建筑企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃研究

張強(qiáng)

摘 要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，企業(yè)之間的優(yōu)勝劣汰也逐漸明顯。面對(duì)如此殘酷的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)如何在競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，保持盈利最大化是尤為重要的，對(duì)于建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)稅收籌劃能夠?yàn)樘岣吒?jìng)爭(zhēng)力帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，本文從納稅籌劃及原則和建筑企業(yè)關(guān)于納稅籌劃的研究來(lái)講述。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) ?納稅籌劃 ?借款費(fèi)用

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度日漸增長(zhǎng)，納稅籌劃也因此發(fā)展起來(lái)。納稅籌劃主要是以企業(yè)自身的發(fā)展情況出發(fā)，在遵循稅收法規(guī)的前提之下，通過(guò)合理規(guī)劃使企業(yè)的稅收能達(dá)到最節(jié)省的程度。由于經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國(guó)內(nèi)各企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈，如何合理減低賦稅，降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是企業(yè)應(yīng)該著重考慮的。

一、納稅籌劃及原則

（一）遵守稅法是稅收籌劃的基礎(chǔ)

依法納稅是每個(gè)公民和企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)，因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要注意嚴(yán)格遵循稅法法規(guī)，在法律許可的范圍之內(nèi)進(jìn)行企業(yè)活動(dòng)。在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下企業(yè)都會(huì)有少納稅的心理，這是無(wú)可厚非的，但是要嚴(yán)格依照法律法規(guī)辦事，才不會(huì)讓企業(yè)承受更大的損失。

（二）遵守穩(wěn)健性原則

企業(yè)的都是以盈利為目的，都想要在保證資金安全的條件下來(lái)獲得最大的利益。所以企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要權(quán)衡利益與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，在規(guī)劃之前要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的方案，所以衡量好利益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系對(duì)企業(yè)的利益是至關(guān)重要的。

（三）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化的原則

稅收籌劃就是要合理規(guī)劃好企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)使稅收達(dá)到最少，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)不能夠盲目進(jìn)行納稅，要充分考慮企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，做出最有利的稅收籌劃。要使財(cái)務(wù)利益最大化，就要實(shí)現(xiàn)企業(yè)可支配利潤(rùn)的最大化。

（四）貫徹節(jié)約性原則

稅收籌劃要盡量減少運(yùn)籌的成本，減少財(cái)務(wù)的成本預(yù)算。例如籌劃工作中的人力物力財(cái)力，要合理配置，充分利用起來(lái)。當(dāng)然，對(duì)于稅收籌劃的方法選擇上，要盡量運(yùn)用操作簡(jiǎn)單，作用明顯的來(lái)進(jìn)行。

二、建筑企業(yè)關(guān)于納稅籌劃的研究

（一）關(guān)于借款費(fèi)用的納稅籌劃

借款費(fèi)用是納稅人在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所負(fù)責(zé)借款的利息費(fèi)用。企業(yè)在免稅的階段，公司發(fā)生虧損的情況下，以及有前五年虧損能夠延續(xù)彌補(bǔ)時(shí)，可以讓利息資本化的時(shí)間延長(zhǎng)，提高資產(chǎn)的價(jià)值，能夠在一定程度上減輕稅收帶來(lái)的壓力;企業(yè)處于盈余階段，應(yīng)該使借款費(fèi)用達(dá)到費(fèi)用最大化，減少稅收;對(duì)于利息的支出，要注意其合法性，要有相應(yīng)的法律憑證;關(guān)于獨(dú)資和合伙人，在支付其配偶的利息的方面，應(yīng)該運(yùn)用分別財(cái)產(chǎn)制依照法律進(jìn)行登記，才能夠列報(bào)利息方面的費(fèi)用，減少稅收。

（二）運(yùn)用分期的方法確定收入籌劃

納稅人要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，按照應(yīng)納稅額進(jìn)行計(jì)算。納稅人的收入可以通過(guò)分期的方式計(jì)算其應(yīng)繳稅額。運(yùn)用分期的方法，在銷售產(chǎn)品時(shí)，要依照合同約定確保銷售的收入實(shí)現(xiàn);對(duì)于建筑工人、安裝裝配等提供勞力活動(dòng)，工作時(shí)間超過(guò)一年的可以依據(jù)工程進(jìn)度來(lái)結(jié)算報(bào)酬。分期的方法主要是利用實(shí)現(xiàn)員工收入的時(shí)間差來(lái)滿足企業(yè)的納稅，保證企業(yè)內(nèi)部具有充足的資金。

（三）購(gòu)買固定資產(chǎn)和租賃的納稅籌劃

建筑企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的投資額的數(shù)量，在以固定資產(chǎn)作價(jià)投資的情況下，不但會(huì)對(duì)建筑開(kāi)發(fā)企業(yè)的股權(quán)份額造成巨大影響，而且在折舊費(fèi)攤銷方面也存在較大影響。例如，將固定資產(chǎn)原值提高則會(huì)加大折舊的費(fèi)用，同時(shí)也意味著建筑企業(yè)子公司開(kāi)發(fā)商品的成本在提升，相反地則會(huì)降低生產(chǎn)成本。而在施工設(shè)備租賃方面，各國(guó)對(duì)于國(guó)際租賃業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由哪一個(gè)部分計(jì)提折舊，哪一部分扣除費(fèi)用，由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的這些規(guī)定都不盡相同，建筑企業(yè)可以利用這些缺口來(lái)實(shí)現(xiàn)減稅的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（四）運(yùn)用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃

根據(jù)稅收法，納稅人在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅并出售時(shí)，假定增值的部分沒(méi)有超過(guò)扣除項(xiàng)目的20%的，可以免去收取土地增值稅。同時(shí)，納稅人建造普通住宅、開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)分開(kāi)核算其中應(yīng)當(dāng)納稅部分和納稅金額。

三、結(jié)束語(yǔ)

納稅籌劃能夠有效地減少企業(yè)的稅收支出，增加企業(yè)在同行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但是由于目前我國(guó)納稅籌劃工作沒(méi)有完善，國(guó)家政策更改的頻率高，這對(duì)從事納稅籌劃的工作人員要求比較高，也顯現(xiàn)出納稅籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)比較大。因此，企業(yè)在制定方案的過(guò)程中要充分了解其可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，也要注意遵循納稅籌劃中的主要原則，注重對(duì)納稅籌劃人才的培養(yǎng)，才能夠?yàn)榻ㄖ髽I(yè)帶來(lái)更好的發(fā)展前景。

參考文獻(xiàn)：

[1]聶祝狗.建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的納稅籌劃研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2017（2）：172-172.