完善國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的分析

袁俊

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化發(fā)展的不斷深入，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越大，國(guó)企集團(tuán)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的主力軍，需要不斷提升自身的管理水平，增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)企集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。本文主要從運(yùn)用SWOT分析法分析國(guó)企集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)工作進(jìn)行著手，深入分析國(guó)企集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)的現(xiàn)狀，結(jié)合本國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況，提出完善內(nèi)控制度的措施，全面提升內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)控制度;SWOT 分析法;現(xiàn)狀;完善措施

一、運(yùn)用SWOT分析法分析國(guó)企集團(tuán)內(nèi)控體系

（一）優(yōu)勢(shì)

國(guó)企集團(tuán)在深入企業(yè)改革過(guò)程中，借鑒國(guó)家其他優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，逐漸建立起一套內(nèi)控管理機(jī)制，有效的指導(dǎo)現(xiàn)階段的內(nèi)控管理實(shí)踐。國(guó)企在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，不斷改進(jìn)自身的產(chǎn)權(quán)鏈條建設(shè)工作，梳理企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，逐步向著規(guī)范化的管理進(jìn)行發(fā)展，確保企業(yè)投資決策的科學(xué)性與合理性，制定從投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、資金審批等一系列的內(nèi)控操作流程，逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)企集團(tuán)的集中化管理。比如，某國(guó)企集團(tuán)就已經(jīng)建立起了一套完整的內(nèi)控管理機(jī)制和人力資源管理制度，堅(jiān)持“以人為本”，從企業(yè)內(nèi)部人才選拔、績(jī)效考核等多個(gè)方面制定相配套的管理制度，全面提升該企業(yè)內(nèi)控管理效率。

（二）劣勢(shì)

很多國(guó)企集團(tuán)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，其發(fā)展規(guī)模也逐漸擴(kuò)大，使得其內(nèi)部環(huán)境變得更加復(fù)雜，有的國(guó)企集團(tuán)管理層內(nèi)控意識(shí)薄弱，認(rèn)為內(nèi)控制度是可有可無(wú)的存在，不能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度成為擺設(shè)，很難發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值;有的國(guó)企內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理范圍比較小，沒(méi)有建立起專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理部門(mén)，無(wú)法積極有效的應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，增加了國(guó)企經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)控管理機(jī)制不夠完善，過(guò)于關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，而忽視了預(yù)算管理，未實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，各項(xiàng)考核機(jī)制也不能貼合國(guó)企的工作實(shí)際，考核結(jié)果缺乏透明化和公開(kāi)化;內(nèi)部信息傳遞不暢，員工只是按照領(lǐng)導(dǎo)指示進(jìn)行操作，缺乏一定的自主性，無(wú)法有效將自身的觀點(diǎn)和意見(jiàn)傳達(dá)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，降低了部門(mén)之間的協(xié)調(diào)性;內(nèi)部審計(jì)工作人員主要是依照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和審計(jì)，使得審計(jì)監(jiān)督職能缺失，無(wú)法真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用[1]。

（三）機(jī)會(huì)

國(guó)家出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)政策，為國(guó)企集團(tuán)的內(nèi)控體系建設(shè)工作提供了有效的參考，明確內(nèi)控概念，設(shè)定內(nèi)控目標(biāo)，制定內(nèi)控原則，劃分內(nèi)控要素等，給國(guó)企集團(tuán)的內(nèi)控建設(shè)提供了相應(yīng)的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，不斷優(yōu)化和完善國(guó)企的內(nèi)控管理體系，推動(dòng)國(guó)企集團(tuán)向著國(guó)際化方向進(jìn)行發(fā)展[1]。

（四）威脅

國(guó)企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式限制，再加上國(guó)企缺乏經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，監(jiān)督管理不到位，尤其是外部的社會(huì)群體監(jiān)督不能貼合國(guó)企實(shí)際，無(wú)法真正發(fā)揮出社會(huì)監(jiān)督的職能，內(nèi)控制度執(zhí)行阻力較大，未設(shè)置專職人員來(lái)監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行情況，使得內(nèi)控執(zhí)行形同虛設(shè)，很難發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

二、國(guó)企集團(tuán)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控制度與環(huán)境相脫節(jié)

部分國(guó)企在內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中，缺乏完善的內(nèi)控組織機(jī)制，幾乎都是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，再加上內(nèi)控管理意識(shí)薄弱，不重視內(nèi)控管理工作，使得內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)不完善，崗位設(shè)置不合理，無(wú)法充分發(fā)揮出職能部門(mén)之間的相互牽制作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理不夠到位

收益與風(fēng)險(xiǎn)是相伴而生的，一般高收益的投資項(xiàng)目，其所攜帶的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增大。但是，有的國(guó)企沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這個(gè)關(guān)系，不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作，未建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而影響國(guó)企經(jīng)營(yíng)決策的合理性。

（三）內(nèi)部控制管理機(jī)制不全

有的國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)不完善，缺乏有效的內(nèi)控制度制定流程，導(dǎo)致內(nèi)控制度制定不能貼合國(guó)企的經(jīng)營(yíng)情況，未對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和考核，沒(méi)有建立起相配套的制度執(zhí)行考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行停留在形式層面，很難發(fā)揮出其應(yīng)有的內(nèi)控管理作用。

