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    采購類業(yè)務(wù)合規(guī)檢查機(jī)制構(gòu)建研究與實(shí)踐

    2019-09-20 05:03:15孫樂
    時(shí)代經(jīng)貿(mào) 2019年13期
    關(guān)鍵詞:采購內(nèi)部審計(jì)

    孫樂

    【摘要】合規(guī)檢查是合規(guī)管理部門或人員對各業(yè)務(wù)部門的合規(guī)遵循和管理情況、以及合規(guī)管理體系的運(yùn)行情況和效果進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)。本文介紹7采購類業(yè)務(wù)合規(guī)檢查的必要性和機(jī)制構(gòu)建方案,并以A公司為例進(jìn)行了案例分析。

    【關(guān)鍵詞】采購;合規(guī)檢查;內(nèi)部審計(jì)

    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)持續(xù)探索實(shí)踐“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以內(nèi)控為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的”的內(nèi)部審計(jì)模式,深入開展采購類業(yè)務(wù)合規(guī)檢查,主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題,提出改善意見,并督促整改落實(shí),促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)經(jīng)營、提高效益。

    一、采購類業(yè)務(wù)合規(guī)檢查的必要性

    (一)新時(shí)代依法治企的需要

    黨的“十八大”以來,黨中央和國務(wù)院將全面依法治國列入“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局內(nèi)容,企業(yè)責(zé)無旁貸地要做好深化依法治國的實(shí)踐者。

    (二)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造和提升的需要

    保障企業(yè)依法依規(guī)運(yùn)行,可以推進(jìn)企業(yè)改革的進(jìn)一步深化,降低風(fēng)險(xiǎn)控制成本,促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展,還有利于統(tǒng)一思想,加強(qiáng)企業(yè)員工隊(duì)伍建設(shè),提升經(jīng)營管理水平,從而增加企業(yè)價(jià)值。

    (三)拓展內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級新空間的需要

    隨著內(nèi)部審計(jì)理論及實(shí)踐的發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)型,聚焦主業(yè)選題立項(xiàng)已成為常態(tài)化工作。要適應(yīng)新時(shí)代下國家和企業(yè)發(fā)展需要,內(nèi)部審計(jì)還需要主動(dòng)作為,改進(jìn)審計(jì)思路與方法,拓展審計(jì)深度及廣度,探索新路徑,做出新貢獻(xiàn),保障企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

    二、采購類業(yè)務(wù)合規(guī)檢查的機(jī)制構(gòu)建

    (一)確定采購類業(yè)務(wù)合規(guī)檢查的工作目標(biāo)

    客觀公正地評價(jià)企業(yè)采購類業(yè)務(wù)規(guī)章制度設(shè)計(jì)的符合性及執(zhí)行的有效性,促進(jìn)企業(yè)全面提升合規(guī)管理水平。

    (二)確定采購類業(yè)務(wù)合規(guī)檢查的內(nèi)容及對象

    根據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)及采購權(quán)分布,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理歷史資料與風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,確定合規(guī)檢查涉及的主要業(yè)務(wù)及責(zé)任部門。

    (三)確定采購類業(yè)務(wù)合規(guī)檢查的依據(jù)

    制度設(shè)計(jì)符合性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為各業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)國家、行業(yè)所出臺的法律、規(guī)章以及上級單位頒布的制度、標(biāo)準(zhǔn)等。將掌握的上級規(guī)定和要求與企業(yè)現(xiàn)有的制度流程標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行參照比對,查找企業(yè)制度的設(shè)計(jì)缺陷。

    (四)確定采購類業(yè)務(wù)合規(guī)檢查的切入點(diǎn)

    切入點(diǎn)有二,一是問題導(dǎo)向,梳理企業(yè)以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、紀(jì)檢監(jiān)察通報(bào)、涉訴案件、風(fēng)險(xiǎn)事件、內(nèi)控缺陷等,審查有無整改不徹底、屢查屢犯的問題;二是從合同切入,合同是具體業(yè)務(wù)信息的交匯點(diǎn),從合同入手,往前后延伸,路徑較短,可以較快了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌。

    (五)梳理采購類業(yè)務(wù)合規(guī)檢查關(guān)鍵流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)

