基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究

湯紅云

摘要：我國(guó)是典型的農(nóng)業(yè)大國(guó)，我國(guó)農(nóng)村農(nóng)業(yè)事業(yè)的健康發(fā)展和基層水利事業(yè)單位的貢獻(xiàn)是息息相關(guān)的，基層水利事業(yè)單位是保障我國(guó)水利基礎(chǔ)設(shè)施良好規(guī)劃和運(yùn)行的重要部門(mén)，水利建設(shè)的成效關(guān)系到國(guó)家長(zhǎng)治久安的方方面面。為了保障我國(guó)基層水利事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展，加強(qiáng)其內(nèi)部控制建設(shè)是重中之重，完善的內(nèi)部控制可以彌補(bǔ)管理上的缺項(xiàng)、可以保障單位各項(xiàng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的要求、可以使得我國(guó)公共資源配置更加公開(kāi)公平透明。

關(guān)鍵詞：水利事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度;資產(chǎn)安全

一、內(nèi)部控制含義及其對(duì)基層水利事業(yè)單位的必要性

（一）內(nèi)部控制含義

內(nèi)部控制，顧名思義，是單位內(nèi)部開(kāi)展的制度建設(shè)，它是企事業(yè)單位為了達(dá)到其經(jīng)營(yíng)或者運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、為了保障單位資產(chǎn)的安全完整、確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)可靠、保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和成效性而自行制定的一套完整集成的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制制度體系。完善的內(nèi)部控制制度體系可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保障生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃有序進(jìn)行、提高單位經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位的發(fā)展愿景。

內(nèi)部控制包含五個(gè)控制要素，第一是內(nèi)部環(huán)境，它是企事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基本保障，包含單位治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源信息、企業(yè)文化等等。第二個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)識(shí)別并甄別出企事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中與內(nèi)控目標(biāo)關(guān)聯(lián)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。第三個(gè)是控制活動(dòng)，是企事業(yè)單位應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的控制措施和手段，確保風(fēng)險(xiǎn)控制在單位承受范圍之內(nèi)。第四個(gè)是信息與溝通，企事業(yè)單位利用內(nèi)部控制系統(tǒng)及時(shí)收集整理與內(nèi)控有關(guān)的各類(lèi)信息，保障信息在企業(yè)內(nèi)部通暢流轉(zhuǎn)。第五個(gè)是內(nèi)部監(jiān)督，企事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)控制漏洞及時(shí)修補(bǔ)。

（二）基層水利事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控的必要性

基層水利事業(yè)單位為了提高單位內(nèi)部的管理能力，規(guī)范單位內(nèi)部各類(lèi)事項(xiàng)的操作流程，加強(qiáng)單位廉政建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)控能力，建立健全內(nèi)部控制制度是非常有必要的。另外，基層水利事業(yè)單位除了承接國(guó)家或者上級(jí)部門(mén)的行政事業(yè)任務(wù)，既要獨(dú)立的開(kāi)展橫向經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，增加核心競(jìng)爭(zhēng)力，平等參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，還要開(kāi)展增加收入降低成本費(fèi)用的目標(biāo)，合理的內(nèi)控設(shè)置是保障目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的制度保障。

二、基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的缺陷

基層水利實(shí)驗(yàn)室單位多制定有內(nèi)部控制制度，但是有些環(huán)節(jié)依然比較薄弱存在缺陷，比如其財(cái)務(wù)基礎(chǔ)比較薄弱、信息化不到位、控制方法不集成、內(nèi)控執(zhí)行力不強(qiáng)等一系列的問(wèn)題，具體闡述如下：

（一）基層水利事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制基礎(chǔ)薄弱

首先，單位管理部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。事業(yè)單位的資金主要來(lái)自財(cái)政撥款，在資金支出方面壓力偏小，鮮少出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象，容易造成管理部門(mén)對(duì)成本控制的疏忽。其次，基層水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支不規(guī)范，容易滋生腐敗現(xiàn)象，單位為了減少稅金支出，偏好不開(kāi)發(fā)票承接業(yè)務(wù)，逃避?chē)?guó)家監(jiān)管。再次，財(cái)務(wù)部門(mén)崗位設(shè)置不合理，往往一人多崗，很多不相容的崗位由一人承擔(dān)，比如說(shuō)物資的采購(gòu)和保管由一人承擔(dān)，出納人員兼職檔案管理等等。另外，基層水利事業(yè)單位的資金支付流程不夠合理，大額資金的撥付由具備審批權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)一人決策一人簽批，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策幾乎沒(méi)有質(zhì)疑和監(jiān)督環(huán)節(jié)。最后，基層水利事業(yè)單位資產(chǎn)核算不清，賬外資產(chǎn)項(xiàng)目較多，對(duì)固定資產(chǎn)沒(méi)有合理的計(jì)算方式，導(dǎo)致固定資產(chǎn)價(jià)值虛高或者低估，不利于國(guó)有資產(chǎn)的保管。

