淺析高校內(nèi)部控制案例

王瑩

摘 要：隨著高校招生規(guī)模的日益擴(kuò)大，高校教師的教學(xué)水平越來越受到重視。財(cái)政部于2012年12月為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 （試行）》， 自2014年1月1日起施行。教育部2016年印發(fā)《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》，旨在推動(dòng)部屬各高等學(xué)校進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平，也為專項(xiàng)資金的管控指明了方法。內(nèi)部控制“以預(yù)算為主線，以資金管控為核心”的業(yè)務(wù)流程協(xié)同機(jī)制對(duì)于提高高校資金的使用效益，保證高校全方位發(fā)展、實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)具有重要意義。高校為了增強(qiáng)師資短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)效性，保證培訓(xùn)質(zhì)量，節(jié)約培訓(xùn)資源，提高培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)使用效益，制定相關(guān)師資短期培訓(xùn)的相關(guān)內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞：高校師資短期業(yè)務(wù)培訓(xùn);內(nèi)部控制

一、高校師資短期培訓(xùn)內(nèi)部控制目的

通過建立科學(xué)高效的內(nèi)部控制制度對(duì)高校師資短期培訓(xùn)資金的使用進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，在實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)的同時(shí)嚴(yán)格各項(xiàng)開支、削減不必要的支出，增強(qiáng)師資短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，增強(qiáng)培訓(xùn)項(xiàng)目的針對(duì)性和實(shí)效性，保證培訓(xùn)質(zhì)量，節(jié)約培訓(xùn)資源，提高培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)使用效益。

二、高校短期師資培訓(xùn)中各部門采取的內(nèi)部控制措施

（一）校本部

學(xué)校根據(jù)師資隊(duì)伍發(fā)展規(guī)劃，每年研究確定年度短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)總經(jīng)費(fèi)。包括：二級(jí)學(xué)院和教學(xué)部短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)、其它部門短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)、全校短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)調(diào)劑費(fèi)。其中，二級(jí)學(xué)院和教學(xué)部短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)不少于學(xué)校年度短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)總經(jīng)費(fèi)的[23]，全校短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)調(diào)劑費(fèi)不高于學(xué)校年度短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)總經(jīng)費(fèi)的[110]。

（二）二級(jí)學(xué)院和教學(xué)部

二級(jí)學(xué)院和教學(xué)部根據(jù)本學(xué)院實(shí)際情況學(xué)期期初制定本學(xué)期短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃，要求按需派遣、注重實(shí)效，以提高教師師德修養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力水平為重點(diǎn)，緊密結(jié)合不同崗位、不同職務(wù)層次教職工需求，注重老、中、青年齡梯隊(duì)分布;側(cè)重重點(diǎn)建設(shè)學(xué)科、重點(diǎn)建設(shè)專業(yè)。

短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃制定后在二級(jí)學(xué)院和教學(xué)部公示后實(shí)施。公示內(nèi)容包括：培訓(xùn)名稱、主辦機(jī)構(gòu)、培訓(xùn)目的、培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)時(shí)間、培訓(xùn)地點(diǎn)、培訓(xùn)對(duì)象。培訓(xùn)公示文件經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后交人事處留存?zhèn)洳椤?/p>

各二級(jí)學(xué)院和教學(xué)部應(yīng)指派專門人員對(duì)參加培訓(xùn)人員提交的培訓(xùn)通知、培訓(xùn)審批表、培訓(xùn)對(duì)象在培訓(xùn)現(xiàn)場(chǎng)照片、培訓(xùn)對(duì)象乘坐交通工作報(bào)銷票據(jù)復(fù)印件、培訓(xùn)總結(jié)要?dú)w檔備查，每學(xué)期期末列檔案目錄清單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后交人事處留存?zhèn)洳椤?/p>

