農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)精細(xì)化管理探析

胡國(guó)屏

摘要：在利率市場(chǎng)化與農(nóng)村商業(yè)銀行改制深入推進(jìn)的背景下，農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力與發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)都在不斷地增加，這對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展提出了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，因此，農(nóng)村商業(yè)銀行必須采取有效措施，進(jìn)一步提升運(yùn)營(yíng)管理水平，財(cái)務(wù)工作是銀行運(yùn)營(yíng)管理的重要工作內(nèi)容，在財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境日趨復(fù)雜的情況下，農(nóng)村商業(yè)銀行必須引進(jìn)精細(xì)化管理理論，實(shí)施財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作，推進(jìn)銀行財(cái)務(wù)管理水平提升，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

關(guān)鍵詞：精細(xì)化管理;財(cái)務(wù)管理;農(nóng)村商業(yè)銀行;策略

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是指組織機(jī)構(gòu)利用完善的管理制度與科學(xué)的管理手段，制定周密的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，在該目標(biāo)的指導(dǎo)下，制定經(jīng)營(yíng)管理細(xì)則，健全內(nèi)外部審核機(jī)制，開展周密細(xì)致的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。商業(yè)銀行開展財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的主要目標(biāo)是降低成本與增加收益，其主要內(nèi)容包括成本、預(yù)算、績(jī)效等方面的精細(xì)化管理。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理著重于成本控制，這導(dǎo)致銀行領(lǐng)導(dǎo)層缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，無(wú)法從銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益造成損害[1]。農(nóng)村商業(yè)銀行從精細(xì)化理論出發(fā)開展財(cái)務(wù)管理工作，是應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境的必然選擇。農(nóng)村商業(yè)銀行需要在集約化要求之下，對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的投入與產(chǎn)出進(jìn)行詳細(xì)分析，使財(cái)務(wù)管理由以成本控制為主向全方位的精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）缺乏良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境

目前，部分農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理理念比較落后，銀行的領(lǐng)導(dǎo)與管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理工作理解不全面，將成本管控作為財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容，對(duì)其他財(cái)務(wù)管理內(nèi)容重視不足。由于財(cái)務(wù)管理理念比較落后，銀行的財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)建設(shè)缺乏先進(jìn)的理論指導(dǎo)，導(dǎo)致組織機(jī)構(gòu)建設(shè)不合理，崗位設(shè)置不科學(xué)，這對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展非常不利[2]。農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)涵蓋存貸款、結(jié)算、承兌、擔(dān)保、代理等領(lǐng)域的具體業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)都與財(cái)務(wù)管理工作存在密切聯(lián)系，如果銀行沒有根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)置科學(xué)的工作崗位，明確崗位職責(zé)，農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理工作就無(wú)法順利、高效、高質(zhì)量的開展，這也會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）成本管理不到位

部分農(nóng)村商業(yè)銀行雖然比較重視成本管理，但是沒有做好成本與效益之間的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，導(dǎo)致成本管理方法選擇不合適，成本管理不到位。銀行運(yùn)行成本認(rèn)定是財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理工作開展的基礎(chǔ)，但是成本認(rèn)定涉及的內(nèi)容比較復(fù)雜，部分農(nóng)村商業(yè)銀行無(wú)法科學(xué)的進(jìn)行成本認(rèn)定工作，財(cái)務(wù)管理后續(xù)工作也就無(wú)法進(jìn)行。同時(shí)，財(cái)務(wù)成本核算也是財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要基礎(chǔ)，當(dāng)前，一些農(nóng)村商業(yè)銀行沒有建立的完善的成本認(rèn)定制度，也沒有明確的費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t，這也導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本核算無(wú)法按照精細(xì)化方式進(jìn)行，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作也就無(wú)法開展。

（三）缺乏全面預(yù)算管理

農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理涵蓋范圍比較廣泛，具體的管理工作之間存在密切聯(lián)系，因此，在財(cái)務(wù)管理過程中，需要將財(cái)務(wù)管理工作與績(jī)效管理、預(yù)算管理、成本管理等進(jìn)行有效結(jié)合。其中全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理工作的有效結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理具有積極作用。但是，部分農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理的結(jié)合不重視，全面預(yù)算管理還有待加強(qiáng)。在預(yù)算編制方面，僅采用自上而下、層層分解的方式制定預(yù)算目標(biāo)，而沒有開展自下而上的預(yù)算匯總工作，導(dǎo)致預(yù)算方案缺乏合理性。在預(yù)算執(zhí)行方面，信息反饋與預(yù)算調(diào)整機(jī)制不完善，不能及時(shí)的對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率下降，預(yù)算執(zhí)行效果與實(shí)際情況存在較大差異。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理機(jī)制缺乏，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，這對(duì)全面預(yù)算管理水平的提升非常不利，也容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)精細(xì)化管理策略

