試析基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理

姚忠華

摘要：文章基于戰(zhàn)略導(dǎo)向開(kāi)展全面預(yù)算管理的特點(diǎn)展開(kāi)較為深入的分析，并以此為依據(jù)，提出構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系、加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)、構(gòu)建健全的預(yù)算管理組織、強(qiáng)化監(jiān)督管理力度的有效措施，企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，明確基本的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，在各個(gè)環(huán)節(jié)中落實(shí)全面預(yù)算管理工作，規(guī)范工作流程，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)，有效推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略導(dǎo)向;企業(yè)全面預(yù)算管理;全面預(yù)算考評(píng);預(yù)算管理組織

引言

在企業(yè)實(shí)際管理過(guò)程中，強(qiáng)化全面預(yù)算管理是最重要的組成部分，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展與短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著重要的意義，從實(shí)際情況進(jìn)行分析，在企業(yè)內(nèi)部全面推行全面預(yù)算管理十分重要。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)程不斷加快，現(xiàn)代化的制度逐漸建立，相關(guān)工作人員要將全面預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)一體化相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，立足于實(shí)際情況，及時(shí)作出有效的解決措施，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)。

一、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向開(kāi)展全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

（一）將企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展為基本導(dǎo)向

首先制定戰(zhàn)略性的發(fā)展目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重中之重，能夠從根本上提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，戰(zhàn)略導(dǎo)向是企業(yè)的發(fā)展使命，使企業(yè)能夠結(jié)合實(shí)際發(fā)展目標(biāo)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，制定出明確的發(fā)展計(jì)劃。基于此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在制定戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中，要對(duì)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，由于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不是制定后就不能改變的，而是要利用有效的解決措施，結(jié)合情況進(jìn)行優(yōu)化。

（二）將平衡記分卡作為依據(jù)

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向背景下，開(kāi)展預(yù)算編制的工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供相應(yīng)的依據(jù)，相關(guān)工作人員可以通過(guò)平衡記分卡的形式，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分析與細(xì)化，將實(shí)際的工作任務(wù)進(jìn)行合理劃分。另外，要利用全面預(yù)算管理的工作將平衡記分卡的指標(biāo)體現(xiàn)出來(lái)，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）將作業(yè)管理作為基礎(chǔ)

在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，要將作業(yè)預(yù)算管理作為基礎(chǔ)，進(jìn)行一系列的改造，對(duì)于企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，并對(duì)實(shí)際的作業(yè)量進(jìn)行預(yù)測(cè)，使相關(guān)工作人員都能夠明確作業(yè)成本產(chǎn)生的原因。在此基礎(chǔ)上，對(duì)于企業(yè)的資源消耗問(wèn)題進(jìn)行明確規(guī)定，立足于實(shí)際情況，開(kāi)展有效的管控工作，在內(nèi)部執(zhí)行績(jī)效考核制度，將員工的實(shí)際利益與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，進(jìn)一步對(duì)作業(yè)進(jìn)行強(qiáng)力約束。最后，在內(nèi)部開(kāi)展基礎(chǔ)預(yù)算，進(jìn)一步明確工作人員的作業(yè)目標(biāo)，在一定程度上激發(fā)工作人員的工作熱情，有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的有效措施

（一）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系

1. 明確以戰(zhàn)略為基本導(dǎo)向的預(yù)算指標(biāo)

企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，首先要明確以戰(zhàn)略為基本導(dǎo)向的預(yù)算目標(biāo)，利用平衡記分卡的原理將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解：分解為財(cái)務(wù)流程、內(nèi)部控制工作、員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，從制度完善的全面預(yù)算指標(biāo)入手，提供重要的依據(jù)。在此過(guò)程中要注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：①保證制定的預(yù)算指標(biāo)以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況為需求;②由于預(yù)算指標(biāo)本身的特性，存在財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩種特性。因此，在明確非財(cái)務(wù)指標(biāo)的過(guò)程中，具有一定的科學(xué)性與可行性。

2. 對(duì)于全面預(yù)算編制及執(zhí)行力度進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向，在制定全面預(yù)算管理體系的過(guò)程中，要合理開(kāi)展預(yù)算編制工作，將戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)內(nèi)部因素及資源因素進(jìn)行分析，進(jìn)一步編制出資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算。其中預(yù)算的執(zhí)行就是將預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)化為實(shí)際的價(jià)值。并在此過(guò)程中，做好事前的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。注重事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，事中的延伸管理及事后的監(jiān)督，定期對(duì)各類預(yù)算的實(shí)際情況與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行核對(duì)，相關(guān)工作人員可以采取因素分析法，分析各種差異產(chǎn)生的原因，利用有效的解決措施進(jìn)行完善。另外，預(yù)算反饋工作主要是指對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的情況進(jìn)行及時(shí)反饋，使相關(guān)管理人員能夠及時(shí)洞察風(fēng)險(xiǎn)因素，并根據(jù)實(shí)際情況做出相應(yīng)的解決措施，進(jìn)一步提高預(yù)算管理工作的獨(dú)立性與剛性?；诖耍瑢?duì)于不規(guī)范的制度與程序進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3. 建立健全的全面預(yù)算考評(píng)設(shè)計(jì)