（四）沒(méi)有有效執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制

在現(xiàn)階段，大多數(shù)的國(guó)企內(nèi)部監(jiān)督工作主要由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)擔(dān)任，而有效的內(nèi)控監(jiān)督管理，需要將政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督這三個(gè)方面有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，才能真正發(fā)揮出監(jiān)督管理的職能。但是，在實(shí)際的監(jiān)督管理過(guò)程，這三者之間并沒(méi)有形成有效的合力，未充分發(fā)揮出監(jiān)督管理的職能。

三、完善國(guó)企集團(tuán)內(nèi)控制度建設(shè)的具體措施

（一）優(yōu)化國(guó)企集團(tuán)內(nèi)控環(huán)境

首先，構(gòu)架科學(xué)的內(nèi)控治理機(jī)構(gòu)。國(guó)企要根據(jù)自身內(nèi)控體系建設(shè)的實(shí)際情況，不斷完善現(xiàn)有的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，分設(shè)監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、管理層等職能部門(mén)，明確劃分各自的管理職責(zé)，在國(guó)企內(nèi)部形成相互牽制、相互監(jiān)督的內(nèi)控工作機(jī)制。其次，提升內(nèi)控管理意識(shí)。國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)層要從思想意識(shí)層面上重視內(nèi)控體系建設(shè)工作，提升自身的內(nèi)控意識(shí)，積極參與到內(nèi)控體系建設(shè)工作中，充分發(fā)揮出榜樣帶頭作用，從而提升全體員工的內(nèi)控意識(shí)，引導(dǎo)員工積極參與內(nèi)控制度建設(shè)和管理活動(dòng)中，全面提升內(nèi)控管理的效率。最后，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人員。國(guó)企要重視人力資源管理工作，尤其是企業(yè)員工培訓(xùn)和技能提升，制定相對(duì)應(yīng)的人才培養(yǎng)計(jì)劃，加大崗位福利津貼力度，國(guó)企管理層要真正關(guān)心員工的實(shí)際需求，員工利益與集體利益是聯(lián)系在一起，不斷提升員工的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)能力，為內(nèi)控制度建設(shè)工作提供充足的人才支持[2]。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理

國(guó)企要結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃以及人財(cái)物等方面資源的實(shí)際情況，制定明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，組織專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，專職負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的工作，從企業(yè)內(nèi)外部所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，收集相關(guān)數(shù)據(jù)資料，逐步建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估機(jī)制，并對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、防控。運(yùn)用多種類型的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，將定量分析與定性分析有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，及時(shí)解決所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)企各項(xiàng)管理活動(dòng)的正常進(jìn)行。

（三）健全內(nèi)部控制管理機(jī)制

首先，要完善各子公司的內(nèi)控制度體系，相關(guān)工作人員需要結(jié)合本公司和集團(tuán)企業(yè)之間的實(shí)際聯(lián)系，遵循相關(guān)的規(guī)章制度，制度屬于本企業(yè)的內(nèi)控管理制度，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)制，落實(shí)內(nèi)控管理職責(zé)，貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度，全面提升內(nèi)控管理的效率。其次，要從業(yè)務(wù)層面上設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控管理機(jī)制，科學(xué)梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)管理目標(biāo)，不斷完善和改進(jìn)業(yè)務(wù)管理流程，制定相應(yīng)的管理辦法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)內(nèi)控管理的合理性。最后，建立起內(nèi)部稽核審批制度，明確內(nèi)控的組織形式，了解崗位具體分工，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表等工作進(jìn)行審核，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位負(fù)責(zé)制，使會(huì)計(jì)人員之間互相牽制和制約，加強(qiáng)預(yù)算、資金等方面的管理工作，制定規(guī)范的會(huì)計(jì)核算方法，規(guī)范會(huì)計(jì)核算的操作流程，全面提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與可靠性。

（四）強(qiáng)化國(guó)企內(nèi)部審計(jì)職能

首先，要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，配備專業(yè)的內(nèi)審人員，下屬子公司也要建立起相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備充足的內(nèi)審人員，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性，由非經(jīng)理層組成的內(nèi)部審計(jì)小組，成為國(guó)企的長(zhǎng)效內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，協(xié)同監(jiān)事會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。其次，完善內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，建立起事前、事中、事后全過(guò)程的內(nèi)控監(jiān)督制度，制定相應(yīng)的工作流程，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行解決和完善，真正將內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處[3]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)企集團(tuán)要根據(jù)自身內(nèi)控建設(shè)的實(shí)際情況，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控制度體系，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防控管理，強(qiáng)化國(guó)企集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，提升全體員工風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，加快內(nèi)部員工管理效率，及時(shí)掌握員工動(dòng)態(tài)，全面提升國(guó)企集團(tuán)的內(nèi)控管理水平，逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)企集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]洪元麗.淺析國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2014 （29）：89-91.

[3]梁黨育.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019 （24）：236+238.