束。

2.4 拓展融資渠道，創(chuàng)新融資方式

融資困難是制約企業(yè)發(fā)展的重要影響因素之一。因此，外貿(mào)企業(yè)要積極地開發(fā)多元化的融資渠道，創(chuàng)新融資方式，有效控制融資成本。一方面，維持良好的信用狀態(tài)，爭(zhēng)取國(guó)內(nèi)銀行貸款，還可以通過企業(yè)并購(gòu)、租賃融資等方式緩解融資壓力;另一方面，尋求外商投資，依靠境外債券和投資基金吸引外資。另外，還可利用信用證進(jìn)行結(jié)算，增加出口結(jié)算、備用信用證等托收結(jié)算辦法，促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)融資效率。

2.5 加快人才隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)

外貿(mào)企業(yè)要加強(qiáng)人才培養(yǎng)，要求財(cái)務(wù)相關(guān)人員積極了解和掌握企業(yè)管理、內(nèi)部控制、金融貿(mào)易、出口退稅等的政策及理論實(shí)踐知識(shí)，不能僅僅滿足財(cái)務(wù)的記賬及基礎(chǔ)核算功能，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)管控制和決策支持功能。鼓勵(lì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員積極向管理會(huì)計(jì)方向轉(zhuǎn)變，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的工具手段和方法全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

3 結(jié)論

外貿(mào)企業(yè)在發(fā)展的過程中，要全面把握內(nèi)外環(huán)境的變化趨勢(shì)，不斷健全和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系框架，做好財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)管理工作，全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]余海燕. 外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題與對(duì)策[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2017（16）：258.

[2]宋偉東. 當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對(duì)策[J]. 中國(guó)市場(chǎng)， 2018（2）：84-85.

[3]李忠華， 沈英順. 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與對(duì)策[J]. 中國(guó)管理信息化， 2017（3）.