在建立健全的全面預(yù)算考評(píng)的設(shè)計(jì)過(guò)程中，要從兩方面進(jìn)行探討：①保證考評(píng)工作的合理性與科學(xué)性，堅(jiān)持公開(kāi)公平的基本原則，保證預(yù)算工作的實(shí)效性。②組建相應(yīng)的考評(píng)指標(biāo)體系，利用平衡積分卡的形式制定一級(jí)考評(píng)指標(biāo)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展?；诖耍_定一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重以及二級(jí)指標(biāo)，保證企業(yè)的全面預(yù)算指標(biāo)不會(huì)偏離戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。利用預(yù)算考評(píng)能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行相關(guān)信息進(jìn)行及時(shí)的反饋，并結(jié)合實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理的調(diào)整。其中，預(yù)算考評(píng)作為系統(tǒng)性的檢測(cè)流程，起到了重要的管理作用，進(jìn)一步優(yōu)化整體預(yù)算執(zhí)行力度。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)

加強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算管理信息化十分重要，相關(guān)工作人員務(wù)必要掌握實(shí)際情況，在此基礎(chǔ)上展開(kāi)相應(yīng)的分析，制定明確的預(yù)算計(jì)劃。在預(yù)算管理的過(guò)程中，要利用先進(jìn)的信息技術(shù)在內(nèi)部構(gòu)建統(tǒng)一的平臺(tái)，工作人員能夠在統(tǒng)一的平臺(tái)中對(duì)相關(guān)的信息進(jìn)行收集與整理，逐步增強(qiáng)硬件與軟件的建設(shè)，構(gòu)建先進(jìn)的預(yù)算管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員要轉(zhuǎn)變?cè)械墓ぷ髂Ｊ?，展開(kāi)科學(xué)化的核算，從根本上避免人為核算造成的失誤，對(duì)于全面預(yù)算管理工作進(jìn)行創(chuàng)新與改進(jìn)，從根本上保證企業(yè)的預(yù)算效率，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）構(gòu)建健全的預(yù)算管理組織

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)工作人員要明確預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，要想促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要從設(shè)置預(yù)算管理組織入手，不僅僅將預(yù)算管理工作作為財(cái)務(wù)部門(mén)的分內(nèi)工作，而是應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，逐步加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的交流與協(xié)作，對(duì)企業(yè)的信息進(jìn)行獲取，并編制嚴(yán)格的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，建立完善的預(yù)算管理體系。另外，要將預(yù)算管理的匯報(bào)編制情況進(jìn)行及時(shí)反饋，將工作任務(wù)合理的劃分給工作人員，不斷的進(jìn)行協(xié)調(diào)，保證員工都能夠明確自身的基本職責(zé)，對(duì)于各個(gè)部門(mén)的預(yù)算工作進(jìn)行管理，逐步將全面預(yù)算管理工作落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，發(fā)揮實(shí)際效用。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督管理力度

首先，企業(yè)要制定相應(yīng)的管理報(bào)告，對(duì)內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，加強(qiáng)監(jiān)督力度，保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，進(jìn)一步為企業(yè)的重大決策提供相應(yīng)的依據(jù)。其中，管理報(bào)告的主要內(nèi)容含括財(cái)務(wù)分析與平衡記分卡的實(shí)時(shí)性現(xiàn)狀，相關(guān)工作人員要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整?；趹?zhàn)略導(dǎo)向下，開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，不再是一成不變的事物，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理者可以從各個(gè)階層的執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督。建立完善的評(píng)估機(jī)制，在必要的時(shí)候?qū)﹃P(guān)鍵性指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，利用信息化技術(shù)開(kāi)展動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并及時(shí)作出相應(yīng)的解決措施，從根本上保證企業(yè)能夠良好應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)，創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，要想逐步創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益，就要制定明確的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格管理，從根本上減少企業(yè)的成本支出，提高實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)全面預(yù)算管理能夠有效提高企業(yè)的投資回收率，使企業(yè)能夠有效的面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，從根本上提高預(yù)算的科學(xué)性，在內(nèi)部安排專門(mén)的工作人員進(jìn)行管理，有效提高預(yù)算管理效率與質(zhì)量，保證企業(yè)決策的正確性，促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，逐步獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

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（作者單位：山西汾酒創(chuàng)意定制有限公司）