企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享資金管理問題及對策探討

[摘 要] 現(xiàn)階段，我國企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)今快速發(fā)展的時(shí)代要求，財(cái)務(wù)組織在向業(yè)務(wù)端延伸，財(cái)務(wù)工作的職能重心也由交易處理逐漸向業(yè)務(wù)支持轉(zhuǎn)變，因此，企業(yè)集團(tuán)需要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，采用財(cái)務(wù)共享的管理理念，通過共享帶來的規(guī)模效應(yīng)降低成本、改進(jìn)業(yè)績，釋放本地財(cái)務(wù)的精力，專注企業(yè)內(nèi)部價(jià)值管理。資金作為一個(gè)企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)運(yùn)行的基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)共享的實(shí)施過程中，不可避免地對企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理帶來諸多挑戰(zhàn)。為此，文章對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享資金管理方面的問題進(jìn)行歸納總結(jié)并提出合理的應(yīng)對措施。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)共享;資金管理;云計(jì)算

[中圖分類號(hào)]F275.1

當(dāng)前，以云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、智能化等為代表的新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，信息化對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的引擎作用日益凸顯。同時(shí)，信息化也已成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要力量，成為提高企業(yè)管理水平、促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求。作為財(cái)務(wù)共享的資金管理中心和資金支付中心，企業(yè)資金管理模式和運(yùn)行效率將直接影響財(cái)務(wù)共享的整體水平和運(yùn)行效率。

1 財(cái)務(wù)共享相關(guān)理論

1.1 財(cái)務(wù)共享的理念

1.1.1 財(cái)務(wù)共享的起源

共享服務(wù)（Shared Services）起源于二十世紀(jì)七八十年代，由美國通用、福特等大型制造業(yè)企業(yè)集團(tuán)提出，在之后的三十多年間，隨著共享理念和實(shí)踐的進(jìn)一步發(fā)展，依托信息化手段的提升，共享模式已被廣泛地應(yīng)用于世界各地的企業(yè)集團(tuán)，是一種有效的職能運(yùn)營模式。

共享服務(wù)通過將分布于不同組織、從事相同活動(dòng)的公司資源整合起來，以較低成本為多個(gè)內(nèi)部合作伙伴提供較高水平的服務(wù)，進(jìn)而提高外部客戶滿意度，提升公司價(jià)值。共享服務(wù)從職能劃分上主要包括財(cái)務(wù)共享、人力資源共享、信息技術(shù)共享等模式。

美國《財(cái)富》500強(qiáng)中86%的企業(yè)跨國公司都已經(jīng)建立或正在建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心。近年來國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、財(cái)政部多次明確發(fā)文要求符合條件的大型企業(yè)要建立財(cái)務(wù)共享中心，有力推動(dòng)了我國財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)的發(fā)展和應(yīng)用，越來越多的中國大型企業(yè)開始了財(cái)務(wù)共享服務(wù)領(lǐng)域的探索。

1.1.2 財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型基于財(cái)務(wù)共享

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（Financial Shared Service Center）作為企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要途徑，受到廣大企業(yè)集團(tuán)的推崇。財(cái)務(wù)共享以強(qiáng)化戰(zhàn)略支持、降低經(jīng)營成本、提升管控級(jí)別、優(yōu)化資源配置為目標(biāo)，按照“財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)化、業(yè)務(wù)表單化、表單流程化、流程標(biāo)準(zhǔn)化、憑證自動(dòng)化”的作業(yè)模式，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)費(fèi)用集中管理、財(cái)務(wù)集中核算、資金集中支付、流程標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，提升財(cái)務(wù)工作效率和數(shù)據(jù)質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作由核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。

財(cái)務(wù)共享從業(yè)務(wù)范圍上主要包括費(fèi)用報(bào)銷、收入核算、總賬管理、資金結(jié)算、資產(chǎn)管理等，通過財(cái)務(wù)共享的實(shí)施，將業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行職能劃分和剝離，讓財(cái)務(wù)部門真正從日常核算與報(bào)表編制中解脫出來，從事其他高價(jià)值活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，節(jié)約時(shí)間，降低運(yùn)作成本。

