淺談技術(shù)服務(wù)企業(yè)內(nèi)控存在的問題及應(yīng)對(duì)措施

劉濤

摘 要：目前技術(shù)服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在內(nèi)控力度不大，人員流動(dòng)頻繁，約束與激勵(lì)機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)運(yùn)作不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問題，針對(duì)這些問題文章提出企業(yè)要培育健康的企業(yè)文化，建立健全人力資源政策，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，建立內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)信息化管理，建立一套適合技術(shù)服務(wù)企業(yè)的內(nèi)控制度來保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；問題；應(yīng)對(duì)措施

一、問題分析

目前，技術(shù)服務(wù)企業(yè)主要存在于中小企業(yè)，是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，屬于國家大力支持的產(chǎn)業(yè)，有著很寬廣的發(fā)展前景。但這些企業(yè)從成立到壽終往往只有極短的一兩年，長則三五年時(shí)間，為什么服務(wù)企業(yè)在國家政策支持情況下壽命還這么短？其實(shí)分析原因，除去外部因素外，內(nèi)部因素起著決定性作用，終究原因還是企業(yè)內(nèi)控方面存在很多問題，主要表現(xiàn)如下：

（1）公司治理結(jié)構(gòu)存在形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運(yùn)行效率低下。（2）公司的發(fā)展戰(zhàn)略制定有誤，方向不明確，實(shí)施不到位，導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢。（3）人力資源政策缺失或不健全，約束與激勵(lì)機(jī)制不完善，導(dǎo)致人員流動(dòng)頻繁，特別是關(guān)鍵人才流失，可能導(dǎo)致企業(yè)關(guān)鍵技術(shù)及商業(yè)秘密泄露。（4）企業(yè)文化建設(shè)缺失，使員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)內(nèi)部猶如一盤散沙。（5）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資源浪費(fèi)，效率低下，供血不足甚至可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)營危機(jī)。（6）合同管理不規(guī)范，可能會(huì)產(chǎn)生糾紛，甚至使企業(yè)利益受損。（7）公司無預(yù)算制度或預(yù)算執(zhí)行不力，可能導(dǎo)致公司資源浪費(fèi)，盲目經(jīng)營，影響公司可持續(xù)發(fā)展。（8）應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力不足，風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，不能根據(jù)公司自身生命周期特性及外部環(huán)境而調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，決策層過分強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使公司喪失發(fā)展機(jī)會(huì)或漠視風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使公司陷入地獄而無法翻身。

二、原因分析

上述問題都是大多數(shù)技術(shù)服務(wù)企業(yè)普遍存在的，公司能在競爭激烈的環(huán)境中生存并健康發(fā)展，除應(yīng)當(dāng)重視外部因素外，還更應(yīng)注意內(nèi)部問題的解決，內(nèi)部問題是自身問題，只要下定決心，內(nèi)部問題還是可以解決的，但外部因素是客觀的，多數(shù)服務(wù)企業(yè)只能被動(dòng)適應(yīng)，沒有實(shí)力去影響外部條件，更別說去解決不利的外部因素。因此綜合權(quán)衡，公司應(yīng)把主要時(shí)間精力都用在內(nèi)部問題的解決上。

