企業(yè)全面預算管理中業(yè)財融合的運用研究

朱艷紅

摘 要 近年來，隨著財務管理體制的持續(xù)深化與改革，我國各大企業(yè)對自身內(nèi)部的業(yè)務管理與財務管理要求也越來越高。在這種背景下，企業(yè)業(yè)務與財務管理之間的相互融合已經(jīng)成為一種新的發(fā)展趨勢。為此，企業(yè)要想有效提高全面預算管理水平，就要積極創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略，明確企業(yè)財務管理方向，進一步強化業(yè)財融合，制定有效的融合對策，以此來促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞 企業(yè) 全面預算管理 業(yè)財融合 運用

在社會經(jīng)濟發(fā)展與轉(zhuǎn)型的新時期，業(yè)財融合已經(jīng)成為企業(yè)未來經(jīng)營管理過程中的一個主要發(fā)展趨勢。在該趨勢下，業(yè)財融合的本質(zhì)與基本要求就是將管理會計活動充分地融入企業(yè)業(yè)務活動的各個環(huán)節(jié)、領域與層次，并在業(yè)務流程的基礎上，應用管理會計工具與相關方法來深度融合財務管理與業(yè)務管理工作。全面預算管理也是推動業(yè)財融合的重要基礎與前提。

一、企業(yè)全面預算管理中存在的主要問題

（一）預算脫離了企業(yè)的戰(zhàn)略目標

全面預算管理的根本目的就是實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，但由于大部分企業(yè)的預算編制人員沒有充分了解與掌握企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標，因此在預算管理工作中只是編制了短期的預算，沒有充分考慮企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）沒有建立預算管理制度，健全預算的組織機構

目前，各大企業(yè)的全面預算管理工作都缺乏規(guī)范的制度指導，且預算編制制度較為混亂，沒有系統(tǒng)的預算編著流程，再加上不積極學習與引進國內(nèi)外先進的預算管理經(jīng)驗，這就會導致企業(yè)財務部分長期處于閉門造車的狀態(tài)，不利于其他部門的積極參與，最終導致企業(yè)的全面預算管理的無序性。[1]同時，部分企業(yè)認為全面預算管理工作只由財務部門負責。預算是由財務部門根據(jù)企業(yè)過去財務數(shù)據(jù)依據(jù)增長率、費用率等一系列指標來進行測算的，這就導致企業(yè)的預算結果與企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境相脫離，無法滿足行業(yè)發(fā)展的需求，使得企業(yè)的全面預算管理工作大多流于形式，無法充分發(fā)揮其真正的作用與價值。

（三）預算編制方法不科學

企業(yè)全面預算管理工作沒有從企業(yè)經(jīng)營特點的實際出發(fā)，且預算編制模板相對單一，設計項目數(shù)據(jù)指標相對復雜。這導致企業(yè)財務部門的預算工作缺乏有價值的歷史參考數(shù)據(jù)，從而使得預算管理目標與實際相脫離，也無法實現(xiàn)預算編制工作的全員參與。

（四）預算編制人員的素質(zhì)低

企業(yè)預算編制人員整體素質(zhì)較低，預算編制缺乏準確性。當前，部分企業(yè)的財務預算人員根本就不具備專業(yè)的知識與能力，同時公司也沒有科學系統(tǒng)的人才培養(yǎng)與培訓計劃。這就導致預算人員的整體素質(zhì)較低，預算方法不當，從而導致全面預算管理中的各項預算指標無法進行有效的銜接，且與實際的業(yè)務預算相脫離，無法發(fā)揮預算的考核價值。[2]

（五）預算編制效率低，沒有借助信息化建設工具

我國現(xiàn)階段，仍舊有部分企業(yè)通過手工來對海量信息進行分析與整理，且在其業(yè)務終端方面沒有建立科學的信息化系統(tǒng)。即使有部分企業(yè)初步建立了信息化系統(tǒng)，但卻與自身的財務系統(tǒng)相脫離，這就導致信息系統(tǒng)的多頭管理與分散管理無法實現(xiàn)有效的融合與統(tǒng)一，從而就會大大增加預算編制的難度，降低預算數(shù)據(jù)的準確性與預算效率。

二、業(yè)財融合在全面預算管理中的有效運用途徑

（一）建立基于戰(zhàn)略的全面預算管理目標

根據(jù)我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟發(fā)展形勢來看，企業(yè)全面預算工作的開展要建立在以戰(zhàn)略為中心的基礎上，根據(jù)企業(yè)發(fā)展期間所處的外部環(huán)境、行業(yè)發(fā)展變化、市場結構與容量，結合競爭對手的發(fā)展動向與企業(yè)內(nèi)部資源能力來進一步確立基于戰(zhàn)略的全面預算管理目標。[3]另外，企業(yè)要根據(jù)長遠發(fā)展規(guī)劃來更加科學、合理地預測與確定全面預算管理期間的各項預算目標，并對企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟資源進行高效的配置。同時，企業(yè)也要隨著外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，及時對相關戰(zhàn)略進行合理的調(diào)整，從而在最大程度上實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的最大化。

（二）建立完善全面預算管理制度與機構

在當前形勢下，不僅要求企業(yè)的全面預算編制制度具備較強的科學性、合理性與實用性，而且也要求其具備完善的編制內(nèi)容，例如預算編制的目的、范圍、總體要求、方法、流程、時間要求、責任人、注意事項以及預算報表體系報送的相關要求。[4]同時，對現(xiàn)有的全面預算編制制度持續(xù)完善也是十分有必要的，這不僅可以大大提升企業(yè)內(nèi)部的全面預算管理質(zhì)量，而且也能夠確保預算制度的有效貫徹與執(zhí)行。

