大數(shù)據(jù)時(shí)代商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略

田艷

[提要] 隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及應(yīng)用，稅務(wù)工作進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代。本文以企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略為研究對(duì)象，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及“金稅三期”的內(nèi)涵和作用作為研究切入點(diǎn)，從建立健全稅務(wù)自查流程、科學(xué)開(kāi)發(fā)評(píng)估技術(shù)、提升稅收人員綜合素質(zhì)等方面，對(duì)“金稅三期”大數(shù)據(jù)時(shí)代下商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略做詳細(xì)闡釋。

關(guān)鍵詞：“金稅三期”;大數(shù)據(jù);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2019年7月11日

一、商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

商業(yè)企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題受諸多因素影響，主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：市場(chǎng)環(huán)境、相關(guān)法律變動(dòng)、稅務(wù)處理人員的綜合素質(zhì)、企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制。市場(chǎng)環(huán)境是企業(yè)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的主要場(chǎng)地，現(xiàn)如今市場(chǎng)環(huán)境受到政治、經(jīng)濟(jì)、人文、地理位置等因素影響，其變化速度快、風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中難以對(duì)市場(chǎng)環(huán)境做出準(zhǔn)確的預(yù)估，嚴(yán)重影響企業(yè)管理工作的部署。相關(guān)法律的變動(dòng)主要集中在稅務(wù)法律條例上，由于國(guó)家對(duì)稅務(wù)法律的調(diào)整與完善，企業(yè)需要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整內(nèi)部稅務(wù)管理手段，順應(yīng)整體稅務(wù)工作發(fā)展需要。但是，因內(nèi)部員工的發(fā)展存在滯后性，嚴(yán)重影響相關(guān)政策的落實(shí)，一定程度上阻礙企業(yè)發(fā)展速度。稅務(wù)處理人員的綜合素質(zhì)也是導(dǎo)致商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一，現(xiàn)階段稅務(wù)工作人員還在沿用傳統(tǒng)的工作方式，對(duì)現(xiàn)有技術(shù)利用不充分，工作理念落后于稅務(wù)發(fā)展速度，嚴(yán)重影響稅務(wù)工作的正常進(jìn)行。企業(yè)稅務(wù)管控機(jī)制是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，但是由于稅務(wù)管控機(jī)制得不到及時(shí)的更新，相關(guān)監(jiān)督工作逐漸淪為形式主義，由此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)獲得了良好的發(fā)展機(jī)會(huì)。

二、“金稅三期”內(nèi)涵及作用

“金稅三期”是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的新型稅務(wù)管理系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)具有高度識(shí)別能力，儲(chǔ)存空間大，是當(dāng)前稅務(wù)工作的集中處理平臺(tái)。利用“金稅三期”數(shù)據(jù)處理平臺(tái)進(jìn)行稅務(wù)管理，能夠提升稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，降低傳統(tǒng)工作思想對(duì)當(dāng)前稅務(wù)管理工作的影響，有效提升稅務(wù)處理工作的科學(xué)性，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作。除此之外，“金稅三期”突破了傳統(tǒng)的稅務(wù)信息系統(tǒng)模式，強(qiáng)化了系統(tǒng)的智能識(shí)別能力，對(duì)于稅務(wù)發(fā)票中的信息能夠做到快速讀取，并將信息進(jìn)行分類(lèi)，儲(chǔ)存，科學(xué)劃分至相應(yīng)的數(shù)據(jù)區(qū)域，這一環(huán)節(jié)由信息系統(tǒng)獨(dú)立完成，一定程度上降低了人工操作的失誤現(xiàn)象。

由于商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)工作呈復(fù)雜化趨勢(shì)發(fā)展，傳統(tǒng)的信息系統(tǒng)難以對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行精細(xì)分析，嚴(yán)重阻礙稅務(wù)工作的科學(xué)化發(fā)展。“金稅三期”有效解決這一問(wèn)題，對(duì)于系統(tǒng)中的稅務(wù)信息能夠做到詳細(xì)分析，并結(jié)合企業(yè)整體發(fā)展情況提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)。與此同時(shí)，“金稅三期”系統(tǒng)能夠?qū)υ鲋刀惖认嚓P(guān)業(yè)務(wù)展開(kāi)系統(tǒng)的監(jiān)督工作，實(shí)時(shí)掌控企業(yè)產(chǎn)品庫(kù)存及增值額度，為稅務(wù)票據(jù)的精準(zhǔn)開(kāi)發(fā)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。商業(yè)企業(yè)通過(guò)合理運(yùn)用“金稅三期”稅務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，有效改善了稅務(wù)部門(mén)的工作狀態(tài)，提高稅務(wù)數(shù)據(jù)分析工作的準(zhǔn)確性，為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)大的動(dòng)力支撐。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略