三、公司應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施

（1）針對(duì)公司的組織架構(gòu)問題，由于技術(shù)服務(wù)企業(yè)規(guī)模不大，很多企業(yè)并未上市，因此組織機(jī)構(gòu)盡可能精簡，以便高效工作，如果是上市公司，應(yīng)嚴(yán)格按照上市公司規(guī)則辦理，總之一個(gè)原則就是各職能機(jī)構(gòu)職責(zé)一定要清晰，不能交叉混淆，要注意各組織機(jī)構(gòu)設(shè)立要按照不相容職務(wù)相互分離的原則進(jìn)行，對(duì)于公司的“三重一大”事項(xiàng)，即“重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用”應(yīng)按照規(guī)定權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或擅自改變集體決策意見。（2）公司未來的走向一定要清晰，公司發(fā)展應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際制定擴(kuò)張政策或穩(wěn)健政策，切不可盲目擴(kuò)張或因膽小怕事使公司喪失發(fā)展機(jī)會(huì)，公司發(fā)展戰(zhàn)略方案一定要充分仔細(xì)調(diào)研，切不可頭腦發(fā)熱，意氣行事，搞一言堂，拍腦袋決策只能使企業(yè)加速走向滅亡。（3）針對(duì)人力資源方面的問題，公司應(yīng)制定完善人才引進(jìn)制度，引進(jìn)人才應(yīng)注意要考慮德才兼?zhèn)?，以德為先，要公開公平公正地招聘優(yōu)秀人才，一個(gè)誠信的企業(yè)必須要有誠信的員工，如果一個(gè)企業(yè)員工不誠實(shí)，特別是高層員工，將會(huì)極大阻礙企業(yè)的文化建設(shè)，敗壞企業(yè)形象，甚至給企業(yè)經(jīng)營帶來毀滅打擊。因此在選人關(guān)一定要從嚴(yán)把握。技術(shù)服務(wù)企業(yè)人員流動(dòng)頻繁，在進(jìn)人方面在考慮才能的同時(shí)尤其要注重德的考察。在留人方面，公司應(yīng)制定完善的充分具有吸引力的約束與激勵(lì)政策，職工收入要與業(yè)績貢獻(xiàn)掛鉤，要有獎(jiǎng)有懲，公平公正對(duì)待，對(duì)事不對(duì)人，獎(jiǎng)懲面前一律平等，員工說的一碗水端平就是這個(gè)道理。只是物質(zhì)獎(jiǎng)懲還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，公司還應(yīng)建立溫馨的和諧的公司氛圍，使員工在單位就跟在家一樣，這樣以來可以加強(qiáng)員工的歸屬感。這樣的技術(shù)公司別人才愿意進(jìn)，而已有的員工也愿意長時(shí)間呆在公司。（4）技術(shù)服務(wù)企業(yè)建立完善文化建設(shè)非常必要，對(duì)國家而言，其實(shí)就是精神文明建設(shè)，是一個(gè)人思想文化上的升華，建立企業(yè)文化建設(shè)，樹立企業(yè)核心價(jià)值，就是要建立起員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，特別是要發(fā)揮公司高管在文化建設(shè)中的主導(dǎo)和示范作用，公司高管的一言一行，都將影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，并帶動(dòng)全體員工營造積極向上的企業(yè)文化氛圍，以增強(qiáng)員工的責(zé)任感，并將員工價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中充分體現(xiàn)出來。使員工的人生發(fā)展和企業(yè)發(fā)展想融合，這就是企業(yè)文化建設(shè)的最高境界。（5）技術(shù)服務(wù)企業(yè)由于規(guī)模較小，領(lǐng)導(dǎo)層基本上都是業(yè)務(wù)出身，對(duì)財(cái)務(wù)工作重視不夠，甚至不懂財(cái)務(wù)，還經(jīng)常插手財(cái)務(wù)管理，指示違規(guī)操作，再加上財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，完全遵從公司領(lǐng)導(dǎo)的要求而不顧原則，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，甚至于產(chǎn)生嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是很多中小企業(yè)的通病，在技術(shù)服務(wù)企業(yè)中尤其如此。解決之道首先在于要制定規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)人員要提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德素質(zhì)，與公司領(lǐng)導(dǎo)好好溝通，陳述利弊，努力尋求公司高層的支持，同時(shí)也要與各業(yè)務(wù)部門積極溝通，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的解釋工作，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的制定完善，不是財(cái)務(wù)部門閉門造車，而是要召集各業(yè)務(wù)部門共同探討，根據(jù)公司實(shí)際來制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，財(cái)務(wù)部門要廣泛宣傳，讓每一個(gè)職工都要知曉。