基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理

馮素英

摘要：本文對當前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的諸多問題進行展開分析，基于內(nèi)部控制從強化風險管理體系、健全內(nèi)部控制機制、加強資產(chǎn)審計監(jiān)管以及加快資產(chǎn)管理信息化建設四個方面提出了行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的優(yōu)化策略，希望能為事業(yè)單位資產(chǎn)管理人員提供一定的借鑒與參考。

關鍵詞：內(nèi)部控制;行政事業(yè)單位;資產(chǎn)管理

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問題

（一）風險管理意識薄弱

部分管理人員資產(chǎn)風險意識薄弱，不能及時發(fā)現(xiàn)并處理資產(chǎn)異?，F(xiàn)象，沒有系統(tǒng)地梳理單位資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)可能引發(fā)的風險隱患，未制定規(guī)范化、標準化的風險應對方案，經(jīng)驗主義思想嚴重，缺乏嚴謹、科學的風險防范依據(jù)，無法形成有效的資產(chǎn)風險預警機制。

（二）內(nèi)部控制機制不健全

1.資產(chǎn)管理制度不完善

目前，事業(yè)單位沒有建立一套完整的資產(chǎn)管理制度體系，資產(chǎn)管理制度條例大多分散在與單位各項財務相關的管理條例中，而且一些制度內(nèi)容較為籠統(tǒng)，可操作性不強，無法為資產(chǎn)管理人員提供準確的行為依據(jù)，導致資產(chǎn)管理盲目并且混亂，不利于資產(chǎn)管理水平的提升。

2.流動資產(chǎn)管理不規(guī)范

一些單位賬務不全，只對開支項目簡單記了現(xiàn)金流水賬，在進行會計核算時，沒有結合單位的科目核算特點進行會計核算。以本文所研究的某工會組織為例，其會計科目仍沿用普通行政事業(yè)單位的會計核算科目，沒有嚴格按照工會會計制度條例對相關科目進行調(diào)整和細化;一些單位將經(jīng)費開支同行政開支相混淆，如將職工慰問費放到行政賬中進行核算，甚至存在白條支取活動經(jīng)費的不良現(xiàn)象;部分單位預算編制不科學，缺乏嚴謹?shù)木幹埔罁?jù)，預算執(zhí)行隨意，存在預算外開支以及預算超支等行為，最終的預算結果與決算不一致，預算信息反饋不及時。

3.固定資產(chǎn)管理不到位

事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理主要存在以下幾個方面的問題：一是在購置固定資產(chǎn)時，沒有嚴格遵循政府集中采購制度，采購行為具有一定的隨意性，存在大量的資產(chǎn)重復配置，資源浪費現(xiàn)象嚴重，而且所購置資產(chǎn)未及時登記入賬，資產(chǎn)的領用流程不規(guī)范，資產(chǎn)管理責任落實不到位。二是下屬單位資產(chǎn)效益不佳，一些下屬機構單位的依賴思想嚴重，資源的利用效率不高，過度依賴上級的資金補助，制約了事業(yè)單位經(jīng)濟效益與社會效益的提升。三是管理力度不夠，由于缺乏監(jiān)管和嚴肅的問責機制，單位一些人員將公用資產(chǎn)占為己用，導致單位資產(chǎn)大量流失;一些已報廢或毀損多年的資產(chǎn)長期未做清理，導致資產(chǎn)賬實嚴重不符。四是體制不健全，事業(yè)單位在管理固定資產(chǎn)時缺乏標準化的管理程序，固定資產(chǎn)只在財務賬面有所反映，但卻沒有相應的固定資產(chǎn)總賬及其明細的實物登記臺賬，加大了單位資產(chǎn)核算清查的難度。五是權責不明確，在日常進行固定資產(chǎn)管理時，財務部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門管理權責不清，部分職工責任意識不強，出現(xiàn)問題就互相推諉扯皮，嚴重影響了固定資產(chǎn)的使用效率。在出現(xiàn)人員變動時，資產(chǎn)的交接工作不到位，使得后續(xù)的資產(chǎn)管理人員無法全面地掌握單位的資產(chǎn)狀況。在處理固定資產(chǎn)時，未進行集體的討論研究，導致資產(chǎn)去向不明，容易給不法分子侵占國有資產(chǎn)創(chuàng)造條件。

（三）資產(chǎn)審計監(jiān)管不力

一些事業(yè)單位沒有成立專門的資產(chǎn)審計監(jiān)管機構，沒有安排專人定期地進行資金資產(chǎn)審查，導致資產(chǎn)的監(jiān)管處于真空狀態(tài)，不利于單位資產(chǎn)管理體系的完善，部分單位雖然成立了資產(chǎn)監(jiān)管部門，但監(jiān)管的獨立性和權威性難以保障，使得監(jiān)管機制流于形式。

（四）資產(chǎn)管理信息化水平不高

大多數(shù)事業(yè)單位的財務管理系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)未實現(xiàn)有效對接，導致資產(chǎn)信息的共享程度不高，資產(chǎn)配置水平低下，使用效率難以提升，甚至有一些單位信息化水平嚴重不足，資產(chǎn)管理仍停留在手工記錄階段，僅在財務會計管理系統(tǒng)中完成基本的資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)登記工作，未能有效地利用現(xiàn)代化的信息技術手段提升資產(chǎn)管理水平，系統(tǒng)化的資產(chǎn)管理體系尚未形成。

