集團(tuán)內(nèi)部控制問題研究和對(duì)策分析

李培林

摘 要：本文針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制，首先分析了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中存在的問題，進(jìn)而就加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理進(jìn)行了詳細(xì)論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) ?內(nèi)部控制 ?改進(jìn)優(yōu)化

一、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理中存在的主要問題分析

（一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

不少企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境不完善的問題還比較突出，尤其是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的治理模式不夠科學(xué)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)過于集中，監(jiān)事會(huì)的作用發(fā)揮不到位，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的獨(dú)立董事缺乏獨(dú)立性，人力資源配置不夠合理，未能在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部構(gòu)建相互制約的管理機(jī)制。

（二）企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，但是不少企業(yè)集團(tuán)還沒有根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營行業(yè)領(lǐng)域的實(shí)際狀況建立完善內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理框架不科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性不足，造成了在內(nèi)部控制管理過程中對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題難以及時(shí)有效應(yīng)對(duì)，甚至帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)損失。

（三）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行力度不足

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制活動(dòng)的具體執(zhí)行過程中，由于內(nèi)部控制管理制度不夠完善，一些關(guān)鍵的內(nèi)部控制活動(dòng)，尤其是財(cái)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)、全面預(yù)算管理、不相容職務(wù)分離等內(nèi)部控制管理制度在企業(yè)內(nèi)部沒有得到有效的執(zhí)行落實(shí)，影響了內(nèi)部控制活動(dòng)的順利開展實(shí)施，造成內(nèi)部控制的有效性不足。

（四）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完善

確保內(nèi)部控制管理活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部的有效執(zhí)行，還應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，但是當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制監(jiān)督體系還不夠完善，尤其是自我評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)控制以及內(nèi)部外部審計(jì)等監(jiān)督方式運(yùn)用不充分，在內(nèi)部控制管理過程中出現(xiàn)的一些問題也得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)解決。

二、提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理的對(duì)策分析

（一）提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境的改進(jìn)方面，重點(diǎn)應(yīng)該完善內(nèi)部組織架構(gòu)，科學(xué)合理的設(shè)置企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及獨(dú)立董事的作用，建立結(jié)構(gòu)科學(xué)、權(quán)責(zé)對(duì)等、職責(zé)清晰的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)層次，并按照企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展方向以及企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、集團(tuán)規(guī)模、資源能力、管理要求以及發(fā)展戰(zhàn)略等，動(dòng)態(tài)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置。

（二）完善企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理方面，應(yīng)該建立企業(yè)獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)事件庫，通過部門訪談、信息整理以及識(shí)別溝通等，多種渠道搜集整理企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)事件，把企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門在經(jīng)營活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行系統(tǒng)分析，建立完善風(fēng)險(xiǎn)分析矩陣，對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中可能遇到的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生影響程度、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率等進(jìn)行明確，有針對(duì)性的改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制活動(dòng)力度

強(qiáng)化授權(quán)審批控制，嚴(yán)格按照崗位權(quán)限職責(zé)落實(shí)相應(yīng)的管理權(quán)限;強(qiáng)化不相容職務(wù)分離控制，嚴(yán)格落實(shí)授權(quán)審批和執(zhí)行經(jīng)辦、執(zhí)行和審核、資產(chǎn)記錄和資產(chǎn)保管等業(yè)務(wù)活動(dòng)分離;強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理，綜合運(yùn)用零基預(yù)算和增量預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等編制預(yù)算，加大預(yù)算執(zhí)行控制力度;強(qiáng)化資產(chǎn)資金管理，定期對(duì)企業(yè)的存貨以及固定資產(chǎn)等進(jìn)行盤點(diǎn)記錄，對(duì)資金運(yùn)行狀況進(jìn)行嚴(yán)格管理，資金收支嚴(yán)格按照程序執(zhí)行，加強(qiáng)資金預(yù)算強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理;強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)記錄，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)工作從原始憑證到記賬憑證再到總賬明細(xì)賬準(zhǔn)確無誤，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化水平。

（四）加大企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度

應(yīng)該發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中的預(yù)算執(zhí)行情況、決算情況、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、固定資產(chǎn)購置使用情況等進(jìn)行有效的審計(jì)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決在內(nèi)部控制體系中存在的各類問題。此外，還應(yīng)該完善企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，明確企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法、實(shí)施步驟、內(nèi)部控制報(bào)告等，通過內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)促進(jìn)提升內(nèi)部控制的有效性。

三、結(jié)束語

改進(jìn)完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理，應(yīng)該從企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況出發(fā)，完善內(nèi)部控制管理環(huán)境，突出關(guān)鍵內(nèi)部控制活動(dòng)的有力控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理，進(jìn)而促進(jìn)提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理整體水平。