企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與控制探析

王玉山

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展已經(jīng)離不開健全稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制及運(yùn)行體系的有力支持。稅務(wù)籌劃不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中十分重要的一項(xiàng)工作，還是企業(yè)獲取更多利益的一條重要途徑。本文通過(guò)闡述企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵特征，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)，以及它們形成的相關(guān)原因，進(jìn)而提出針對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制策略，以期為促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作順利開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，提供必要的科學(xué)依據(jù)和理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn);控制

引言：在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)籌劃是十分重要的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，可靠的稅務(wù)籌劃可幫助企業(yè)遵守稅法規(guī)定的同時(shí)，很大程度上降低企業(yè)納稅壓力。企業(yè)在建立成長(zhǎng)階段或擴(kuò)張階段，要求投入大量的財(cái)力，可靠的稅務(wù)籌劃工作可幫助企業(yè)節(jié)省大量的資金，防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展遭受資金鏈斷裂影響。但同時(shí)該項(xiàng)工作在開展時(shí)極易受到一系列不良因素的影響，諸如企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、企業(yè)稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)等，所以，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，始終難以保證稅務(wù)籌劃工作的穩(wěn)定性，時(shí)常會(huì)伴有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)該種情況，必須要對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，并制定科學(xué)的控制策略，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃作用的有效發(fā)揮。由此可見，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與控制進(jìn)行研究探討，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅務(wù)籌劃概述

1.稅務(wù)籌劃

現(xiàn)階段針對(duì)稅務(wù)籌劃的概念，業(yè)界還沒(méi)有形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，通常而言，稅務(wù)籌劃是發(fā)生于企業(yè)納稅行為未發(fā)生以前，是企業(yè)將結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況及投資行為方向等而開展的涉稅事項(xiàng)規(guī)劃，進(jìn)一步達(dá)到少納稅或延期納稅目的的行為。對(duì)于稅務(wù)籌劃的基本概念而言，主要可概述為兩方面：一方面是企業(yè)納稅籌劃行為是在合規(guī)情況下展開的，其主要是為了讓企業(yè)少納稅;另一方面是企業(yè)納稅籌劃行為是在經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、產(chǎn)品規(guī)范前提下展開的，如此有助于防范承擔(dān)稅務(wù)損失和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅的區(qū)別

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅的區(qū)別而言，偷稅、漏稅屬于是破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和國(guó)家穩(wěn)定發(fā)展的違法行為，而稅務(wù)籌劃作為一種節(jié)稅行為，其是構(gòu)建于納稅人通過(guò)對(duì)企業(yè)相關(guān)稅收政策研究的前提下，是在一系列盈利行為中挑選稅負(fù)最小的一種以達(dá)到少納稅的目的。因而，偷稅漏稅是有違道德底線和法律固定的稅務(wù)行為，在偷稅漏稅牽涉金額較大時(shí)，相關(guān)人員和企業(yè)將會(huì)受到法律的嚴(yán)懲;而稅務(wù)籌劃則屬于合法行為，是基于稅法規(guī)定的一種籌劃行為。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)種類

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

納稅人通過(guò)對(duì)企業(yè)相關(guān)稅收政策的研究，需要對(duì)各種稅收政策，運(yùn)用不同對(duì)應(yīng)的稅務(wù)籌劃測(cè)試，以獲取有力的政策優(yōu)惠，達(dá)到少納稅的目的。然而就實(shí)際情況來(lái)講，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)往往難以與稅收政策保持吻合，而企業(yè)又期望享受政策優(yōu)惠。如此一來(lái)，如何在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中做好有效應(yīng)對(duì)，便成為企業(yè)稅務(wù)籌劃的重中之重。而如若企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策不當(dāng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)出現(xiàn)偏差，則會(huì)造成企業(yè)難以獲取相應(yīng)的政策優(yōu)惠，使得納稅負(fù)擔(dān)加重，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成不利影響。另外，一些企業(yè)為了享受臨時(shí)的政策優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)流程模式進(jìn)行調(diào)整，并缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估，進(jìn)而對(duì)企業(yè)綜合效益帶來(lái)極大損害。

