大型建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控探討

梁小平

摘要：大型建筑施工企業(yè)在經(jīng)營過程中，面臨著各種稅務(wù)問題。本文對大型建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控進(jìn)行深入的研究和分析，并提出可靠的建議，以供建筑施工企業(yè)對稅務(wù)管理和風(fēng)險控制工作進(jìn)行參考。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);稅務(wù)管理;風(fēng)險控制

近年國家對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入較大，我國建筑施工企業(yè)得到迅速發(fā)展，同時，關(guān)于建筑施工企業(yè)偷稅、漏稅等納稅違法報道不斷，全國稅務(wù)稽查工作重點(diǎn)也一直集中在房地產(chǎn)、建筑、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)。全面實施“營改增”背景下，大型建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的管理和控制，從而在更加復(fù)雜的環(huán)境中有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的定義及管控的意義

1.稅務(wù)風(fēng)險的定義

在建筑施工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，如果其納稅行為不符合相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)生應(yīng)納稅而未納稅或是少納稅的問題，就將面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金甚至是刑罰等處罰，不僅會使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失，更會給企業(yè)的聲譽(yù)帶來嚴(yán)重的損害，進(jìn)而影響企業(yè)的健康和長遠(yuǎn)發(fā)展。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營行為所適用的稅法不準(zhǔn)確，對相關(guān)的優(yōu)惠政策沒有充分運(yùn)用，導(dǎo)致企業(yè)多繳納稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，就會增加企業(yè)的稅收成本，減少利潤，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展也具有不利影響。

國家稅收具有固定性、無償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)。這就決定了納稅風(fēng)險具有不可避免性特征，但在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，可以通過科學(xué)有效的稅務(wù)管理和控制工作，有效降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率，為促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展做出有效的保障。

2.大型建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的意義

首先，在施工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，對稅務(wù)風(fēng)險的有效控制，是企業(yè)管理者對企業(yè)風(fēng)險開展管理控制工作過程中的重要內(nèi)容，而稅務(wù)風(fēng)險也是企業(yè)風(fēng)險中的重要組成部分，對其管理和控制水平的高低，對企業(yè)的整體發(fā)展和正常運(yùn)行，具有非常重要的影響。通過科學(xué)合理的管理和控制措施，能夠有效降代并減少企業(yè)風(fēng)險，將企業(yè)的損失降到最低，最大限度的實現(xiàn)企業(yè)的安全運(yùn)營，從而消除企業(yè)的后顧之憂，確保企業(yè)的生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行，為實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出有效的保障。

其次，在施工企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的管理和控制，是確保施工企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)能夠順利實現(xiàn)的重要保障措施。施工企業(yè)的經(jīng)營活動是以盈利為目的而進(jìn)行的，因此對稅務(wù)負(fù)擔(dān)必須要高度重視。在施工企業(yè)的經(jīng)營工作中，做好稅務(wù)風(fēng)險管理和控制工作，能夠為施工企業(yè)創(chuàng)造一個健康的發(fā)展環(huán)境，從而促進(jìn)施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，還能夠促進(jìn)些企業(yè)利潤穩(wěn)定增長。而在施工企業(yè)發(fā)展的過程中，應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化做出重大決策時，往往也會涉及到稅務(wù)問題，自然也存在風(fēng)險。特別是在考慮適用的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策方面，其風(fēng)險發(fā)生機(jī)率比其他稅務(wù)風(fēng)險更高。此時就需要施工企業(yè)對稅務(wù)工作做好籌劃和風(fēng)險管理，從而有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)的決策合法合規(guī)，促進(jìn)施工企業(yè)的健康發(fā)展，為實現(xiàn)施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、大型建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控存在的主要問題

1.稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制不夠完善

大型建筑施工企業(yè)大多建立了一定的稅務(wù)管理制度，但是相關(guān)機(jī)制往往不夠科學(xué)、完善，在實際稅務(wù)風(fēng)險管控中存在許多漏洞和問題，無法有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的健康發(fā)展起到的保障作用有限。部分企業(yè)設(shè)立了專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，但其主要職能就是負(fù)責(zé)報稅，沒有針對稅務(wù)風(fēng)險采取有效的管控措施。同時稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平參差不齊，嚴(yán)重影響了大型建筑施工企業(yè)的健康經(jīng)營和發(fā)展。

