淺談水利工程建設(shè)中的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

摘 ?要：由于我國經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變革，新常態(tài)理念的不斷發(fā)展，各大企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇越來越多，新常態(tài)思想建設(shè)水平的不斷提升，我國內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的作用越來越重要。在水利工程建設(shè)中，通過合理開展內(nèi)部審計(jì)工作，不僅能夠提升工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制水平，保證工程內(nèi)部資源更為安全，而且對(duì)工程的健康可持續(xù)發(fā)展起到良好推動(dòng)作用。

關(guān)鍵詞：水利工程建設(shè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理

一、內(nèi)部審計(jì)在水利工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要意義

（1）內(nèi)部審計(jì)的管理和控制

圍繞整體角度展開，對(duì)水利工程管理展開全方位的研究，掌握工程所存在的內(nèi)外界風(fēng)險(xiǎn)，以此建立行之有效的解決措施。在此過程中，工程財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要進(jìn)一步掌握工程發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容和現(xiàn)狀，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)部門的管理工作的全面改進(jìn)。

（2）監(jiān)督職責(zé)

工程中的內(nèi)部審計(jì)工作具有良好的監(jiān)督職責(zé)，對(duì)工程的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)起到良好監(jiān)督作用，并能夠主動(dòng)對(duì)工程內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防。利用內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，工程財(cái)務(wù)管理人員可以結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)活動(dòng)開展現(xiàn)狀，進(jìn)行科學(xué)的管控，并制定合理的風(fēng)險(xiǎn)控制方案，進(jìn)一步提升工程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

（3）內(nèi)部審計(jì)的咨詢功能

在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，水利工程的有關(guān)審計(jì)人員需要對(duì)工程的發(fā)展現(xiàn)狀有著全面的掌握，對(duì)工程發(fā)展所存在的風(fēng)險(xiǎn)要展開研究，了解工程應(yīng)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的能力，還要給工程相關(guān)管理人員帶來滿足與處理風(fēng)險(xiǎn)需求的咨詢和參考。

二、水利工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

從現(xiàn)代審計(jì)的角度進(jìn)行分析，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互配合、相互補(bǔ)充。健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度，能夠?yàn)橥獠繉徲?jì)工作提供可靠的資料，有效的減少外部審計(jì)的工作量，提升審計(jì)效率。但從目前來看，水利工程項(xiàng)目在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中會(huì)遇到一些風(fēng)險(xiǎn)因素，大致將其分為兩種：一是主觀風(fēng)險(xiǎn)因素。就目前來看，在工程內(nèi)部審計(jì)工作中，無論是審計(jì)技術(shù)還是審計(jì)手段都存在一定的不足，例如，抽樣審計(jì)會(huì)引發(fā)較大的概率誤差，主觀樣本在范圍及規(guī)模上存在很大的局限性，樣本的整體特點(diǎn)略有不足，需要做好審計(jì)方法的改進(jìn)工作。為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，工程內(nèi)部審計(jì)工作一般獨(dú)立進(jìn)行，由于審計(jì)工作與會(huì)計(jì)工作之間存在的時(shí)差，導(dǎo)致會(huì)計(jì)記錄信息所用的時(shí)間通常都會(huì)大于工程經(jīng)濟(jì)管理的處理時(shí)間，處理的審計(jì)工作較少，二次審計(jì)時(shí)間又會(huì)超過會(huì)計(jì)記錄信息所用的時(shí)間，這樣的差異性使工程在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中可能存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。二是，審計(jì)部門屬于工程中一個(gè)特殊的職能部門，其設(shè)置的主要目的就是幫助工程做好內(nèi)部控制工作，確保其發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在這種情況下，審計(jì)部門的工作對(duì)象相對(duì)固定，不能自由的進(jìn)行選擇。

三、水利工程建設(shè)中內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新策略

（1）建立并不斷完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度

要以國家審計(jì)署和國資委等相關(guān)部門所提出的要求為基礎(chǔ)，全面落實(shí)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)盡的職責(zé)和應(yīng)有的權(quán)利加以明確，為工程內(nèi)部的相關(guān)人員開展審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)良好條件，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能。提高審計(jì)工作的效率和流程的規(guī)范性，采用有效的方式方法針對(duì)職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以嚴(yán)格的防范，在開展工程內(nèi)部的審計(jì)工作時(shí)，一定要確保底稿的審計(jì)足夠嚴(yán)肅和細(xì)致，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化，審計(jì)的證據(jù)必須具備較強(qiáng)的完整性和可靠性，要做到眼見為實(shí)，在評(píng)價(jià)的過程中遵循客觀、公正和全面的原則。不斷加大管理相關(guān)審計(jì)檔案的力度，使跟蹤及后續(xù)的審計(jì)工作能夠更加順利的進(jìn)行。

（2）改善內(nèi)部審計(jì)方法

改善審計(jì)方法是提高內(nèi)部審計(jì)效果的關(guān)鍵，能為審計(jì)工作開展提供依據(jù)。首先，需要將風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理念落實(shí)到審計(jì)實(shí)踐中，減少潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患。基礎(chǔ)審計(jì)是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，是判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與工程內(nèi)控能力間關(guān)系的一種審計(jì)方法。通過風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法的運(yùn)用，能對(duì)被審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)情況有個(gè)系統(tǒng)的評(píng)估，為之后審計(jì)工作的開展提供借鑒。同時(shí)要采取實(shí)質(zhì)性測試和復(fù)核性測試等方法，明確審計(jì)要點(diǎn)，建立完善的內(nèi)審體系。其次，還要加大信息化技術(shù)在審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)上的運(yùn)用，改進(jìn)現(xiàn)有審計(jì)方法。如職務(wù)授權(quán)、監(jiān)督和復(fù)核等，都能通過ERP系統(tǒng)來完成，有利于提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效率。

（3）加強(qiáng)水利工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作

加強(qiáng)相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)能夠確保審計(jì)工作更加順利的開展。現(xiàn)階段，盡管有些水利工程項(xiàng)目董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，但其董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營層也僅僅是一套班子和幾塊牌子，并且只是由工程的管理層兼職擔(dān)任，并未采取三權(quán)分立的方式，完全沒有發(fā)揮出獨(dú)立董事應(yīng)有的作用，此外，董事會(huì)也缺少相應(yīng)的審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)主要就是由董事長直接進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。所以，水利工程建設(shè)項(xiàng)目一定要將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作加以全面的落實(shí)，使其作用能夠得到充分的發(fā)揮。

四、結(jié)束語

綜上所述，通過詳細(xì)介紹了內(nèi)部審計(jì)在工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用，如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)預(yù)警作用、風(fēng)險(xiǎn)防范處理參謀作用、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制整合作用等等，能夠保證工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到合理控制，降低工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員而言，要不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控流程，保證工程內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息更加準(zhǔn)確，并不斷提升財(cái)務(wù)監(jiān)督能力，為水利工程建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展提供一個(gè)更為安全的運(yùn)行環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：修毅（1982.5-），女，漢族，山東淄博人，本科，研究方向：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制。