國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策探討

閆朦 范龍楠

【摘 要】現(xiàn)階段，我國國有企業(yè)改革不斷深入推進(jìn)，市場經(jīng)濟快速發(fā)展對國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級有重要的促進(jìn)作用。內(nèi)部審計作為國有企業(yè)自我監(jiān)督和約束的重要環(huán)節(jié)，在新時期也面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。隨著國有企業(yè)改革發(fā)展，原有的審計方法過于陳舊，存在很多問題影響國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量和效率。為此，應(yīng)針對國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，積極尋求解決對策，改善內(nèi)部審計工作，推動國有企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)一步發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè);內(nèi)部審計;完善對策

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性

1、預(yù)防企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

內(nèi)部審計主要是指對組織中的各項業(yè)務(wù)與控制展開獨立評價，并對其是否遵循公認(rèn)的程序和方針、是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定、是否有效并經(jīng)濟的應(yīng)用了資源以及是否實現(xiàn)組織目標(biāo)等方面進(jìn)行確定;是一種更加獨立、客觀、監(jiān)督的活動。國有企業(yè)中內(nèi)部審計工作的開展能夠有效的預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險，國有企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨很多不確定的風(fēng)險因素，通過內(nèi)部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)并有效預(yù)防各類風(fēng)險帶來的嚴(yán)重后果，對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理與控制，對國有企業(yè)發(fā)展具有重要的作用。

2、監(jiān)督與評價職能的應(yīng)用

內(nèi)部審計的主要職能之一就是企業(yè)在展開經(jīng)營活動過程中對其有效監(jiān)督;特別是一些國有企業(yè)存在內(nèi)部管理制度不健全，內(nèi)部控制薄弱等現(xiàn)象，通過內(nèi)部審計監(jiān)督和約束作用可以將相關(guān)法律法規(guī)貫徹落實到位，及時組織違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。

3、對外部審計的有效補充

外部審計是獨立于政府對委托事項展開審計的工作，它主要是對企業(yè)內(nèi)部所存在的欺騙、虛假行為進(jìn)行系統(tǒng)排查，也是對審計工作的再審計。內(nèi)部審計作為外部審計的補充，可以對國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范，防止國有資產(chǎn)流失，提高資金使用效益。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置缺乏科學(xué)性

國有企業(yè)由于其自身體制帶有濃厚的政府行政色彩，國企的負(fù)責(zé)人大部分由政府委派產(chǎn)生，其受政府工作方式的影響，往往比較重視“德、能、勤、績、廉”方面的成效，而就內(nèi)部審計所涉及的經(jīng)營效率提高、企業(yè)價值成長重視較少，在人事、財力資源上投入不夠。很多國企沒有將審計部門設(shè)置為一個單獨的部門，常見的做法是將審計部門附屬在財務(wù)部門內(nèi)部，由財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審計事項，財務(wù)人員兼任審計人員，在對經(jīng)濟事項的審計上就等同于自己執(zhí)行、自己監(jiān)督，嚴(yán)重地制約了審計工作的獨立性。審計機構(gòu)在行政級別也多與被審計部門（如人力資源部門、生產(chǎn)部門等）屬于平級或低級關(guān)系，這給審計工作的開展帶來了很大的困難，在開展工作時，無法得到審計所需信息，極大地影響到審計證據(jù)、審計結(jié)論的質(zhì)量，從而難以發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的指導(dǎo)、監(jiān)督職能。

2、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任力不足

我國在審計工作方面起步發(fā)展相對較晚，發(fā)展相對滯后，專業(yè)人才匱乏，很多國有企業(yè)的審計人員不足，還有一些審計人員是財務(wù)人員擔(dān)任，缺乏實際經(jīng)驗和專業(yè)能力，對企業(yè)管理及生產(chǎn)經(jīng)營等方面的系統(tǒng)知識嚴(yán)重缺乏。長此以往，嚴(yán)重影響國有企業(yè)內(nèi)審工作的開展，對國有企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險不能及時發(fā)現(xiàn)和控制。

三、提高國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的具體措施分析

1、轉(zhuǎn)變觀念，增強內(nèi)審機構(gòu)獨立性

國有企業(yè)高層管理者，特別是企業(yè)負(fù)責(zé)人的重視與支持是內(nèi)部審計工作發(fā)展的關(guān)鍵，一是相關(guān)機構(gòu)通過制定切實可操作的相關(guān)法律法規(guī)，將內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)審人員的規(guī)范管理設(shè)置納入其中，再者對企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核時應(yīng)把審計工作的合規(guī)開展作為一項指標(biāo)，以此提高企業(yè)管理者對此項工作的重視。在機構(gòu)設(shè)置時內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該單獨作為一個職能部門，在單位黨組織、企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作。企業(yè)要給予內(nèi)審機構(gòu)必要的人事、財務(wù)資源支持，定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計工的管理，這樣可以避免其他部門引起的利益牽制，使內(nèi)審機構(gòu)保持公正性、權(quán)威性、獨立性。

2、 引進(jìn)專業(yè)高素質(zhì)人才

國有企業(yè)內(nèi)部審計工作不僅需要科學(xué)合理的內(nèi)部審計機構(gòu)，和先進(jìn)的內(nèi)部審計方法，尤其需要具備專業(yè)知識和崇高職業(yè)素養(yǎng)的優(yōu)秀人才。其必須具備扎實的專業(yè)知識，熟練財務(wù)審查，風(fēng)險防范評估，工作統(tǒng)籌規(guī)劃等事宜，而且要具備崇高的職業(yè)素養(yǎng)，能夠嚴(yán)格遵守企業(yè)的各項規(guī)定，工作態(tài)度認(rèn)真。一方面，國有企業(yè)可以定期對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并設(shè)置考核制度，對表現(xiàn)優(yōu)秀的人員進(jìn)行獎勵，激勵員工努力學(xué)習(xí)，以此來提高其業(yè)務(wù)能力。另一方面，應(yīng)積極引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才，為審計人才提供良好的發(fā)展平臺，并定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保審計人員能夠具有較強的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)，提高審計工作質(zhì)量。

3、加強對審計工作范圍和級別的擴展

審計工作范圍和審計工作的級別，在一定程度上影響到審計工作的質(zhì)量問題，并非大范圍性的審計工作其審計質(zhì)量越差。在加強對審計工作范圍和級別的擴展工作中，一方面，要展開對審計工作范圍的擴展，此方案主要是相關(guān)的審計負(fù)責(zé)人要明確對國有企業(yè)實施內(nèi)部審計的價值，轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的財務(wù)審計觀念，要轉(zhuǎn)向以管理型和效益型為主的審計工作，將審計工作的目的延伸到國有企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略意義上。另一方面，展開對審計工作級別的擴展，是在對國有企業(yè)實施審計過程中，可以從戰(zhàn)略意義層面、財務(wù)管理層面等多級別著手，展開對國有企業(yè)內(nèi)部的審計工作，以此提升國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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