    不同的業(yè)務(wù)有其自身的特點(diǎn),管理制度必須針對業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)安排。對采購業(yè)務(wù)按特點(diǎn)可劃分為3類:基建技改類、服務(wù)采購類、貨物采購類,針對3類業(yè)務(wù)分別設(shè)計(jì)檢查表單,明確關(guān)鍵控制點(diǎn)的檢查內(nèi)容。

    (六)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試,確認(rèn)執(zhí)行的有效性

    在自查環(huán)節(jié),各責(zé)任單位按照設(shè)計(jì)的表格要求將關(guān)鍵點(diǎn)執(zhí)行情況信息顯性化,審計(jì)組再根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小,確定不同的抽樣比例,深入業(yè)務(wù)流程,實(shí)施內(nèi)控執(zhí)行有效性檢查。

    三、A公司采購類業(yè)務(wù)合規(guī)檢查案例

    (一)項(xiàng)目背景

    A公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)建立健全和有效運(yùn)行公司內(nèi)部審計(jì)體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、內(nèi)部控制體系和合規(guī)管理體系。A公司在依托人力、過程、信息技術(shù)三要素的轉(zhuǎn)型升級推動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)型的背景下,以采購業(yè)務(wù)合規(guī)性審查為抓手,將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的理念與方法融入采購業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)以科學(xué)管理提升企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)。該項(xiàng)目的工作目標(biāo)為:通過開展全面、詳細(xì)的自查,客觀公正的評價(jià),提升公司物資采購規(guī)章制度的完整性、合理性以及制度執(zhí)行的有效性,促進(jìn)流程優(yōu)化和企業(yè)價(jià)值增值,保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。該項(xiàng)目的工作思路是:在A公司董事會的領(lǐng)導(dǎo)下,由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭,由內(nèi)部審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、法律事務(wù)管理部門、財(cái)務(wù)管理部門和制度管理部門組成檢查評價(jià)工作小組,以國家法律法規(guī)、行業(yè)以及集團(tuán)公司制度、要求為標(biāo)準(zhǔn),在物資采購部門和倉儲保管部門開展自查的基礎(chǔ)上,評價(jià)檢查公司物資采購現(xiàn)行制度的符合性、近3年相關(guān)業(yè)務(wù)制度執(zhí)行的有效性。

    (二)業(yè)務(wù)單位自查,報(bào)告自查結(jié)果

    各責(zé)任單位成立專項(xiàng)自查組,制定自查方案,組織有關(guān)人員開展全面、詳細(xì)的自查工作,編寫自查報(bào)告。

    1.制度設(shè)計(jì)符合性自查。自查單位梳理基建技改、采購、業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn),對照國家法律法規(guī)、行業(yè)及集團(tuán)公司的制度和要求,評估A公司有關(guān)現(xiàn)行制度是否符合國家、行業(yè)及集團(tuán)規(guī)范,相關(guān)條款是否嚴(yán)謹(jǐn),是否具有可操作性,填寫《技改業(yè)務(wù)制度符合性自查評價(jià)表》《設(shè)備采購業(yè)務(wù)制度符合性自查評價(jià)表》《物資采購業(yè)務(wù)制度符合性自查評價(jià)表》《外包業(yè)務(wù)制度符合性自查評價(jià)表》,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后報(bào)審計(jì)部門。技改業(yè)務(wù)制度符合性自查評價(jià)的主要內(nèi)容是:職責(zé)權(quán)限;技改立項(xiàng);項(xiàng)目招標(biāo);項(xiàng)目造價(jià);項(xiàng)目建設(shè):項(xiàng)目驗(yàn)收。設(shè)備采購業(yè)務(wù)制度符合性自查評價(jià)的主要內(nèi)容是:采購業(yè)務(wù)集中度:采購業(yè)務(wù)人員崗位輪換:不相容職務(wù)分離控制:重要性采購業(yè)務(wù)集體決策:是否安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程;采購申請制度安排;采購計(jì)劃管理;供應(yīng)商準(zhǔn)入;供應(yīng)商管理:采購方式及定價(jià)機(jī)制;采購合同及技術(shù)協(xié)議管理;采購驗(yàn)收管理;采購供應(yīng)管理;退貨管理;采購付款管理;采購業(yè)務(wù)后評估:現(xiàn)行制度條款是否對公司所有采購物資均適用。物資采購業(yè)務(wù)制度符合性自查評價(jià)的主要內(nèi)容是:采購業(yè)務(wù)集中度:采購業(yè)務(wù)人員崗位輪換;不相容職務(wù)分離控制:重要性采購業(yè)務(wù)集體決策:是否安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程:采購申請制度安排:采購計(jì)劃管理;供應(yīng)商準(zhǔn)入;供應(yīng)商管理;采購方式及定價(jià)機(jī)制:采購合同及技術(shù)協(xié)議管理;采購驗(yàn)收管理;采購供應(yīng)管理;退貨管理;采購付款管理;采購業(yè)務(wù)后評估:現(xiàn)行制度條款是否對公司所有采購物資均適用。外包業(yè)務(wù)制度符合性自查評價(jià)的主要內(nèi)容是:職責(zé)權(quán)限;承包方選擇;外包合同簽訂;外包價(jià)格:承包方履約能力評估:外包業(yè)務(wù)驗(yàn)收。