1.2 財(cái)務(wù)共享資金管理模式

財(cái)務(wù)共享的實(shí)施，將有力推動(dòng)企業(yè)資金的集中管理，依托企業(yè)資金管理中心、財(cái)務(wù)公司等平臺(tái)，采用收支兩條線或母子賬戶等資金管理模式，建立集團(tuán)集中統(tǒng)一資金池，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)由資金集中管理向資金風(fēng)險(xiǎn)管理與價(jià)值管理轉(zhuǎn)變。

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享資金管理工作分為兩個(gè)方面，一方面是內(nèi)循環(huán)資金管理，另一方面是外層循環(huán)控制。內(nèi)循環(huán)資金管理主要是營運(yùn)資金管理，包括賬戶管理、資金計(jì)劃、資金結(jié)算、薪酬發(fā)放、票證管理、銀企直聯(lián)等功能。外層循環(huán)控制主要體現(xiàn)為系統(tǒng)集成互通，實(shí)現(xiàn)同會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理、ERP及電子檔案管理等系統(tǒng)的融合。

1.2.1 統(tǒng)一賬戶模式，實(shí)現(xiàn)資金池統(tǒng)一管理

采用總分聯(lián)動(dòng)、資金收支兩條線等資金歸集模式，在企業(yè)集團(tuán)全面推行資金集中管理、集中運(yùn)作模式，提高資金集中時(shí)效，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司資金池統(tǒng)一管理。

在系統(tǒng)中建立核算戶，記錄各層級(jí)的資金狀況，滿足地區(qū)公司對內(nèi)部計(jì)息、結(jié)算等內(nèi)部管理的要求，使銀行賬戶、財(cái)務(wù)公司賬戶定位更加科學(xué)合理。

1.2.2 細(xì)化資金計(jì)劃，為精準(zhǔn)備付頭寸提供依據(jù)

對資金計(jì)劃進(jìn)行精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)資金計(jì)劃全業(yè)務(wù)覆蓋，既包括對外結(jié)算，也包括內(nèi)部結(jié)算，提高資金頭寸的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)資金計(jì)劃年、月、周、日聯(lián)動(dòng)管控。

1.2.3 優(yōu)化資金結(jié)算流程，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高結(jié)算效率

優(yōu)化賬戶結(jié)構(gòu)，完善資金計(jì)劃、資金結(jié)算、投融資等管理流程，深化與關(guān)聯(lián)交易、ERP、合同系統(tǒng)和第三方支付系統(tǒng)集成，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金管理的效率效益，滿足共享模式下資金結(jié)算的基本要求。

1.2.4 完善投融資管理，支持集團(tuán)公司統(tǒng)籌管控有息負(fù)債

實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司各級(jí)單位投融資業(yè)務(wù)全品種、全過程管理，提供及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的投融資信息。

1.2.5 增強(qiáng)資金服務(wù)功能，提高對共享服務(wù)的支持能力

滿足資金集中支付和共享服務(wù)支付的要求，統(tǒng)一監(jiān)控賬戶的收支指令執(zhí)行情況和動(dòng)態(tài)信息。在企業(yè)集團(tuán)中運(yùn)用銀企直聯(lián)平臺(tái)的基礎(chǔ)和延伸功能，可以對資金的動(dòng)向、使用進(jìn)行更加規(guī)范的管理與控制。有條件的企業(yè)，可以建立核算戶用于記錄各層級(jí)的資金狀況，滿足地區(qū)公司對內(nèi)部計(jì)息、結(jié)算等內(nèi)部管理的要求，使銀行賬戶、財(cái)務(wù)公司賬戶定位更加科學(xué)合理。

1.2.6 多渠道提高資金運(yùn)作收益

在確保集團(tuán)各層級(jí)業(yè)務(wù)支付結(jié)算安全及時(shí)的同時(shí)，通過集團(tuán)資金全面集中，充分發(fā)揮資金集中的規(guī)模效應(yīng)，提高資金周轉(zhuǎn)率及運(yùn)營效益，有效降低了日均資金備付頭寸，減少了有息債務(wù)規(guī)模，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。

