淺析幾種風(fēng)險(xiǎn)防范工具方法的關(guān)系

摘 要：經(jīng)營企業(yè)就是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，市場經(jīng)濟(jì)也是法治經(jīng)濟(jì)，要建成具有全球競爭力的世界一流企業(yè)，必須更加重視風(fēng)險(xiǎn)防范。善用法務(wù)、合規(guī)、內(nèi)控、風(fēng)控、審計(jì)等工具方法，切實(shí)筑牢不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的底線，為做強(qiáng)做優(yōu)做大國有企業(yè)提供強(qiáng)有力的支撐和保障！

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)防范 法務(wù) 合規(guī) 內(nèi)控 風(fēng)控 內(nèi)審

黨的十九大報(bào)告提出了培育具有全球競爭力的世界一流企業(yè)的要求，這是新時(shí)代國有企業(yè)改革發(fā)展的使命責(zé)任和根本目標(biāo)。要建成具有全球競爭力的世界一流企業(yè)，必須更加重視風(fēng)險(xiǎn)防范，善用風(fēng)險(xiǎn)防范工具方法，切實(shí)筑牢不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的底線。目前較為常見的風(fēng)險(xiǎn)防范工具方法包括：法務(wù)、合規(guī)、內(nèi)控、風(fēng)控、審計(jì)等，它們之間是一種什么樣的關(guān)系呢？

一、企業(yè)法務(wù)、合規(guī)、內(nèi)控、風(fēng)控、內(nèi)審的基本特征

1.法務(wù)?，F(xiàn)代企業(yè)立足市場，必然要面對來自方方面面的風(fēng)險(xiǎn)，諸如合同行為風(fēng)險(xiǎn)、資本運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)、公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)和訴訟仲裁風(fēng)險(xiǎn)，等等。如何防范這些風(fēng)險(xiǎn)，從根本上預(yù)防潛在的風(fēng)險(xiǎn)變成現(xiàn)實(shí)的災(zāi)難，防患于未然，這就需要建立企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，健全企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系。大型企業(yè)通常會設(shè)立法律法規(guī)室或法律事務(wù)部，負(fù)責(zé)處理日常法律事務(wù)。

2.合規(guī)。國際標(biāo)準(zhǔn)化組織于2014年12月15日發(fā)布了ISO19600《合規(guī)管理體系—指南》，對“規(guī)”的定義是：組織宜以適合其規(guī)模、復(fù)雜性、結(jié)構(gòu)和運(yùn)營的方式制定“合規(guī)義務(wù)”文件。合規(guī)義務(wù)信息應(yīng)包括合規(guī)要求，可包括合規(guī)承諾。前者包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定發(fā)布具有強(qiáng)制性的法律法規(guī)、監(jiān)管條規(guī)等，后者包括組織與社區(qū)、公共權(quán)力機(jī)構(gòu)、客戶簽訂協(xié)議、組織要求、政策、程序、自愿原則、規(guī)程、環(huán)境承諾等。

廣義“合規(guī)”有三層含義，第一層是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中要遵守法律法規(guī)，即企業(yè)要遵守總部所在國和經(jīng)營所在國的法律規(guī)定及監(jiān)管規(guī)定;第二層是企業(yè)經(jīng)營要遵循內(nèi)部規(guī)章制度，包括商業(yè)行為準(zhǔn)則等制度;第三層是企業(yè)員工要遵守職業(yè)操守和道德規(guī)范等。而狹義“合規(guī)”則是指企業(yè)應(yīng)遵守反商業(yè)賄賂等方面的規(guī)定。

綜上，合規(guī)的“規(guī)”應(yīng)按三層涵義來理解：第一層是具有強(qiáng)制性的法律法規(guī)，即企業(yè)總部所在國和經(jīng)營所在國的具有強(qiáng)制性的法律規(guī)定及監(jiān)管規(guī)定;第二層是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中寫入規(guī)章制度的對相關(guān)方（客戶、股東、監(jiān)管方、員工等）的自愿性承諾;第三層是企業(yè)員工要遵守職業(yè)操守、道德規(guī)范、公序良俗等，盡管這些不是強(qiáng)制性的，但在社會活動中已為大眾認(rèn)同。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)集體行為和代表企業(yè)的個(gè)人行為是否遵守合規(guī)的“規(guī)”的不確定性。

3.內(nèi)控。從合規(guī)的“規(guī)”的三層含義看，第一層合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和第三層合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)已全部包含了企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。

4.風(fēng)控。風(fēng)控即全面風(fēng)險(xiǎn)控制。2004年COSO提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會、管理層和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理保證?！边@里對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義依然有內(nèi)控的太多痕跡。實(shí)際上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括市場宏觀政策風(fēng)險(xiǎn)、客戶偏好風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、履約能力風(fēng)險(xiǎn)，等等。