（三）人事處

每學(xué)期期初負(fù)責(zé)審核各二級(jí)學(xué)院和教學(xué)部提交的短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃，重點(diǎn)審核培訓(xùn)計(jì)劃是否符合《沈陽(yáng)醫(yī)學(xué)院師資短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)暫行辦法》中的要求，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)資質(zhì)是否符合規(guī)定等;并結(jié)合上學(xué)期培訓(xùn)計(jì)劃完成情況及相關(guān)審計(jì)報(bào)告或監(jiān)督檢查報(bào)告對(duì)本學(xué)期培訓(xùn)計(jì)劃進(jìn)行相關(guān)指導(dǎo)建議。

每學(xué)期期中對(duì)于二級(jí)學(xué)院和教學(xué)部的短期培訓(xùn)計(jì)劃執(zhí)行過程中遇到的問題和有關(guān)政策性咨詢負(fù)責(zé)解答指導(dǎo);并在學(xué)期期中可不定期會(huì)同紀(jì)檢、審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)二級(jí)學(xué)院和教學(xué)部培訓(xùn)計(jì)劃進(jìn)行監(jiān)督檢查。

每學(xué)期期末對(duì)二級(jí)學(xué)院和教學(xué)部提交的培訓(xùn)檔案目錄清單與相應(yīng)學(xué)期培訓(xùn)計(jì)劃進(jìn)行比對(duì)，檢查評(píng)估培訓(xùn)計(jì)劃執(zhí)行情況。

（四）教務(wù)處

教務(wù)處要組織派出的培訓(xùn)對(duì)象匯報(bào)培訓(xùn)成果，負(fù)責(zé)對(duì)參加培訓(xùn)人員在實(shí)際教學(xué)和實(shí)際工作中的培訓(xùn)成果的運(yùn)用進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于培訓(xùn)效果不佳的，在今后研究制訂培訓(xùn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)從嚴(yán)把握。

（五）計(jì)財(cái)處

業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)實(shí)行預(yù)算管理，全校短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)調(diào)劑二級(jí)學(xué)院和教學(xué)部短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)，在計(jì)劃財(cái)務(wù)處單獨(dú)設(shè)置科目，定額控制指標(biāo)劃撥至所在二級(jí)學(xué)院和教學(xué)部管理。

師資短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)實(shí)行限額管理，原則上單人單次短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)、交通費(fèi)、住宿費(fèi)、差旅補(bǔ)貼總計(jì)不超過人民幣6000元。

劃撥至二級(jí)學(xué)院、教學(xué)部的師資短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)，由二級(jí)學(xué)院、教學(xué)部負(fù)責(zé)審批報(bào)銷。未超出經(jīng)費(fèi)限額的，由部門行政負(fù)責(zé)人審批;超出經(jīng)費(fèi)限額的，由部門行政負(fù)責(zé)同志、黨總支部書記聯(lián)合審批。

二級(jí)學(xué)院、教學(xué)部以外其它部門短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)和全校培訓(xùn)調(diào)劑費(fèi)由部門行政負(fù)責(zé)同志、人事處負(fù)責(zé)同志和分管人事工作學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)依次審簽。

嚴(yán)格核驗(yàn)培訓(xùn)對(duì)象往返交通工具、住宿票據(jù)，核對(duì)是否按培訓(xùn)指定時(shí)間報(bào)到、離會(huì)。對(duì)于無極特殊情況提前報(bào)到、錯(cuò)后返程的培訓(xùn)費(fèi)用不予報(bào)銷。

參加培訓(xùn)人員要嚴(yán)格按照師資短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)定義列支經(jīng)費(fèi)，不得在培訓(xùn)費(fèi)中列支教材編寫、學(xué)術(shù)交流等非培訓(xùn)費(fèi)用。

參加培訓(xùn)人員財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)要提供培訓(xùn)通知、培訓(xùn)審批表、交通工具、住宿票據(jù)等相關(guān)報(bào)銷票據(jù)和相關(guān)公務(wù)卡消費(fèi)記錄，并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。

計(jì)財(cái)處嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定報(bào)銷，對(duì)于不符合財(cái)務(wù)報(bào)銷相關(guān)規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一律不與報(bào)銷，必要情況下向相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

