加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾點(diǎn)思考

摘 要：交通運(yùn)輸業(yè)作為現(xiàn)代國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)業(yè)，伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，在交通的領(lǐng)域取得了顯著的增長(zhǎng)。然而，在成長(zhǎng)過程中，交通運(yùn)輸行業(yè)管理和控制的缺陷日益明顯，尤其是在企業(yè)稅務(wù)方面。

關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管控措施

1.引言

在國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，在了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，同時(shí)也探討了新形勢(shì)下運(yùn)輸行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并從融資、投資和運(yùn)營(yíng)三個(gè)方面分析了運(yùn)輸行業(yè)如何控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，總結(jié)了新形勢(shì)下加強(qiáng)運(yùn)輸業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性。

2.新形勢(shì)下運(yùn)輸業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.1政策不合理，納稅人的稅負(fù)不公平

識(shí)別自發(fā)票納稅人是貨運(yùn)行業(yè)政策管理的重點(diǎn)?，F(xiàn)行政策不僅從納稅人的經(jīng)營(yíng)資格、營(yíng)業(yè)收入、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面規(guī)定了標(biāo)準(zhǔn)，而且從注冊(cè)類型、經(jīng)營(yíng)方式等方面明確了內(nèi)容。但是，在實(shí)踐中也存在著一些弊端，如個(gè)體工商戶和貨運(yùn)企業(yè)，即使其他條件和指標(biāo)相同或相似，但由于注冊(cè)登記的類型不同，個(gè)體工商戶不能認(rèn)定為自開發(fā)票的納稅人;兩個(gè)貨運(yùn)企業(yè)分別是：具有相同或類似條件的SES，如果全部或部分由承包、租賃和附屬機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)，則不能認(rèn)定為自發(fā)票納稅人。政策規(guī)定所造成的障礙和限制，使貨運(yùn)代理在不同的稅收待遇下發(fā)展不平衡。2.2營(yíng)業(yè)稅基受到嚴(yán)重侵蝕，稅收流向低稅負(fù)地區(qū)。營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅構(gòu)成了中國(guó)的流轉(zhuǎn)稅體系。它們與社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和發(fā)展的各個(gè)方面密切相關(guān)，并廣泛規(guī)范。影響稅基的因素也很多。目前，從外部來看，主要影響是增值稅發(fā)票的生成。據(jù)調(diào)查，在運(yùn)輸市場(chǎng)上，只有一小部分企業(yè)家庭繳納增值稅，主要是提供運(yùn)輸服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅人。但一般發(fā)票開具時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)只需繳納4%的增值稅，比當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)為貨運(yùn)業(yè)開具發(fā)票的增值稅低2個(gè)百分點(diǎn)以上。因此，一些應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的托運(yùn)人選擇向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，這就減少了運(yùn)輸市場(chǎng)上的營(yíng)業(yè)稅。

2.3貨運(yùn)企業(yè)管理滯后、缺乏控制

首先，納入稅收管理的貨運(yùn)戶數(shù)量明顯不足。貨運(yùn)市場(chǎng)上絕大多數(shù)的運(yùn)輸車輛都屬于個(gè)人所有，其運(yùn)營(yíng)具有高度的流動(dòng)性和分散性?，F(xiàn)有的收集管理力量和手段難以有效管理。大量貨運(yùn)車輛實(shí)行免稅管理，形成了較大的稅收漏洞。二是稅收征管質(zhì)量和效率不高。筆者發(fā)現(xiàn)，由于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對(duì)自開發(fā)票納稅人的日常指導(dǎo)和檢查，對(duì)自開發(fā)票納稅人的發(fā)票購(gòu)買、開具、收入確認(rèn)和申報(bào)缺乏監(jiān)督，對(duì)自開發(fā)票納稅人的事前控制不足，在這種情況下，自開發(fā)票納稅人存在會(huì)計(jì)核算不及時(shí)等問題。不規(guī)范的會(huì)計(jì)處理，不精確的內(nèi)部管理，超能力，超運(yùn)費(fèi)發(fā)票甚至其他。代用發(fā)票現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，管理機(jī)制不暢，監(jiān)控不到位;對(duì)發(fā)票納稅人來說，也存在限額核定不規(guī)范、限額稅征收不足等問題。同時(shí)，由于應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)的相對(duì)滯后，人機(jī)一體化的信息管理模式也存在許多不足。貨運(yùn)行業(yè)的戶籍、發(fā)票、納稅等信息采集與處理缺乏強(qiáng)有力的技術(shù)支持，無法為管理層提供方便快捷的信息監(jiān)測(cè)與響應(yīng)平臺(tái)。

2.4國(guó)家缺乏政府支持和部門合作

新的貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)政策出臺(tái)后，原運(yùn)輸管理部門代征家庭固定稅款，農(nóng)村合作稅務(wù)機(jī)構(gòu)清繳分散稅收的征收方式。受到了很大的影響。政府對(duì)相關(guān)部門的支持和協(xié)調(diào)力度減弱，導(dǎo)致外部對(duì)貨運(yùn)行業(yè)收運(yùn)管理的支持力度不夠，行業(yè)精細(xì)化管理的協(xié)同和動(dòng)力不足。具體表現(xiàn)為：一是稅源基礎(chǔ)數(shù)不勝數(shù)，無法及時(shí)準(zhǔn)確掌握公路經(jīng)營(yíng)和繳納養(yǎng)路費(fèi)的管理信息;二是委托交通管理部門代征或聯(lián)合征收稅款的效果不好，導(dǎo)致貨運(yùn)行業(yè)定額稅款大量流失。

