國地稅合并對中小企業(yè)稅收征管的影響

孫晶雪 楊峰

摘要：國地稅合并是政府管理體制改革，國家治理能力和治理體系現(xiàn)代化的重要舉措，是我國財政體制改革的重大戰(zhàn)略部署，對納稅企業(yè)而言意義重大。本文分析了國地稅合并給中小企業(yè)稅收征管帶來的積極影響及挑戰(zhàn)，并提出了國地稅合并背景下企業(yè)的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：國地稅合并;中小企業(yè);稅收征管

1994年，國家為應(yīng)對稅收征管職責不明、稅收管理體制不完善等問題，分別設(shè)立了國稅局和地稅局，這一改革舉措有效提升了國家財政收入，具有十分重要的意義。但隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，國地稅分設(shè)的弊端也開始突顯。國地稅分設(shè)加大了稅收征管的成本，稅收征管效率低，部分稅收信息不共享導(dǎo)致存在稅收盲區(qū)、多頭征稅等問題，這樣一來國地稅合并也成為時代發(fā)展的必然。國地稅合并是我國稅收政策邁向新征程的重要一步，給企業(yè)帶來積極影響的同時也對企業(yè)提出了新的要去。

1.國地稅合并對中小企業(yè)帶來的積極影響

1.1整合稅務(wù)資源，提高辦稅效率

國地稅分設(shè)時，企業(yè)納稅需要在國稅和地稅兩個地方進行，企業(yè)納稅需要兩套納稅材料，納稅流程復(fù)雜，降低了納稅的效率，增加了企業(yè)納稅的人力、財力。國地稅合并后，企業(yè)只需要在一個地方就可以完成納稅，避免了兩邊跑的問題，提升了企業(yè)的辦稅效率。同時，網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺的建立，很大一部分辦稅業(yè)務(wù)都可以在網(wǎng)上進行辦理，為納稅人提供了極大地便利。受信息技術(shù)水平和信息不共享的影響，國稅和地稅之間的信息沒有互通，企業(yè)在納稅過程中要對納稅信息重復(fù)查詢，造成了稅務(wù)資源的浪費[1]。國地稅合并有效解決了資源浪費的問題，降低了企業(yè)的納稅負擔，讓納稅變得更加快捷高效，提升了企業(yè)的納稅積極性。

1.2完善征管系統(tǒng)，提高信息透明度

國地稅合并前，企業(yè)要同時接受國稅和地稅的兩頭監(jiān)管，給企業(yè)帶來了較大的壓力。國地稅合并后，企業(yè)與稅務(wù)局之間的信息互通更加透明，降低了企業(yè)的迎檢壓力。此外，“金稅三期”系統(tǒng)的上線也是稅收體制征管改革的一大標志，借助信息技術(shù)的力量建立稅收征管平臺，對全國的納稅征管系統(tǒng)進行了統(tǒng)一，實現(xiàn)了全國稅收信息的互聯(lián)互通[2]。這樣一來，企業(yè)納稅人的所有行為都可以收到稅務(wù)局的監(jiān)管，納稅行為變得更加公開透明，也讓企業(yè)偷稅漏稅、買賣發(fā)票等行為無所遁形，增加了企業(yè)的違法成本，倒閉企業(yè)納稅服務(wù)更加合規(guī)。

1.3有效解決重復(fù)征稅問題，減少稅務(wù)爭議

國地稅合并前，由于國地稅之間的信息沒有實現(xiàn)互通，經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)檢查、重復(fù)征稅的問題，很多關(guān)聯(lián)問題難以解決，比如，當企業(yè)所得稅屬地稅局管轄，但如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)要補繳增值稅時，又不屬地稅局管轄。如果國稅地稅合并，各稅通查，能夠有效避免企業(yè)重復(fù)檢查的問題。國地稅合并后，統(tǒng)一了稅收征管口徑，減少了稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的爭議。因此，國地稅合并，不僅避免了雙方爭議，還一定程度上降低了企業(yè)的稅務(wù)風險。

