煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究

蘇永明

【摘要】隨著新能源的不斷開發(fā)和應(yīng)用，我國(guó)對(duì)于煤炭資源的應(yīng)用程度也有所降低，但是，煤炭仍然是我國(guó)目前應(yīng)用最高的資源之一，所以煤炭企業(yè)也在不斷發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中。在煤炭企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也起著重要作用。但是，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題現(xiàn)如今也越來(lái)越多，因此本文主要針對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行分析，主要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系出現(xiàn)的問(wèn)題和具體內(nèi)容進(jìn)行研究，以下為具體內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系;體系研究

煤炭是我國(guó)的主要能源，而且在未來(lái)的一段時(shí)間內(nèi)也在我國(guó)能源使用方面占據(jù)前列，是影響我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要戰(zhàn)略內(nèi)容之一。但是隨著世界范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的影響，直接導(dǎo)致我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化較為劇烈，因此煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也具有較高的風(fēng)險(xiǎn)。為了解決這一問(wèn)題，必須要建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，能夠保障內(nèi)部控制體系的更好建設(shè)，也能夠推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)和管理效果，有利于管控風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的科學(xué)內(nèi)涵

（一）符合煤炭行業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況

煤炭企業(yè)的發(fā)展與其他行業(yè)發(fā)展不同，有著自身的特殊性，所以在進(jìn)行煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的時(shí)候，必須要根據(jù)煤炭企業(yè)的企業(yè)特征和自身發(fā)展特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行考慮，同時(shí)還要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的，建立健全，這樣才能夠保證相關(guān)系統(tǒng)具有一定的實(shí)踐性和可操作性，從根本上推動(dòng)了煤炭企業(yè)的發(fā)展。

（二）以煤炭行業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為根本

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，是要依靠發(fā)展戰(zhàn)略才能夠進(jìn)行的，發(fā)展戰(zhàn)略不僅要包括企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，還要對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展計(jì)劃和方向進(jìn)行一定的預(yù)測(cè)和調(diào)整，這樣也能夠推進(jìn)企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。所以在構(gòu)建煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的時(shí)候，必須要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為核心，圍繞著企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的設(shè)置，保證企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)緊密相連。

（三）以風(fēng)險(xiǎn)的全面管控為框架

針對(duì)煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)構(gòu)建的時(shí)候，必須要依靠科學(xué)的內(nèi)部控制制度來(lái)進(jìn)行，這也是相應(yīng)工作的基礎(chǔ)性條件，通過(guò)內(nèi)部控制制度能夠有效地實(shí)施落實(shí)相關(guān)工作，也能夠保證煤炭企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并且采取相應(yīng)的解決措施，有利于提高全面風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

（四）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)評(píng)價(jià)與要素評(píng)價(jià)的一體化

為了能夠使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系具有一定的有效性和科學(xué)性，必須要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)工作方面的實(shí)際情況進(jìn)行制定。其中最主要的因素就是企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展要素，其中發(fā)展目標(biāo)主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)情況進(jìn)行制定，而發(fā)展要素主要是代表企業(yè)發(fā)展過(guò)程情況。這是企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建立不可缺少的兩種因素，因此需要企業(yè)提高重視程度，另外還要關(guān)注企業(yè)員工的相關(guān)意識(shí)，也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建立產(chǎn)生一定的影響。

（五）以推動(dòng)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)改進(jìn)管理為方法

為了能夠保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，具有一定的可操作性和實(shí)踐性，必須要將其與經(jīng)營(yíng)管理生產(chǎn)之間進(jìn)行聯(lián)系。一般情況下，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)之后需要制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告，而評(píng)價(jià)報(bào)告中必須要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和相應(yīng)的解決措施進(jìn)行體現(xiàn)。所以企業(yè)必須要將相關(guān)制度進(jìn)行改革創(chuàng)新，保證相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告能夠落實(shí)到具體工作中。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏統(tǒng)一權(quán)威的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

現(xiàn)如今我國(guó)大部分煤炭企業(yè)內(nèi)部還沒有建立一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，與煤炭企業(yè)自身特征也不相適應(yīng)，缺乏一定的權(quán)威性，這就導(dǎo)致了相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn)的需要。所以針對(duì)這個(gè)情況，在建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的同時(shí)，需要對(duì)我國(guó)煤炭行業(yè)的基本特點(diǎn)進(jìn)行深刻了解，同時(shí)還要針對(duì)不同的企業(yè)情況，建立起適合自身企業(yè)發(fā)展的體系，也是我國(guó)目前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要及時(shí)解決的問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)水平存在較大的差異

在缺乏具有一定權(quán)威性的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部的控制評(píng)價(jià)主體，內(nèi)容以及范圍之間都存在較大的差異，所以直接導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)水平缺乏一定的統(tǒng)一性，與其他制造企業(yè)相比來(lái)說(shuō)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理改進(jìn)脫節(jié)

煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要目的就是要對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題進(jìn)行有效的解決，采取科學(xué)合理的措施能夠改進(jìn)煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。但是大多數(shù)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與自身的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理工作沒有聯(lián)系起來(lái)，只是在進(jìn)行外部監(jiān)管的時(shí)候，編制一個(gè)自我評(píng)估報(bào)告，缺乏一定的有效性。

三、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容

（一）企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的評(píng)價(jià)

1.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)評(píng)價(jià)。針對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展情況，需要制定出相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，該種目標(biāo)需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行準(zhǔn)確有效的反應(yīng)。例如目前我國(guó)煤炭企業(yè)發(fā)展目標(biāo)主要分為三個(gè)二級(jí)指標(biāo)，其中主要包括年度目標(biāo)完成情況、EvA增長(zhǎng)率以及具體排名情況。

2.經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)評(píng)價(jià)。企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)達(dá)到了某一預(yù)期目標(biāo)就是經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，該種目標(biāo)主要有6個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，其中主要包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，企業(yè)的煤炭質(zhì)量情況，企業(yè)的成本控制情況，企業(yè)的現(xiàn)金質(zhì)量情況以及企業(yè)資源利用情況。每一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)關(guān)注的重點(diǎn)不同。

3.資產(chǎn)安全保障目標(biāo)評(píng)價(jià)。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系具有一定的科學(xué)性，首先需要進(jìn)行合理資源配置，同時(shí)還要保障企業(yè)資產(chǎn)能夠保值，在一定程度下也可以推進(jìn)資產(chǎn)增值。因此根據(jù)資產(chǎn)安全保證目標(biāo)，評(píng)價(jià)來(lái)看，煤炭企業(yè)可以根據(jù)資產(chǎn)的流動(dòng)負(fù)債情況、負(fù)債比率以及存貨的消耗率等資產(chǎn)情況進(jìn)行資產(chǎn)的升值和貶值評(píng)價(jià)。

4.合規(guī)合法性目標(biāo)評(píng)價(jià)。煤炭企業(yè)在進(jìn)行合規(guī)合法性目標(biāo)評(píng)價(jià)的時(shí)候，需要根據(jù)企業(yè)的合法情況和違法情況以及整改情況這三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，在進(jìn)行這三方面內(nèi)容評(píng)價(jià)的時(shí)候，所關(guān)注的重點(diǎn)也不同。

5.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)評(píng)價(jià)。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)評(píng)價(jià)的時(shí)候，首先必須要保證財(cái)務(wù)報(bào)告具有一定的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。所以企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)評(píng)價(jià)，需要從目標(biāo)評(píng)價(jià)審計(jì)意見和財(cái)務(wù)重述兩方面進(jìn)行，通過(guò)對(duì)重述的原因，以及項(xiàng)目和發(fā)生情況這三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）內(nèi)部控制要素評(píng)價(jià)

1.活動(dòng)評(píng)價(jià)。煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)，評(píng)價(jià)的主要目的就是能夠保證企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)控制措施能夠落實(shí)到各個(gè)部門和各個(gè)工作上，是企業(yè)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容之一。其中，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)評(píng)價(jià)可以分為三種，主要包括活動(dòng)的設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)，活動(dòng)具體運(yùn)行的情況評(píng)價(jià)以及其它特殊性控制評(píng)價(jià)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是整個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要評(píng)價(jià)之一，主要是針對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程當(dāng)中，根據(jù)市場(chǎng)情況變化以及企業(yè)具體實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等級(jí)分析。其中主要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)容為風(fēng)險(xiǎn)分類，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

3.環(huán)境評(píng)價(jià)。企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到企業(yè)發(fā)展環(huán)境的影響，如果發(fā)展環(huán)境好，會(huì)直接對(duì)企業(yè)起到促進(jìn)作用，而不好的環(huán)境會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生阻礙的作用。所以企業(yè)在進(jìn)行環(huán)境評(píng)價(jià)的時(shí)候，需要對(duì)企業(yè)的企業(yè)文化，發(fā)展戰(zhàn)略，社會(huì)責(zé)任，人力資源，組織結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，這樣才能夠保證企業(yè)能夠在良好的環(huán)境下進(jìn)行發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，對(duì)煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建立健全，對(duì)于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，有著十分重要的意義和作用，而且企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容較多，所以具有一定的困難和復(fù)雜程度。另外煤炭企業(yè)發(fā)展具有一定的特殊性，所以企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的時(shí)候，要針對(duì)煤炭企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際去解決問(wèn)題。在全體員工努力的同時(shí)，進(jìn)一步推進(jìn)相關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的科學(xué)化。