3.如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

3.1建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)能力的綜合評(píng)價(jià)。首先，企業(yè)的內(nèi)部管理、外部政策、法律等問題，解析企業(yè)當(dāng)下面臨的困境，建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度，建立企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)。其次，稅務(wù)管理人員要對(duì)企業(yè)稅收環(huán)境進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并能隨時(shí)采取科學(xué)及時(shí)的手段進(jìn)行控制和解決。事前預(yù)防，事后控制。

3.2建立完善的內(nèi)部稅收制度

闡明如何保護(hù)企業(yè)稅收利益。首先，合理的企業(yè)制度是企業(yè)發(fā)展的基石。在此基礎(chǔ)上，稅收制度的完善是非常重要的。其次，人事管理工作不容小視。對(duì)內(nèi)部相關(guān)人員加強(qiáng)崗位能力培訓(xùn)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)更新，加強(qiáng)人員與崗位之間的匹配。最后，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)長(zhǎng)期而持久的過程。企業(yè)管理者應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程相結(jié)合，在經(jīng)營(yíng)過程中始終關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)自我防范和自我調(diào)查的目的。

3.3建立和完善稅務(wù)代理制度

目前，我國(guó)大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)展還處于亂收費(fèi)和不同標(biāo)準(zhǔn)的階段。為了加強(qiáng)對(duì)行業(yè)的統(tǒng)一管理，稅法應(yīng)嚴(yán)格管理和考核稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他中介機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)是逐步規(guī)范收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)質(zhì)量、代理范圍等方面，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)范化發(fā)展。

3.4明確納稅企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)

依法納稅是每個(gè)公民和企業(yè)的義務(wù)，每個(gè)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)納稅是推動(dòng)我國(guó)稅制蓬勃發(fā)展的動(dòng)力。受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響，企業(yè)在履行義務(wù)的同時(shí)，應(yīng)享有稅收帶來的權(quán)利和利益。政府應(yīng)明確企業(yè)稅收的權(quán)利，保護(hù)企業(yè)稅收的發(fā)展。

3.5提高企業(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)的核心管理應(yīng)高度重視稅務(wù)管理。對(duì)于稅務(wù)規(guī)劃，有必要正確理解可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素。要制定相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)行全面監(jiān)控，加以約束。要在法律允許的范圍內(nèi)合理避稅，充分利用國(guó)家政策紅利，促進(jìn)企業(yè)稅收的合理健康發(fā)展。

3.6加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)

新形勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅收的重要性。只有具備較高的專業(yè)素質(zhì)，才能適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的要求，更好地促進(jìn)國(guó)家稅收的發(fā)展。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)和技能培訓(xùn)，為知識(shí)更新提供良好的環(huán)境，為職業(yè)道路提供順暢的平臺(tái)。其次，要加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)責(zé)任感和使命感，從崗位實(shí)際工作情況出發(fā)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展工作。第三，會(huì)計(jì)師應(yīng)充分了解國(guó)家稅收政策。隨著稅收政策和法律的不斷變化，每個(gè)階段的稅收要求也會(huì)有所不同。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)專業(yè)人員必須不斷進(jìn)行政策學(xué)習(xí)和繼續(xù)教育，以增強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)能力和創(chuàng)新意識(shí)。在企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況下，結(jié)合實(shí)際專業(yè)操作實(shí)踐，合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.7企業(yè)經(jīng)理應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入財(cái)務(wù)部門的績(jī)效評(píng)估

企業(yè)稅收制度管理應(yīng)作為績(jī)效管理的重要指標(biāo)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將過程管理和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施作為量化考核標(biāo)準(zhǔn)。尤其是營(yíng)業(yè)稅上調(diào)后，稅法對(duì)行業(yè)的納稅要求有所不同。企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)完善各種績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)重要工作。

4.結(jié)束語

在當(dāng)今瞬息萬變的社會(huì)，任何變化都可能導(dǎo)致行業(yè)發(fā)生巨大變化。水泥生產(chǎn)企業(yè)處于動(dòng)態(tài)的市場(chǎng)環(huán)境中，更容易“扳動(dòng)扳機(jī)，調(diào)動(dòng)全身”。例如，政策改革、匯率波動(dòng)、技術(shù)創(chuàng)新等，可能給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，甚至破產(chǎn)也被行業(yè)所消除。然而，風(fēng)險(xiǎn)往往與機(jī)遇共存。如果我們能夠?qū)嵭袊?yán)格的稅收管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，認(rèn)真研究企業(yè)發(fā)展中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，做好防控措施，幫助企業(yè)乘風(fēng)破浪，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

蔣錦華（1976-），男，研究生學(xué)歷，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師職稱，主要從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理，風(fēng)險(xiǎn)管控等方面的研究。