財(cái)務(wù)內(nèi)部要將基礎(chǔ)工作規(guī)范起來，要建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，并融入經(jīng)營管理的全過程中。（6）技術(shù)服務(wù)企業(yè)一般是輕資產(chǎn)，重服務(wù)，許多企業(yè)還將技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)外包，因此合同管理的控制尤其重要，很多這類企業(yè)辦理業(yè)務(wù)連合同都沒有，或者下面的業(yè)務(wù)人員未經(jīng)授權(quán)擅自訂立合同，或者合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，導(dǎo)致企業(yè)利益嚴(yán)重受損。因此企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的合同管理制度，對(duì)外業(yè)務(wù)一定要簽書面合同，合同訂立前要充分調(diào)研，簽訂過程各部門負(fù)責(zé)人要跟進(jìn)，要有書面的聯(lián)簽記錄單，并和合同一起保存。在合同履行中應(yīng)遵循誠信原則，企業(yè)要加強(qiáng)合同糾紛管理，產(chǎn)生糾紛要積極協(xié)商解決并制定補(bǔ)充協(xié)議，協(xié)商不成的選擇法律程序解決。財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照合同的執(zhí)行情況決定付款事宜，對(duì)未履行的情況下應(yīng)拒絕付款，并上報(bào)公司負(fù)責(zé)人處理。（7）技術(shù)服務(wù)企業(yè)由于規(guī)模較小，公司領(lǐng)導(dǎo)層覺得制定預(yù)算管理制度意義不大，還耗費(fèi)時(shí)間精力，這種認(rèn)識(shí)是完全錯(cuò)誤的，可能導(dǎo)致的問題前面已經(jīng)敘述，為解決這些問題，首先公司應(yīng)建立完善全面的預(yù)算管理制度，公司領(lǐng)導(dǎo)之所以不熱衷于預(yù)算管理，主要還是由于預(yù)算制定的目標(biāo)不合理，編制不科學(xué)，不切實(shí)際，因而沒有給企業(yè)帶來好處，因此編制預(yù)算一定要先做好充分的內(nèi)外調(diào)研，一定要符合公司實(shí)際，全面預(yù)算要與公司經(jīng)營計(jì)劃相協(xié)調(diào)，要經(jīng)由公司決策層批準(zhǔn)。預(yù)算執(zhí)行中要注意剛性，修改要有審批程序，要做好預(yù)算分解，將公司各部門各崗位人員都納入預(yù)算管理體系。注意利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行效果，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要做好預(yù)算執(zhí)行部門的溝通工作，及時(shí)反饋信息，上報(bào)決策層。公司還要建立完善嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，考核應(yīng)堅(jiān)持公開公平公正原則，切實(shí)做到獎(jiǎng)懲分明，這樣以促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（8）技術(shù)服務(wù)企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，充分識(shí)別公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)待內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)上，特別要重點(diǎn)注意公司決策層的風(fēng)險(xiǎn)偏好，避免因?yàn)閭€(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失，另外還要重點(diǎn)注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資金是企業(yè)的血液，保證資金充足暢通是企業(yè)發(fā)展的最根本條件之一，良好的財(cái)務(wù)管理，較高的人員職業(yè)操守，都是減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施之一。在對(duì)待外部風(fēng)險(xiǎn)上，重點(diǎn)關(guān)注國家經(jīng)濟(jì)政策和市場競爭方面，國家政策關(guān)乎自己所處行業(yè)生存與發(fā)展，市場競爭涉及自己與對(duì)手誰死誰生，或合作共贏發(fā)展。公司很據(jù)自己所處環(huán)境，發(fā)展周期，充分分析識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)選擇符合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。

上述問題和應(yīng)對(duì)辦法是企業(yè)內(nèi)控的一部分，但對(duì)于技術(shù)服務(wù)企業(yè)而言，基本上涵蓋了主要方面，只要技術(shù)服務(wù)企業(yè)解決好上述幾大問題，確保公司健康發(fā)展應(yīng)該問題不大。

參考文獻(xiàn)：

[1] 《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2014年全國會(huì)計(jì)專業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材