（一）建立健全稅務(wù)自查流程。為確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)要建立健全的稅務(wù)自查流程，提升企業(yè)管理對(duì)稅務(wù)工作的管控力度，同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估能力。稅務(wù)自查流程主要從企業(yè)管理層、行業(yè)內(nèi)部總體形勢(shì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、稅務(wù)員工綜合素質(zhì)等方面對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)國(guó)家稅務(wù)法律的認(rèn)識(shí)程度是稅務(wù)工作科學(xué)進(jìn)行的基礎(chǔ)，不僅如此管理者對(duì)稅法規(guī)定的履行程度及其對(duì)稅務(wù)工作的重視程度是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的前提，因此強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)稅務(wù)工作的重視程度，提升其對(duì)稅法的重視性是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要環(huán)節(jié)。建立自查流程前要對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境做詳細(xì)調(diào)研，根據(jù)調(diào)研數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)做具體調(diào)整，并優(yōu)化產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模及企業(yè)財(cái)務(wù)工作，確保相關(guān)工作符合市場(chǎng)發(fā)展要求。與此同時(shí)，產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)方式、工作流程及管理控制手段也在自查流程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估范圍內(nèi)，科學(xué)的經(jīng)營(yíng)方式能夠有效提升產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。工作流程是否滿(mǎn)足當(dāng)前產(chǎn)品銷(xiāo)售需要是考察企業(yè)管理控制手段科學(xué)性的重要方法之一，因此在企業(yè)日常管理中要不斷更新管理觀念，優(yōu)化產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)方式，最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

稅務(wù)自查流程的建立可以具體工作中的產(chǎn)品信息、資金流向等數(shù)據(jù)為依據(jù)，通過(guò)對(duì)真實(shí)數(shù)據(jù)的科學(xué)分析，一定程度上提升了自查流程的科學(xué)性。企業(yè)的內(nèi)部信息主要以財(cái)務(wù)報(bào)表、收支情況、部門(mén)憑證為表現(xiàn)形式，并且信息的主要輸入地為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)。通過(guò)綜合整理企業(yè)內(nèi)部信息，分析數(shù)據(jù)的具體走向，能夠準(zhǔn)確把握發(fā)展動(dòng)向，同時(shí)摸清企業(yè)發(fā)展工作中的隱患。部門(mén)憑證分為原始和記賬兩部分，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度受原始憑證的準(zhǔn)確性影響，在具體的憑證開(kāi)具工作中，如出現(xiàn)偽造憑證、拖欠資金等現(xiàn)象，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度會(huì)急劇增加，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的安全隱患。記賬憑證是在綜合分析原始憑證后，選取重點(diǎn)信息加以備注，是提升原始憑證準(zhǔn)確性的重要手段。稅務(wù)自查流程中，要嚴(yán)格監(jiān)察財(cái)務(wù)賬本的記錄情況，如出現(xiàn)資金的異常流動(dòng)且數(shù)量較多時(shí)，要立即對(duì)同期的整體工作進(jìn)行考察分析，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。健全的稅務(wù)自查流程能夠有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性，一定程度上減少了企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，強(qiáng)化了商業(yè)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（二）合理開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)。傳統(tǒng)的稅務(wù)檢查工作主要依靠人工進(jìn)行，并以抽樣性檢查方法為主，嚴(yán)重影響檢測(cè)結(jié)果的準(zhǔn)確性、全面性，不僅如此，隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸壯大，稅務(wù)數(shù)據(jù)隨之增多，人工檢查工作的壓力越來(lái)越大，在具體的檢查工作中，部分員工會(huì)利用人工檢查的漏洞增強(qiáng)整項(xiàng)工作的主觀性，降低檢查工作的準(zhǔn)確度?！敖鸲惾凇钡膽?yīng)用及大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)有效改變了這一狀況，通過(guò)對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)的信息化管理，改變?cè)械亩悇?wù)檢查工作方式，提升檢查工作的準(zhǔn)確性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)納稅過(guò)程中的違法現(xiàn)象作為調(diào)查對(duì)象，從而達(dá)到控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象發(fā)生的目的?！敖鸲惾凇钡臄?shù)據(jù)研發(fā)平臺(tái)包含績(jī)效、評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，其中風(fēng)險(xiǎn)管理觀念是其重點(diǎn)項(xiàng)目，在對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)時(shí)，對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目展開(kāi)調(diào)查。在“金稅三期”的背景下，商業(yè)企業(yè)可利用數(shù)據(jù)系統(tǒng)的對(duì)比結(jié)果及風(fēng)險(xiǎn)提示，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估。比對(duì)工作包括納稅數(shù)據(jù)、征信數(shù)據(jù)、申報(bào)數(shù)據(jù)等內(nèi)容，其中企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的同比、環(huán)比數(shù)據(jù)、行業(yè)整體數(shù)據(jù)、企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)目標(biāo)值是整項(xiàng)工作的重中之重，因此在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)比對(duì)，確保預(yù)估工作的準(zhǔn)確性。