大型建筑施工企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營項目較多，稅務(wù)主管機(jī)關(guān)位于各工程項目所在地。各地稅務(wù)局可能對政策理解不一，存在著地方稅收法規(guī)不健全，執(zhí)法行為不規(guī)范，執(zhí)法口徑不統(tǒng)一的風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)管理工作比較困難，因此更需要建立科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制。

2.稅務(wù)風(fēng)險防范意識較為淡薄

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制越來越成熟，建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的市場競爭愈發(fā)激烈，利潤空間也受到擠壓。很多企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，納稅積極性不高，加之缺乏稅務(wù)風(fēng)險意識，對稅務(wù)風(fēng)險防范的觀念較為淡薄。部分建筑施工企業(yè)，尤其是基層項目對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足，認(rèn)為稅務(wù)管理就是企業(yè)按時繳納稅款，只是財務(wù)部門的工作。實際上施工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中涉及到的稅務(wù)問題是極為復(fù)雜的。

3.內(nèi)部控制存在問題

大型建筑施工企業(yè)由眾多具有不同職能的部門構(gòu)成，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)較為復(fù)雜。特別是財務(wù)核心方面的工作，更是涉及眾多因素，面臨的情況更為復(fù)雜。在建筑施

工企業(yè)的內(nèi)部管理方面，受到觀念的影響，不同的企業(yè)其內(nèi)部管理方式具有很大的差別。而大型建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理和控制工作是非常容易出現(xiàn)漏洞的，在企業(yè)的內(nèi)部管理工作中，很容易發(fā)生操作差異，導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的健康發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。

三、大型建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制策略

1.建立科學(xué)完善的企業(yè)稅務(wù)管理制度

建立科學(xué)、完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，是大型建筑施工企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險實施有效管控，從而保障企業(yè)健康發(fā)展的重要措施。要制定完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控制度，首先要對企業(yè)所有涉及稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行梳理，從而對各個業(yè)務(wù)流程過程中的稅務(wù)風(fēng)險制定行之有效的控制措施。其次對已有財務(wù)管理制度中涉及到稅務(wù)風(fēng)險卻缺乏有效管控措施的內(nèi)容進(jìn)行完善，全面掃除稅務(wù)風(fēng)險管理的盲區(qū)。此外，還要建立合理健全的薪酬制度、福利費(fèi)發(fā)放臺賬等，在這些制度中加入涉稅條款，從而有效提高施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控能力，防范稅務(wù)風(fēng)險。

2.提高大型建筑施工企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險意識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工對稅務(wù)風(fēng)險管控意識水平的高低，是影響大型建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控質(zhì)量的重要因素。因此必須提高大型建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及全員的稅務(wù)風(fēng)險管控意識，由上至下加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管控的學(xué)習(xí)和宣傳。特別是直接管理稅務(wù)工作的財務(wù)人員，必須要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行深入的研究和分析，從而為企業(yè)規(guī)劃及決策提供有力的支持，有效范防稅務(wù)風(fēng)險。

3.加強(qiáng)財務(wù)會計基礎(chǔ)工作建設(shè)，規(guī)范賬務(wù)處理

企業(yè)的財務(wù)會計是日常稅務(wù)管理工作的主要執(zhí)行者，因此要在大型建筑施工企業(yè)中加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管控，就必須要加強(qiáng)財務(wù)會計基礎(chǔ)工作建設(shè)，對賬務(wù)加強(qiáng)規(guī)范化管理。同時還要要求財務(wù)人員必須不斷加強(qiáng)專業(yè)知識和技能學(xué)習(xí)，及時掌握國家、地方相關(guān)稅收法律、法規(guī)的變化，進(jìn)而及時調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，從而有效避免稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)施工企業(yè)的健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

企業(yè)要長遠(yuǎn)發(fā)展，必須要提高對稅務(wù)風(fēng)險的重視，采取有效的防范措施，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管控。大型建筑施工企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)充分考慮形勢變化，結(jié)合自身的稅務(wù)工作狀況，積極探索有效的稅務(wù)風(fēng)險管控策略并加以使用，使得稅務(wù)管理工作得到高效落實，滿足企業(yè)發(fā)展要求。

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