（二）基層水利事業(yè)單位內(nèi)控信息化不到位

基層單位信息化程度一定程度上制約著單位內(nèi)控制度效果的發(fā)揮，如何利用信息化來(lái)實(shí)現(xiàn)并且鞏固內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)成本控制是現(xiàn)階段基層水利事業(yè)單位需要關(guān)注的問(wèn)題?；鶎訂挝坏男畔⒒蠖嗍仟?dú)立的分支系統(tǒng)，比如會(huì)計(jì)電算化、比如資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)沒(méi)有形成一個(gè)集成的管理系統(tǒng)，造成信息化程度不均衡銜接不順暢。另外，員工對(duì)信息化的抵制，信息化業(yè)務(wù)是標(biāo)準(zhǔn)化流程化的，員工處理業(yè)務(wù)沒(méi)有捷徑可走，會(huì)給員工造成不方便的印象，員工會(huì)偏好線下手工處理問(wèn)題。

（三）基層水利事業(yè)單位內(nèi)控管理執(zhí)行力不強(qiáng)

當(dāng)前很多基層水利事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行力不強(qiáng)，人浮于事，內(nèi)部控制在單位處于尷尬的可有可無(wú)的空談狀態(tài)，內(nèi)部控制監(jiān)督管理的職能沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。有些業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)性比較強(qiáng)，比如財(cái)務(wù)部門(mén)，造成單位內(nèi)控管理部門(mén)工作人員專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)，在執(zhí)行的時(shí)候力不從心，不知道從哪里入手進(jìn)行內(nèi)控管理。單位對(duì)內(nèi)控管理人員的工作沒(méi)有開(kāi)展績(jī)效考評(píng)，執(zhí)行的好壞和執(zhí)行的多少都不與職工的工資進(jìn)行掛鉤，執(zhí)行過(guò)多過(guò)細(xì)，反而得罪同事或者領(lǐng)導(dǎo)，因?yàn)閮?nèi)控效果不易考察。

三、基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善

（一）基層水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制完善

首先，單位管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)控制的意識(shí)，確保國(guó)家資金安全，領(lǐng)導(dǎo)層要帶頭學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，宣傳財(cái)務(wù)控制制度，加強(qiáng)單位成本核算工作。其次，加強(qiáng)單位收支管理，確保財(cái)務(wù)管理符合法律法規(guī)的要求，避免為了短期的利益偷稅漏稅，給企業(yè)帶來(lái)違法的經(jīng)濟(jì)隱患。再次，嚴(yán)格按照不相容崗位的原則設(shè)置財(cái)務(wù)部門(mén)崗位，防止財(cái)務(wù)人員在缺乏監(jiān)督的情況下，出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。另外，要完善財(cái)務(wù)資金支付流程，對(duì)大額的資金支付要建立領(lǐng)導(dǎo)集體決策和集體聯(lián)簽的制度，防止沒(méi)有監(jiān)管的資金支付行為。最后，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的核算，全面梳理單位資產(chǎn)，按照要求處理盤(pán)盈盤(pán)虧資產(chǎn)，確保做到賬實(shí)相符，使得基層水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算走上正軌。

（二）加強(qiáng)基層水利事業(yè)單位信息化建設(shè)

基層水利事業(yè)單位要將信息化植入內(nèi)部控制管理中去。首先，要提升員工利用信息化系統(tǒng)的能力，要對(duì)員工開(kāi)展培訓(xùn)，讓員工接收信息化思維，利用信息化系統(tǒng)處理工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息化落地。其次，要對(duì)單位的各項(xiàng)流程制定標(biāo)準(zhǔn)化、控制框架、控制規(guī)則和控制制度，這四個(gè)因素一起整合才能實(shí)現(xiàn)控制職能的正常發(fā)揮，內(nèi)控目標(biāo)可以通過(guò)信息化系統(tǒng)得以實(shí)現(xiàn)。再次，要實(shí)現(xiàn)信息化、管理思想、企業(yè)文化三者的高度融合，讓員工從思想深處接收內(nèi)控制度，利于內(nèi)控制度在單位的推廣執(zhí)行。最后，要對(duì)企業(yè)各個(gè)碎片化的信息模塊進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)集成化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使得內(nèi)控系統(tǒng)整體化一，便于企業(yè)提高內(nèi)控管理的效率。

（三）加強(qiáng)基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力

基層水利事業(yè)單位要提升內(nèi)控執(zhí)行的力度，要建立內(nèi)控的全面性、權(quán)威性，提高單位內(nèi)控效果。要對(duì)內(nèi)控管理工作人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，確保他們進(jìn)行內(nèi)控作業(yè)管理的時(shí)候有效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。要引入審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，特別是引入外部審計(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)及其他單位內(nèi)部事務(wù)的審核監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理問(wèn)題。要對(duì)內(nèi)控管理部門(mén)引入績(jī)效考評(píng)機(jī)制，內(nèi)控監(jiān)督職能發(fā)揮的好、改善企業(yè)漏洞要有績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，讓內(nèi)控執(zhí)行真正發(fā)揮功能。

四、結(jié)束語(yǔ)

基層水利事業(yè)是直接面向社會(huì)的一線作業(yè)單位，它是我國(guó)水利事業(yè)的基石，基層水利事業(yè)單位的健康發(fā)展關(guān)乎國(guó)家的穩(wěn)定和長(zhǎng)治久安。為了發(fā)展好我國(guó)基層水利事業(yè)單位，需要不斷建設(shè)完善我國(guó)內(nèi)部控制制度，完善的內(nèi)部控制制度可以保障單位的財(cái)產(chǎn)安全防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，可以保障單位財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)完整、可以有效防范單位內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)對(duì)基層水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)是完全有必要的。

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