2.國地稅合并對中小企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)

國地稅合并后，實行國稅為主、地方政府雙管的稅收管理體制，稅務(wù)監(jiān)管更加嚴格，稅收優(yōu)惠政策下地方政府的招商引資競爭將受到限制，企業(yè)納稅人以此為基礎(chǔ)的稅收籌劃空間將逐漸喪失。從建立“金稅三期”系統(tǒng)后，稅務(wù)機關(guān)從多方面對企業(yè)進行監(jiān)管，與多個部門進行信息共享、資源整合，企業(yè)的整個經(jīng)營情況都被稅務(wù)部門掌握著。但由于之前國地稅分設(shè)時留下了很多隱患，大多企業(yè)放松了對辦稅的要求，在管理上沒能做到全國數(shù)據(jù)的完整統(tǒng)一。這給之后企業(yè)進行稅務(wù)辦理帶來了不少麻煩，埋下了很大的隱患，企業(yè)將來面對的稅務(wù)風險將急劇上升。在國地稅合并之后，企業(yè)為滿足對信息數(shù)據(jù)收集和信息管理系統(tǒng)的需求，企業(yè)亟需建立一套完整的財務(wù)管理系統(tǒng)，這無疑對企業(yè)財務(wù)部門、電子技術(shù)信息部門等提出了更大的挑戰(zhàn)，給企業(yè)的運營增加了不少負擔[3]。

3.國地稅合并背景下中小企業(yè)應(yīng)對措施

首先，企業(yè)要建立并完善稅務(wù)風險管理制度，加強稅務(wù)風險管理。國地稅合并后，企業(yè)應(yīng)熟悉稅務(wù)流程，并在各個業(yè)務(wù)處理流程中設(shè)置相應(yīng)的風險控制點。企業(yè)的會計人員應(yīng)及時了解當下的稅收規(guī)定，找出需要企業(yè)作出改變的地方，針對性的改變會計處理方法。其次，企業(yè)要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，維護企業(yè)合法權(quán)益。由于稅務(wù)機關(guān)獲取稅務(wù)數(shù)據(jù)的來源要比企業(yè)多，雙方信息的不對等，如果企業(yè)這時候稅務(wù)發(fā)生異常，又無法明確作出解釋說明，就很容易被列為重點檢查對象[4]。因此，企業(yè)要加強與稅務(wù)部門溝通，及時將公司稅務(wù)風險情況告知稅務(wù)部門，合理維護企業(yè)的合法權(quán)益。第三，企業(yè)要充分了解稅收政策，做出合理的稅收籌劃。因此，企業(yè)要時刻關(guān)注著稅收政策的變化，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)部門，結(jié)合實際情況，及時調(diào)整稅收籌劃方案，充分的利用當下稅收優(yōu)惠政策，作出更科學(xué)更合理的稅務(wù)籌劃。

結(jié)語：國地稅合并對中小企業(yè)稅收征管帶來了十分積極的影響，但同時也要意識到國地稅合并所帶來的風險和挑戰(zhàn)，做出合理的應(yīng)對措施。

參考文獻：

[1]陳瑞林.國地稅合并對企業(yè)的影響探究[J].山西農(nóng)經(jīng)，2018（24）：125-126.

[2]吳繼紅.國地稅合并背景下企業(yè)稅務(wù)管理研究[J].全國流通經(jīng)濟，2018（34）：120-121.

[3]毛紅丹.國地稅合并對企業(yè)稅收的影響及控制舉措[J].納稅，2018，12（29）：43.

[4]王玉兆.國地稅合并對中小企業(yè)稅收征管的影響[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2018（07）：189-190.

作者簡介：

孫晶雪（1995年—）女，漢族，黑龍江人，碩士，長春工業(yè)大學(xué)會計專業(yè)。

楊峰，碩士，副教授，長春工業(yè)大學(xué)。