2.操作風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃表現(xiàn)出較強(qiáng)的專業(yè)性，在工作中極易引發(fā)操作，且主要表現(xiàn)為：其一，企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，研究分析不夠深入，同時(shí)在一些利益的驅(qū)使下，擅自制作不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)條件，以獲取稅收政策優(yōu)惠。其二，企業(yè)稅務(wù)籌劃表現(xiàn)出系統(tǒng)性把握不足的問(wèn)題，使得稅務(wù)籌劃工作無(wú)法順利進(jìn)行。尤其是在企業(yè)合并、重組等過(guò)程中，因?yàn)椴僮鞑划?dāng)，極易引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠操作不到位，進(jìn)而會(huì)給企業(yè)發(fā)展造成不利影響。所以，企業(yè)必須要開展好稅務(wù)籌劃工作，構(gòu)建健全稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制，提高稅務(wù)籌劃水平。

3.政策風(fēng)險(xiǎn)

法規(guī)政策是企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要導(dǎo)向，而政策風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)稅務(wù)籌劃中十分常見的一種風(fēng)險(xiǎn)形式。一些企業(yè)在面對(duì)法規(guī)政策出現(xiàn)的漏洞時(shí)，往往會(huì)抱有僥幸心理，使得稅務(wù)籌劃有違國(guó)家法規(guī)政策，進(jìn)而使得引發(fā)政策風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些企業(yè)管理人員、財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)稅收政策的有效認(rèn)識(shí)，政策意識(shí)薄弱，在稅務(wù)籌劃中無(wú)法做到科學(xué)、合法的稅務(wù)籌劃，由此也會(huì)致使引發(fā)政策風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，隨著國(guó)家治理不斷趨向于法制化，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷深入，國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨白熱化，國(guó)際稅收環(huán)境瞬息萬(wàn)變，我國(guó)相繼出臺(tái)了營(yíng)改增等一系列法規(guī)政策，稅務(wù)制度環(huán)境的轉(zhuǎn)變，更易引發(fā)稅務(wù)籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)，由此要求企業(yè)必須要給予足夠重視。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成原因而言，主要可歸結(jié)為以下兩方面內(nèi)容：一方面，相關(guān)因素制約。企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃過(guò)程中，極易遭受一系列因素制約。不利于稅務(wù)籌劃并引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，主要包括有：首先，外部環(huán)境的多重因素，此類風(fēng)險(xiǎn)的形成究其原因在于外部企業(yè)的重重排擠，使得相關(guān)的稅務(wù)籌劃無(wú)法順利開展，并極易引發(fā)各式各樣的問(wèn)題，實(shí)際靈活性不僅難以實(shí)現(xiàn)有效提升，還會(huì)一定程度上加大成本支出。其次，企業(yè)在納稅過(guò)程中往往會(huì)面臨各式各樣的不良因素，倘若企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益難以滿足實(shí)際稅收要求，則相關(guān)的稅收籌劃工作也會(huì)變得一籌莫展，使得實(shí)際操作時(shí)出現(xiàn)各式各樣的問(wèn)題。另一方面，主體實(shí)踐不足。在企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，籌劃人員不僅要對(duì)當(dāng)前的生活活動(dòng)及相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效掌握，還要具備良好的職業(yè)素養(yǎng)、法律意識(shí)，可結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況開展科學(xué)的稅務(wù)籌劃，深刻領(lǐng)會(huì)稅法原則，保證稅務(wù)籌劃執(zhí)行的科學(xué)合理性。新時(shí)期背景下，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，要保持足夠的業(yè)務(wù)實(shí)踐能力，唯有如此，方可做到對(duì)稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的各種問(wèn)題的有效解決。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略

全球經(jīng)濟(jì)一體化、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷深入背景下，我國(guó)企業(yè)要想在日趨白熱化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置，開展好企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作至關(guān)重要。因此，新時(shí)期企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)人員必須要緊緊跟隨時(shí)代前進(jìn)步伐，不斷開展改革創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)國(guó)內(nèi)化成功稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)汲取，切實(shí)開展好企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作。如何進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作順利開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，筆者現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)策略：