5.內(nèi)審。內(nèi)審是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，目的在于為企業(yè)增加價(jià)值和提高運(yùn)營效率。通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理程序運(yùn)行的效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。從概念上分析，內(nèi)審是對內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理與治理進(jìn)行評價(jià)，確保企業(yè)正常運(yùn)營，且不偏離目標(biāo)。

二、內(nèi)控、風(fēng)控、內(nèi)審三者的關(guān)系

1.內(nèi)控是點(diǎn)，風(fēng)控是線，內(nèi)審是用線把點(diǎn)串成面

就集團(tuán)內(nèi)部管理而言，內(nèi)控、風(fēng)控、內(nèi)審三者有一定的關(guān)系與作用。

內(nèi)控是風(fēng)控和內(nèi)審的基礎(chǔ)，是風(fēng)控、內(nèi)審的根源和根本，處在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的前端。內(nèi)控是事前控制，因?yàn)橹贫群土鞒淌菫楣芾矶?，是為防止企業(yè)管理出現(xiàn)問題和錯(cuò)漏而制訂的。

風(fēng)控則處于中端，是事中控制的范疇。它能為內(nèi)審提供邏輯和方向，為內(nèi)審確定問題（即評估后的風(fēng)險(xiǎn)），為確定審計(jì)方向（目標(biāo)）提供精準(zhǔn)定位。風(fēng)控主要在事中進(jìn)行分析評價(jià)，當(dāng)然事前也可以。風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的基本內(nèi)容也是內(nèi)部控制措施和制度流程，作業(yè)過程的風(fēng)險(xiǎn)就屬于事中控制;即便事后分析風(fēng)險(xiǎn)也是為了事中的管控。

內(nèi)審是通過確認(rèn)和咨詢等方式，對企業(yè)運(yùn)營、內(nèi)控、風(fēng)控和公司治理進(jìn)行評估與評價(jià)，以保證企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作按照既定目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，不偏不倚地完成戰(zhàn)略目標(biāo)。就三者關(guān)系而言：內(nèi)審在前兩者之后，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示或結(jié)果對內(nèi)控相對應(yīng)節(jié)點(diǎn)（關(guān)鍵控制點(diǎn)）進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)是否存在，是否產(chǎn)生損失，是否可化解或轉(zhuǎn)移。按照這個(gè)過程，內(nèi)審就是事后的確認(rèn)與評估，屬事后控制的范疇。

從控制方式上分析，內(nèi)控、風(fēng)控、內(nèi)審三者是“基礎(chǔ)——分析——評估”的遞進(jìn)關(guān)系和因果關(guān)系。簡而言之，內(nèi)控是點(diǎn)，風(fēng)控是線，而內(nèi)審則是用線把點(diǎn)串起來組成面。

2.內(nèi)控、風(fēng)控、內(nèi)審都是戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向

內(nèi)控、風(fēng)控、內(nèi)審都是基于治理、監(jiān)管等因素下的“產(chǎn)品”，持續(xù)追溯風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的動因。

從內(nèi)部角度分析，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分立是重要的因素之一。從外部角度分析，企業(yè)運(yùn)營要遵循總部所在國和經(jīng)營所在國的法律法規(guī)。

內(nèi)控、風(fēng)控、內(nèi)審對企業(yè)運(yùn)營是一種制衡，包括對人的制衡、對事的制衡、對利益的制衡，制衡之外則是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

內(nèi)控、風(fēng)控、內(nèi)審可以說是企業(yè)的“防火墻”或“保健醫(yī)生”。內(nèi)控、風(fēng)控、內(nèi)審的落腳點(diǎn)要導(dǎo)向企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、遠(yuǎn)景、規(guī)劃，從近處說，則要服務(wù)企業(yè)某階段的發(fā)展目標(biāo)，從這個(gè)角度分析，內(nèi)控、風(fēng)控、內(nèi)審的目標(biāo)導(dǎo)向是一致的。

總之，經(jīng)營企業(yè)就是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，市場經(jīng)濟(jì)也是法治經(jīng)濟(jì)。只要我們牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，充分發(fā)揮黨建的引領(lǐng)作用，善用風(fēng)險(xiǎn)防范工具方法，完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系，就一定能把國有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大！

作者簡介：

何信文，男，湖北潛江人，1965年2月出生。1986年7月畢業(yè)于華中科技大學(xué)電氣自動化專業(yè)。研究員，副總。長期在中船重工第七一研究所從事海洋裝備研究與開發(fā)，以及人力資源管理、法務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營管理等工作。曾借調(diào)原國防科工委工作，掛職中船重工集團(tuán)總部。獲國家科技進(jìn)步二等獎等7項(xiàng)科研成果獎，獲專利授權(quán)近10項(xiàng)，發(fā)表科技論文、管理論文100余篇。