培訓(xùn)人員在報(bào)銷時(shí)，按單人單次單獨(dú)報(bào)銷，不得與其他培訓(xùn)人員合并報(bào)銷。

（六）紀(jì)檢、審計(jì)部門

每年會(huì)同人事處例行對(duì)全校師資短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。主要內(nèi)容包括：

培訓(xùn)計(jì)劃編制是否符合規(guī)定。

培訓(xùn)內(nèi)容是否趨同或重復(fù);原則上學(xué)校集中開展過相似內(nèi)容培訓(xùn)的或培訓(xùn)對(duì)象曾經(jīng)參加過內(nèi)容趨同的業(yè)務(wù)培訓(xùn)的不得再行派出。

培訓(xùn)機(jī)構(gòu)資質(zhì)是否符合規(guī)定;培訓(xùn)主辦或承辦方原則上要求為上級(jí)主管部門、省級(jí)及以上學(xué)會(huì)（協(xié)會(huì)）、國(guó)內(nèi)知名高校、科研機(jī)構(gòu)或因工作急需由所在部門出面聯(lián)系安排的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

培訓(xùn)項(xiàng)目列支是否符合規(guī)定;嚴(yán)格按照師資短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)定義列支經(jīng)費(fèi)，不得在培訓(xùn)費(fèi)中列支教材編寫、學(xué)術(shù)交流等非培訓(xùn)費(fèi)用。

培訓(xùn)往返時(shí)間是否符合規(guī)定，是否涉嫌借機(jī)旅游;嚴(yán)格核驗(yàn)培訓(xùn)對(duì)象往返交通工具、住宿票據(jù)，核對(duì)是否按培訓(xùn)指定時(shí)間報(bào)到、離會(huì)。

培訓(xùn)存檔材料是否符合規(guī)定。

培訓(xùn)中存在的其它問題。

三、高校師資短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)實(shí)施內(nèi)部控制的意義

有效控制高校短期師資培訓(xùn)資金的使用，保障資金的使用安全。首先，按照內(nèi)控制度的要求按預(yù)算執(zhí)行短期師資培訓(xùn)計(jì)劃，規(guī)范資金的使用用途，使用范圍等。其次，制定一套嚴(yán)密的制約機(jī)制，杜絕違規(guī)操作，保證短期師資培訓(xùn)資金使用合規(guī)合法。再次，通過內(nèi)控制度建立短期師資培訓(xùn)資金使用的剛性標(biāo)準(zhǔn)，節(jié)約不必要的開支，防止內(nèi)容趨同的業(yè)務(wù)培訓(xùn)重復(fù)參加。

通過內(nèi)部控制措施建立一套科學(xué)合理的控制制度，提高高校資金的使用效率，簡(jiǎn)化辦事程序。此次以高校短期師資培訓(xùn)為范例，對(duì)其他資金的使用提供了模板，保證資金使用安全，提高資金使用效率，規(guī)范資金使用規(guī)則。

單位內(nèi)部控制管理不僅可以規(guī)范單位的管理，促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開展，保護(hù)各類資產(chǎn)的安全性和完整性，也可以加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是行政事業(yè)單位不斷發(fā)展和保持職能正常高效運(yùn)行的需求，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度，使之規(guī)范化和制度化，才能有效促進(jìn)事業(yè)單位控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

本文將事業(yè)單位內(nèi)部控制和師資短期培訓(xùn)相結(jié)合，使用內(nèi)部控制手段管控高校短期師資培訓(xùn)項(xiàng)目資金。從高校的角度保證了項(xiàng)目資金使用的安全和規(guī)范;從高校培訓(xùn)教師的角度明確了培訓(xùn)資金的使用范圍和使用過程中的程序和方式;從事業(yè)單位內(nèi)控管理的角度提供了將內(nèi)控制度與專項(xiàng)資金相結(jié)合的模式，使內(nèi)控制度充分發(fā)揮其提升高?？傮w治理水平，建立廉潔自律體系，深化高校反腐機(jī)制作用，使專項(xiàng)資金強(qiáng)化使用管理，推動(dòng)高校全方位發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]羅宇潔.加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑探究[J].管理科學(xué)，2019.