另外，企業(yè)要想進一步發(fā)揮全面預算管理的積極作用與優(yōu)勢。首先，企業(yè)就要成立相應的預算管理機構，對預算編制的負責人以及相關流程進一步明確，由財務部門全權負責預算修改、督促收集以及匯總上報等工作。其次，在預算編制期間，始終要將單位負責人與財務負責人分別作為第一責任人與直接責任人，但同時也要杜絕由財務部門“大包干”的預算編制方法;充分做好各個區(qū)域部門的溝通與協(xié)調(diào)工作，以此來確保財務與業(yè)務預算之間的有效融合與高效，進而進一步促進全面預算管理結構的完善，大大提升企業(yè)的全面預算管理水平。

（三）建立科學的全面預算編制方法

首先，企業(yè)要根據(jù)自身實際經(jīng)營過程中的特點來靈活選擇“自上而下，再由下向上，匯總編制”，或“上下結合、分級編制、逐級匯總”等多種編制程序。[5]同時，企業(yè)財務部門要進一步簡化預算指標，實現(xiàn)可量化，并根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務情況來編制有針對性的預算報表體系;尤其是生產(chǎn)經(jīng)營方面的預算，一定要與該業(yè)務部門的具體工作流程與相關數(shù)據(jù)特點相符合。

其次，企業(yè)在開展預算編制工作中，可以靈活選擇滾動預算法與零基預算法。其中，各種預算指標的計算口徑都應該根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的財務制度以及我國的稅法規(guī)定來進行有效的確定，從而在根本上保障企業(yè)預算口徑與財務核算口徑的統(tǒng)一性。

最后，企業(yè)要對現(xiàn)有的預算編制流程進行梳理，發(fā)放新的預算編制指南來為企業(yè)日后的預算編制提供有效的依據(jù)與更為科學的指導。同時，要進一步強化預算編制責任人的指導工作、培訓工作與審核工作，以此來大大提升企業(yè)預算編制工作的整體質(zhì)量。[6]另外，企業(yè)要對預算編制基礎、范圍、口徑以及相關預算指標進行重點審核。在審核過程中一旦發(fā)現(xiàn)不合理數(shù)據(jù)，就要與編制部門與相關負責人進行有效的溝通，及時做出調(diào)整，從而大大提升企業(yè)全面預算編制方法的科學性與可靠性。

（四）培養(yǎng)復合型的預算編制人才

企業(yè)要想進一步推進基于業(yè)財融合背景下的全面預算管理，首先就需要大量具備復合型業(yè)務水平的預算編人才。若企業(yè)內(nèi)部的審核預算財務人員缺乏專業(yè)的業(yè)務知識儲備，不熟悉企業(yè)發(fā)展的主要策略，其就無法有效控制預算的合理性;其審核預算工作就僅限于簡單的匯總工作，且相應的預算報告也會流于形式。這從而就無法對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展過程中存在的問題進行有效的解決，也無法制定出更科學的建議或?qū)Σ?。為此，企業(yè)要積極培養(yǎng)復合型的預算編制人才，以此來確保全面預算工作的高效開展。

（五）加快全面預算管理的信息化建設

在當前背景下，要想進一步加快全面預算管理的信息化建設，企業(yè)就要積極建立業(yè)財融合信息一體化系統(tǒng)，以此來有效獲取業(yè)務流程數(shù)據(jù)。工作人員通過信息端口不僅可以實現(xiàn)業(yè)務子系統(tǒng)信息向財務子系統(tǒng)信息的轉(zhuǎn)換，而且也能夠確保預算資料在各部門之間的傳遞、分享與應用。[7]另外，企業(yè)管理層也可以通過業(yè)財融合信息一體化系統(tǒng)來對全面預算管理工作進行實時的監(jiān)控，并及時對存在的問題進行解決，從而大大提升我國企業(yè)全面預算管理工作的整體效率。

三、結語

企業(yè)在開展全面預算管理活動當中，要想進一步促進業(yè)財融合，首先就要把企業(yè)戰(zhàn)略目標當作主要導向，增強對全面預算管理工作的認識，健全與完善相應的制度體系，以此來確保企業(yè)年度計劃與長期發(fā)展戰(zhàn)略之間的有效銜接。其次，企業(yè)要創(chuàng)新全面預算編制方法，培養(yǎng)復合型的預算編制人才，加大預算管理的信息化建設力度，以此來進一步完善全面預算管理體系，充分發(fā)揮業(yè)財融合的優(yōu)勢與作用，以此來促進企業(yè)價值與社會效益的最大化。

（作者單位為河南博瑞商貿(mào)有限公司）

參考文獻

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[3] 童溦佳.商品流通企業(yè)如何以業(yè)財融合為基礎構建全面預算管理體系[J].理財（財經(jīng)版），2019（4）：8-9.

[4] 何佳澄.后勤單位業(yè)財融合的全面預算管理體系構建與實施[J].企業(yè)改革與管理，2019（9）：111-114.

[5] 何保國.全面預算視角下的中小企業(yè)“業(yè)財融合”應用研究[J].中國注冊會計師，2019（7）：104-108.

[6] 李紅云.基于業(yè)財融合的行政事業(yè)單位全面預算管理[J].財訊，2018（8）：142-143.

[7] 張建慧.云會計下業(yè)財融合的全面預算管理[J].河北企業(yè)，2019（8）：26-27.