二、基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理優(yōu)化策略

（一）強化風險管理體系

為了更好地開展資產(chǎn)管理工作，有效防范資產(chǎn)風險，事業(yè)單位需從以下三個方面著手：首先建立完善的風險識別與評價體系，通過對資產(chǎn)管理各個流程的深入分析，找出管理薄弱環(huán)節(jié)，對該環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的風險以及相關影響因素進行研究，并據(jù)此設計相應的風險評價指標，通過該指標實時監(jiān)控單位的資產(chǎn)風險，及時采取有效的風險預防及控制措施。其次，針對常見的風險類別制定風險應對方案，規(guī)范風險管理行為，保障資產(chǎn)的完整、安全。

（二）健全內(nèi)部控制機制

為了強化事業(yè)單位資產(chǎn)管理，需要從以下幾個方面來加強資產(chǎn)內(nèi)控：首先是健全資產(chǎn)管理制度體系，要建立全員參與、全方位控制、全過程管理的資產(chǎn)內(nèi)控制度體系，鼓勵事業(yè)單位全員參與到資產(chǎn)管理活動中來，對事業(yè)單位的各項資產(chǎn)管理行為進行監(jiān)管，強化內(nèi)部控制約束。形成資產(chǎn)三級組織控制結構，第一層級由事業(yè)單位領導人員構成，負責做出資產(chǎn)管理決策，對下級資產(chǎn)管理行為進行監(jiān)管，推進資產(chǎn)管理體系的建設以及相關活動的開展。第二級由單位各機構部門管理人員構成，負責細化上級的決策目標，制定資產(chǎn)管理實施方案，并積極推動方案執(zhí)行。第三級由基層工作人員構成，負責執(zhí)行資產(chǎn)管理措施，開展相應的資產(chǎn)管理活動，實現(xiàn)資產(chǎn)管理目標。針對不同的資產(chǎn)管理層級，要設計與之對應的資產(chǎn)管理條例，明確各個層級的資產(chǎn)管理目標，實施精準的資產(chǎn)管理內(nèi)控。全過程管理是指資產(chǎn)管理制度要涵蓋事業(yè)單位資產(chǎn)的采購、使用、清查、報廢以及處置等各個流程，確保能夠?qū)Y產(chǎn)管理的各個流程進行有效地引導和約束。

其次是規(guī)范流動資產(chǎn)管理，按照要求使用銀行賬戶并辦理銀行結算業(yè)務，嚴格依據(jù)不相容崗位分離原則進行資產(chǎn)管理崗位設計，重大資金支出要經(jīng)過集體討論研究決定，提高資金支出的決策水平。要加強對現(xiàn)金流量的管理控制，明確現(xiàn)金使用范圍。嚴禁現(xiàn)金坐支以及白條入庫行為，定期核查庫存資金，確保資金安全。

最后是加強固定資產(chǎn)日常管理[1]，事業(yè)單位要嚴格執(zhí)行資產(chǎn)管理制度，強化資產(chǎn)使用的授權審批控制，做好資產(chǎn)的預算控制工作，提高資產(chǎn)的使用效益。并且要提高資產(chǎn)的核查頻率，定期進行清查盤點，保障資產(chǎn)賬實一致。加大對下屬機構單位的資產(chǎn)管理指導工作，形成一體化、系統(tǒng)化的資產(chǎn)管理體系，促進資產(chǎn)增值。

（三）加強資產(chǎn)審計監(jiān)管

事業(yè)單位一方面要注重對資產(chǎn)的過程監(jiān)管[2]，對資產(chǎn)進行精細化管理控制，通過加大財務與經(jīng)審聯(lián)審的審查力度，規(guī)范事業(yè)單位的資產(chǎn)管理行為;不斷地完善機構設置以及組織結構，促進事業(yè)單位的資產(chǎn)管理職能崗位及部門形成相互制衡、互相監(jiān)督的管理體系;充分利用財政以及審計部門的專項檢查，強化單位的經(jīng)費使用管理，拓寬經(jīng)費來源渠道，促進單位高效的經(jīng)費運轉(zhuǎn);加強對本級以及下級部門的監(jiān)督審計，著重資產(chǎn)的變動以及重大資金的流動審查，有效地防止事業(yè)單位資產(chǎn)的不良損失，提高資產(chǎn)管理效率，促進資產(chǎn)保值增值，全面提升事業(yè)單位的社會及經(jīng)濟效益。另一方面事業(yè)單位要建立資產(chǎn)管理績效考評機制，在明確考評主體的基礎上，針對資產(chǎn)管理職責制定績效考核標準，考核指標的確定要綜合考量資產(chǎn)的共性以及特殊性，明確各個崗位或者部門的資產(chǎn)通用專用指標，保障資產(chǎn)管理考核的科學性、合理性，確保該考核體系能夠有效地激發(fā)事業(yè)單位人員的資產(chǎn)管理積極性，提高其資產(chǎn)管理意識及管理水平。

（四）加快資產(chǎn)管理信息化建設

完善資產(chǎn)管理系統(tǒng)功能，在做好常規(guī)數(shù)據(jù)處理工作的基礎上[3]，加強資產(chǎn)信息的統(tǒng)計分析工作;注重資產(chǎn)的存量管理工作，按照“盤活存量，控制增量”的原則提高事業(yè)單位資產(chǎn)的使用效率;通過搭建資產(chǎn)管理信息共享平臺，促進資產(chǎn)管理與財務管理的有效銜接，保證資產(chǎn)信息的準確性、完整性，提升資產(chǎn)管理效益。

結語：綜上所述，事業(yè)單位要通過提高資產(chǎn)管理意識，提升資產(chǎn)管理水平，來更好地服務人民，堅決管好、用好單位資產(chǎn)，實現(xiàn)物盡其用，人盡其責，實現(xiàn)事業(yè)單位長久的發(fā)展目標。

參考文獻：

[1]吳秀紅.基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2017（23）：199.

[2]閆海江.基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2017（9）：12-13.

[3]閆林.基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理初探[J].財會學習，2018（2）：243-244.