“金稅三期”中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分功能是通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)，將具體數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)數(shù)據(jù)中存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)分。當(dāng)企業(yè)的增值稅與所得稅收入存在差異，如相差數(shù)據(jù)大于10%，則立即展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。如產(chǎn)品庫(kù)存與扣稅比例出現(xiàn)異常，異常值超過(guò)17%，立即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、賬款預(yù)收情況、資金周轉(zhuǎn)、發(fā)票開(kāi)具、收入情況等的異常變動(dòng)都在系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警范圍內(nèi)，所有預(yù)警項(xiàng)目都具有與之匹配的對(duì)比數(shù)據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估的同時(shí)為企業(yè)提供充足的風(fēng)險(xiǎn)解決時(shí)間，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。

（三）提升稅收人員綜合素質(zhì)。商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)管理由“金稅三期”平臺(tái)負(fù)責(zé)，但是具體的稅收操作步驟主要依靠人工，因此在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)中，要加強(qiáng)對(duì)稅收員工專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，為企業(yè)發(fā)展奠定人才基礎(chǔ)。由于傳統(tǒng)的員工培訓(xùn)方式以課堂講授為主，員工參與度低，培訓(xùn)學(xué)習(xí)興趣薄弱，一定程度上阻礙了相關(guān)工作的進(jìn)行。當(dāng)今企業(yè)在展開(kāi)培訓(xùn)工作時(shí)，要改變傳統(tǒng)的培訓(xùn)方式，提升員工對(duì)培訓(xùn)工作的積極性，例如企業(yè)可針對(duì)稅務(wù)部門(mén)的工作情況展開(kāi)“稅務(wù)知識(shí)競(jìng)賽”，為加強(qiáng)員工對(duì)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的重視程度，可在競(jìng)賽中添加筆試環(huán)節(jié)，筆試內(nèi)容定為稅務(wù)工作的常用知識(shí)，采取單獨(dú)記分模式，筆試得分靠前的員工進(jìn)入競(jìng)賽的搶答環(huán)節(jié)。競(jìng)賽結(jié)束，將筆試得分與搶答得分匯總，分?jǐn)?shù)最高的員工獲勝，企業(yè)要對(duì)獲勝員工給予一定物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，最大限度激發(fā)員工的學(xué)習(xí)興趣，提升培訓(xùn)工作的效率。

除上述方法，企業(yè)還可組織稅務(wù)員工進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)辯論賽，辯論題目由部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)制定，員工自主選擇辯論陣營(yíng)，在具體的辯論過(guò)程中，要求員工引用工作中的實(shí)際案例，增強(qiáng)論點(diǎn)的說(shuō)服力。部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)辯論環(huán)節(jié)全程跟蹤，掌握員工對(duì)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)的熟練度，通過(guò)觀察員工的辯論賽表現(xiàn)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)員工的了解程度，為具體工作的準(zhǔn)確部署奠定基礎(chǔ)。企業(yè)還可組織員工參與業(yè)內(nèi)稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)分享會(huì)，促進(jìn)行業(yè)內(nèi)商業(yè)企業(yè)的交流，豐富員工的工作經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)了稅務(wù)工作方法及管理手段的更新。改變傳統(tǒng)的培訓(xùn)方式能夠優(yōu)化企業(yè)及工作在員工心中的固有印象，提升員工對(duì)現(xiàn)有工作的認(rèn)同感，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)工作的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）強(qiáng)化企稅結(jié)合控制體系。建立企稅結(jié)合控制體系，可從以下方面入手：延長(zhǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)管控范圍，具體工作中，與財(cái)務(wù)相關(guān)的部門(mén)要提前制定稅務(wù)工作計(jì)劃，將企業(yè)管理控制能力作為出發(fā)點(diǎn)，強(qiáng)化商業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部資金工作的掌控力度。與此同時(shí)，豐富稅務(wù)管理的企業(yè)文化，引導(dǎo)員工正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，優(yōu)化稅務(wù)工作的整體流程。企業(yè)管理過(guò)程中要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)的滲透，提升領(lǐng)導(dǎo)及員工對(duì)稅法的重視程度，對(duì)具體的稅票開(kāi)發(fā)、信息填寫(xiě)等工作制定嚴(yán)格的工作流程，確保原始憑證的規(guī)范化。定期組織員工進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)，并結(jié)合工作中具體案例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在企業(yè)管理過(guò)程中，不斷健全稅務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)工作的掌控程度，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理與稅務(wù)管理的有機(jī)統(tǒng)一，降低大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)危機(jī)對(duì)商業(yè)企業(yè)的影響。

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