（一）改善財(cái)務(wù)管理環(huán)境

農(nóng)村商業(yè)銀行的組織形式存在差異，其經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式也必然存在一定差異，在農(nóng)村商業(yè)銀行改制發(fā)展的背景下，當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行需要根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況與銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需求，進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理模式，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求。農(nóng)村商業(yè)銀行在改善財(cái)務(wù)管理環(huán)境方面需要首先從完善組織結(jié)構(gòu)體系入手，簡(jiǎn)化組織結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置工作崗位，明確崗位職責(zé)，提高工作人員的工作效率。在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置過程中，銀行需要全面細(xì)致的分析機(jī)構(gòu)的量本利。同時(shí)，銀行需要對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行分析，分析銀行自身在金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并通過動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合的方式，明確銀行的增長(zhǎng)潛力，以此作為營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)調(diào)整的依據(jù)[3]。在此基礎(chǔ)上，銀行需要設(shè)置專門的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)核算與資產(chǎn)負(fù)債管理工作。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理部門可以采用差異化利率定價(jià)與本行內(nèi)外部產(chǎn)品定價(jià)對(duì)本行的負(fù)債與資產(chǎn)配置等具體工作進(jìn)行管理，使資產(chǎn)負(fù)債實(shí)現(xiàn)主動(dòng)匹配，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，促使銀行收益實(shí)現(xiàn)最大化。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理部門可以在具體的財(cái)務(wù)管理中將員工的思想與行動(dòng)統(tǒng)一起來(lái)，使財(cái)務(wù)精細(xì)化管理落到實(shí)處。以X農(nóng)村商業(yè)銀行為例，X行的財(cái)務(wù)部門已經(jīng)不能滿足精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作的需求，因此銀行根據(jù)自身情況進(jìn)一步細(xì)化了崗位設(shè)置，明確了人員分工與職責(zé)，對(duì)財(cái)務(wù)部門的工作崗位進(jìn)行了分類。X行根據(jù)不同業(yè)務(wù)將財(cái)務(wù)部門的工作崗位分別設(shè)置為財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)復(fù)核、預(yù)算管理、稅收管理、財(cái)務(wù)授權(quán)、資產(chǎn)負(fù)債管理、利率管理、統(tǒng)計(jì)分析等具體的工作崗位，并明確了各崗位的工作內(nèi)容與職責(zé)，使各崗位的工作涵蓋了財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作的全部?jī)?nèi)容。同時(shí)，還對(duì)各崗位的任職資格提出了要求，并建立了輪崗機(jī)制，保障了財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作的開展。

（二）加強(qiáng)成本管理

成本管理是農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)精細(xì)化管理必不可少的內(nèi)容，因此，農(nóng)村商業(yè)銀行需要建立完善的成本認(rèn)定制度，為財(cái)務(wù)精細(xì)化管理提供基本支持。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理部門需要明確成本認(rèn)定對(duì)象，并對(duì)其進(jìn)行分類，分類標(biāo)準(zhǔn)可以采取多種方式，業(yè)務(wù)、客戶、部門都可以是分類標(biāo)準(zhǔn)。在成本認(rèn)定后，銀行需要將成本管理滲透到具體的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，減少成本認(rèn)定缺失現(xiàn)象的發(fā)生。在此基礎(chǔ)上，銀行需要進(jìn)一步明確成本認(rèn)定范圍，使計(jì)財(cái)部門、存貸款管理部門、銀行分支機(jī)構(gòu)等業(yè)務(wù)部門與人力資源、后勤保障等非業(yè)務(wù)部門順利有序的開展財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作。在精細(xì)化成本管理中，農(nóng)村商業(yè)銀行還需要制定科學(xué)可行的費(fèi)用攤銷制度，明確“誰(shuí)受益誰(shuí)分?jǐn)偂钡脑瓌t，使費(fèi)用歸集工作順利進(jìn)行?？茖W(xué)合理的費(fèi)用分?jǐn)傊贫葘?duì)成本核算具有重要作用，可以促使成本核算的準(zhǔn)確率提高，降低銀行的成本損耗。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算管理

農(nóng)村商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理中可以將精細(xì)化管理與全面預(yù)算管理理論結(jié)合在一起，使財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的科學(xué)性、合理性與可操作性得到大幅提升。不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理，制定科學(xué)的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析、評(píng)價(jià)工作方案，可以為財(cái)務(wù)精細(xì)化管理提供最基本的支持。在預(yù)算編制方面，銀行可以將自上而下的分解預(yù)算與自下而上的匯總預(yù)算結(jié)合在一起，使預(yù)算編制涵蓋全方位、多層次的內(nèi)容。在預(yù)算執(zhí)行中需要建立預(yù)算反饋與調(diào)整機(jī)制，對(duì)預(yù)算與實(shí)際不相符之處進(jìn)行及時(shí)的合理調(diào)整，確保預(yù)算管理的科學(xué)性不受影響。同時(shí)，銀行需要建立完善的預(yù)算審批制度，明確預(yù)算調(diào)整的程序，對(duì)預(yù)算調(diào)整的范圍、權(quán)限進(jìn)行規(guī)定。在預(yù)算執(zhí)行過程中，農(nóng)村商業(yè)銀行還需要加強(qiáng)監(jiān)管，詳細(xì)分析預(yù)算目標(biāo)實(shí)際執(zhí)行情況，以此作為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)調(diào)整的依據(jù)。

三、結(jié)束語(yǔ)

農(nóng)村商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)精細(xì)化管理中需要對(duì)自身的產(chǎn)品、工作部門、客戶、工作人員等各方面的具體因素進(jìn)行全面分析，通過加強(qiáng)成本、預(yù)算等方面的精細(xì)化管理，推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)、產(chǎn)品定價(jià)等具體工作的發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行開展財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作，可以有效防范具體業(yè)務(wù)活動(dòng)中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，也可以使成本管理工作更加精細(xì)，降低經(jīng)營(yíng)管理工作的成本，提高資源的利用效率，為農(nóng)村商業(yè)銀行的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

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