統(tǒng)籌管理票據(jù)，按照市場化運(yùn)作、專業(yè)化管理、一體化運(yùn)行的模式，建立了由集團(tuán)總部統(tǒng)一管理、運(yùn)營的集團(tuán)公司票據(jù)池，鼓勵(lì)收票單位主動(dòng)入池、付款單位用票出池。

2 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享資金管理中存在的問題

2.1 頂層設(shè)計(jì)不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享資金管理路徑不暢

財(cái)務(wù)共享是一個(gè)深度融合的過程，主要是頂層設(shè)計(jì)理念從領(lǐng)導(dǎo)到員工、從內(nèi)部到外部深度提煉的過程，并不是單一的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)重新塑造的過程。在集團(tuán)企業(yè)前期頂層架構(gòu)戰(zhàn)略性思維不足時(shí)，財(cái)務(wù)共享下資金管理模式將無法發(fā)揮優(yōu)勢作用。

2.2 企業(yè)管理環(huán)境分而治之，導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享資金管理效率滯后

財(cái)務(wù)共享資金管理在企業(yè)集團(tuán)范圍內(nèi)資金調(diào)度不能得以實(shí)施的根本原因是企業(yè)集團(tuán)與下屬子公司的管理層級(jí)和股權(quán)關(guān)系復(fù)雜，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理控制難度的增加。

2.3 人才梯隊(duì)缺乏規(guī)劃，導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享資金管理人才匱乏

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享資金管理項(xiàng)目建設(shè)過程中，既懂業(yè)務(wù)、又懂管理、還懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才短缺。加之財(cái)務(wù)崗位工作的特性使得工作沒有適度韌性和適時(shí)彈性，造成定崗定編不完善，職能部門責(zé)任界面疏忽，員工流失比較嚴(yán)重等問題。

3 財(cái)務(wù)共享資金管理存在問題分析

3.1 信息基礎(chǔ)較為薄弱，共享文化有待建立

企業(yè)集團(tuán)要想進(jìn)行全方位財(cái)務(wù)共享，必須做好外部信息技術(shù)的適時(shí)更換和內(nèi)部共享文化的創(chuàng)建，只有這樣，才能真正做好財(cái)務(wù)共享。

加強(qiáng)共享文化宣貫，推動(dòng)共享文化的形成，優(yōu)化組織和人員結(jié)構(gòu)，提升財(cái)務(wù)人員技能，讓財(cái)務(wù)人員個(gè)人職業(yè)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)財(cái)務(wù)人才規(guī)劃相匹配。

3.2 財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型亟待落地，明確在集團(tuán)公司定位

通過建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)，使得財(cái)務(wù)交易處理型業(yè)務(wù)從分散重復(fù)分布的傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)型為高度集成平臺(tái)化服務(wù)的共享模式，一方面減少了財(cái)務(wù)人員在交易處理業(yè)務(wù)上耗費(fèi)的時(shí)間精力，助力企業(yè)財(cái)務(wù)職能從傳統(tǒng)記賬工作轉(zhuǎn)型為為公司戰(zhàn)略決策、管理控制提供支持;另一方面，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行成本。共享服務(wù)是一個(gè)持續(xù)管理變革過程，既需要強(qiáng)有力的管理來推進(jìn)，也需要優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)來支撐。

3.3 職業(yè)前景有待明確，財(cái)務(wù)共享崗位容量有限

企業(yè)集團(tuán)想要實(shí)施財(cái)務(wù)共享最不可缺少的就是人才，財(cái)務(wù)共享的多數(shù)崗位屬于基礎(chǔ)操作型崗位，財(cái)務(wù)人員工作比較單一、繁雜，薪酬提升層級(jí)有限，人員流失現(xiàn)象嚴(yán)重，在遇到的財(cái)務(wù)人員接續(xù)不足問題時(shí)，既是立足當(dāng)下，更是著眼未來?？陀^上要求主動(dòng)探索出一種更加集約高效的財(cái)務(wù)運(yùn)作模式，發(fā)揮集中優(yōu)勢及專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢。

4 財(cái)務(wù)共享資金管理問題的改善對策

4.1 構(gòu)建共享服務(wù)頂層設(shè)計(jì)，引導(dǎo)全員參與達(dá)成共識(shí)