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

針對(duì)現(xiàn)行的稅收政策企業(yè)應(yīng)當(dāng)作及時(shí)有效地了解，并通過(guò)對(duì)各項(xiàng)稅收政策的有效學(xué)習(xí)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本控制。唯有做到對(duì)稅務(wù)的深入了解，方可結(jié)合不同稅務(wù)方案，建立針對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)及政策風(fēng)險(xiǎn)等不同風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案，從而有效達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。而如果企業(yè)缺乏對(duì)相關(guān)法規(guī)政策的有效認(rèn)識(shí)，則勢(shì)必會(huì)加大稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，各式各樣的稅務(wù)籌劃方案也將難以有序開展。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保每位企業(yè)員工均可做到對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別，從而切實(shí)確保各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

2.構(gòu)建健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同機(jī)制

構(gòu)建健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同機(jī)制，有效確立稅務(wù)籌劃信息來(lái)源采集、整合、處理等各環(huán)節(jié)的執(zhí)行流程，適時(shí)組織例會(huì)，向企業(yè)決策層、管理層報(bào)告企業(yè)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使決策層、管理層有效掌握稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)情況，及進(jìn)行有效的交流反饋，保證企業(yè)各層級(jí)相互間針對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)開展及時(shí)有效的溝通協(xié)同，最后到引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因，解決風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題，并采取有效措施防范進(jìn)一步的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，保持與地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或相關(guān)外部單位的有效聯(lián)系，構(gòu)建起與稅務(wù)機(jī)關(guān)的和諧關(guān)系，獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的有力支持，保證相關(guān)信息采集獲取的及時(shí)性，以及相關(guān)信息渠道交流反饋的通暢性。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃問(wèn)題，可及時(shí)獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，對(duì)存在疑惑的稅務(wù)籌劃問(wèn)題加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通。在當(dāng)前信息時(shí)代背景下，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)的有效利用，構(gòu)建涉稅事項(xiàng)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)涉稅信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面采集、處理、傳輸及存儲(chǔ)，提升采集、處理、傳輸及推廣相關(guān)最新法律法規(guī)的效率，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)最新法律法規(guī)的執(zhí)行效果。

3.提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)

對(duì)于當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃來(lái)說(shuō)，首先應(yīng)當(dāng)全面深入采集各式各樣的稅務(wù)籌劃信息，這些信息既包括企業(yè)所處環(huán)境、發(fā)展?fàn)顩r等相關(guān)信息，又涉及國(guó)家征收政策等相關(guān)信息。在采集完稅務(wù)籌劃信息后，便要求在稅務(wù)籌劃時(shí)，依托科學(xué)合理的方法，對(duì)稅務(wù)籌劃信息開展全面分析，以為稅務(wù)籌劃執(zhí)行提供可靠信息依據(jù)。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)不斷提高稅務(wù)籌劃人員綜合素質(zhì)，組織稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)和實(shí)踐，以提高他們的綜合素質(zhì)。一方面，企業(yè)可從內(nèi)部財(cái)務(wù)人員中選拔突出人才，對(duì)該部分財(cái)務(wù)人員開展系統(tǒng)培訓(xùn)，以打造一支綜合素質(zhì)高的企業(yè)稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍;另一方面，企業(yè)可加強(qiáng)對(duì)外部高素質(zhì)人才的有效引進(jìn)，從而為企業(yè)稅務(wù)籌劃注入新鮮血液，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃活力。

4.加大對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控力度

在日常稅務(wù)籌劃工作中，保證各項(xiàng)流程、制度的有效落實(shí)，不斷提高企業(yè)內(nèi)控規(guī)范性，從而為稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制及監(jiān)督提供有力保障。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控過(guò)程中，針對(duì)引發(fā)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)向管理層進(jìn)行報(bào)告，并依托合理的流程保證引發(fā)控制不力時(shí)及時(shí)采取彌補(bǔ)措施，企業(yè)管理層可及時(shí)做出回應(yīng)，并開展有效調(diào)整。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，稅務(wù)籌劃已然轉(zhuǎn)變成企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要一環(huán)，但稅務(wù)籌劃雖然可實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，也同時(shí)會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)人員必須要革新思想觀念，提高對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)涵特征的有效認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)種類及其形成原因展開全面分析，加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同機(jī)制，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)，加大對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控力度等，積極促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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