進(jìn)行財(cái)務(wù)共享之前，需要從企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略的角度出發(fā)，找出不同業(yè)務(wù)板塊拓展的關(guān)鍵點(diǎn)，轉(zhuǎn)變管理角度、成本控制與管理角度與信息系統(tǒng)創(chuàng)建的角度。轉(zhuǎn)變管理思想角度，就是讓企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)人對重視財(cái)務(wù)共享建設(shè)，不同業(yè)務(wù)部門重新認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)共享的內(nèi)容，公司上下需要對財(cái)務(wù)共享、資金集中管理等方面達(dá)成共識(shí)。

4.2 加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，提升系統(tǒng)對資金管理的支撐能力

采用新的技術(shù)架構(gòu)，支持集團(tuán)共享服務(wù)建設(shè)，滿足共享服務(wù)在資金計(jì)劃、資金支付和資金風(fēng)險(xiǎn)管控方面的需求。加大了自動(dòng)化和智能化應(yīng)用，在資金對賬、對私支付、對私支付核算、資金收款分揀等方面提高自動(dòng)化水平，降低人工工作強(qiáng)度，提高防范資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4.3 營造財(cái)務(wù)共享管理環(huán)境，提升資金管理綜合效能

資金系統(tǒng)的高效運(yùn)行是財(cái)務(wù)共享的基礎(chǔ)和前提，財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)包括銷售到收款、采購到付款和總賬到報(bào)表三大業(yè)務(wù)范圍，涉及信用評價(jià)、發(fā)票管理、應(yīng)收賬款、銀行對賬、費(fèi)用報(bào)銷、應(yīng)付賬款等資金業(yè)務(wù)流程。

提升資金工作效率，結(jié)合財(cái)務(wù)共享的實(shí)施，推動(dòng)資金管理流程向業(yè)務(wù)部門延伸，建立以收付款單為核心的資金管理流程，業(yè)務(wù)部門參與收款確認(rèn)、計(jì)劃填報(bào)、付款發(fā)起、付款業(yè)務(wù)審批等，實(shí)現(xiàn)付款全流程線上審批，一次錄入全程共享，極大提高工作效率。

4.4 培育財(cái)務(wù)共享人才梯隊(duì)，蓄力資金管理能級(jí)提升

提升財(cái)務(wù)共享人員業(yè)務(wù)水平，打造一支能夠勝任財(cái)務(wù)共享和資金集中管理的財(cái)務(wù)人員梯隊(duì)，促進(jìn)了資金業(yè)務(wù)與司庫系統(tǒng)更好地融合，提高了集團(tuán)公司資金管理整體水平。

4.4.1 建立梯度式遠(yuǎn)景職業(yè)發(fā)展通道

為了保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享的專業(yè)性，財(cái)務(wù)崗位的全部人員進(jìn)行崗位輪換制度，培養(yǎng)財(cái)務(wù)共享管理的人才。

4.4.2 健全明晰式績效考核評價(jià)體系

為了充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)共享員工的積極性，需要對財(cái)務(wù)共享員工進(jìn)行考核，根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型、不同工作困難程度設(shè)置不同的考核制度，表現(xiàn)優(yōu)良者可以減少考核時(shí)間。

4.4.3 確立職業(yè)規(guī)劃培訓(xùn)體系

為了確保財(cái)務(wù)共享資金管理，需要對財(cái)務(wù)共享員工進(jìn)行職業(yè)規(guī)劃培訓(xùn)。

5 結(jié) 論

綜上所述，在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型過程中，財(cái)務(wù)共享有巨大的發(fā)展空間，將進(jìn)一步驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)共享資金管理優(yōu)化和提升，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)由價(jià)值核算向價(jià)值管理的轉(zhuǎn)變，提高財(cái)務(wù)共享中心增值服務(wù)能力，支持企業(yè)集團(tuán)打造核心競爭力。

在國內(nèi)較早從事財(cái)務(wù)共享研究和實(shí)施工作，在財(cái)務(wù)共享、費(fèi)用控制、會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、預(yù)算管理等方面有較為豐富的經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐。

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[作者簡介]相洪偉（1971—），男，漢族，山東沂水人，普聯(lián)軟件股份有限公司副總經(jīng)理，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)共享解決方案及運(yùn)營。