    2.制度執(zhí)行有效性自查。自查單位從A公司ERP、浪潮、合同管理等信息系統(tǒng)導(dǎo)出近3年基建技改、采購、業(yè)務(wù)外包的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),對合同進(jìn)行全查,對照檢查合同執(zhí)行過程中關(guān)鍵控制點(diǎn)是否符合規(guī)章制度的要求,填寫《基建技改項(xiàng)目情況自查表》《設(shè)備采購、物資采購、業(yè)務(wù)外包、維修項(xiàng)目及其他服務(wù)項(xiàng)目合同執(zhí)行情況自查表》,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后報(bào)審計(jì)部門?;几捻?xiàng)目情況自查的主要內(nèi)容是:(1)項(xiàng)目信息:項(xiàng)目名稱;合同編號;(2)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備:是否有立項(xiàng)申請資料:立項(xiàng)初步評審;立項(xiàng)批復(fù);是否進(jìn)行可行性研究:是否有可研評審;可研批復(fù);項(xiàng)目批復(fù)的資金總額;是否有初設(shè)方案(若為自籌項(xiàng)目,是否有計(jì)劃);是否經(jīng)過評審;評審機(jī)構(gòu)或人員;項(xiàng)目依據(jù)(批復(fù)文號/技改計(jì)劃文號/臨時(shí)計(jì)劃,是否經(jīng)過審批);概算(計(jì)劃)資金;(3)項(xiàng)目實(shí)施階段:是否有施工圖設(shè)計(jì);是否經(jīng)過施工圖評審;預(yù)算金額;招標(biāo)方式;入圍單位的確定方式;招標(biāo)時(shí)間;中標(biāo)單位;中標(biāo)金額;合同金額;合同工期;合同簽定時(shí)間;投資變更審批;設(shè)計(jì)變更單數(shù)量;設(shè)計(jì)變更金額;設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)過審批;簽證數(shù)量;簽證金額;簽證是否日清月結(jié);(4)項(xiàng)目結(jié)算階段:竣工驗(yàn)收時(shí)間;施工單位報(bào)送金額;建設(shè)單位初審金額;結(jié)算金額;是否出具結(jié)算報(bào)告;轉(zhuǎn)固時(shí)間;(5)是否有后評價(jià)報(bào)告。設(shè)備采購、物資采購、業(yè)務(wù)外包、維修項(xiàng)目及其他服務(wù)項(xiàng)目合同執(zhí)行情況自查的主要內(nèi)容是:(1)合同信息:合同編號;合同內(nèi)容;供應(yīng)商;金額;原件是否歸檔;(2)供應(yīng)商選擇:采購參與方名稱:合格供應(yīng)商或試點(diǎn)供應(yīng)商;(3)采購方式(公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、比質(zhì)比價(jià)、競爭性談判、指定);(4)議價(jià)內(nèi)容與合同簽訂內(nèi)容是否相符:(5)合同簽訂的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否明確;(6)請購方;(7)采購方;(8)價(jià)格控制:目標(biāo)價(jià)格;明細(xì)價(jià)格組成;是否審價(jià);(9)采購數(shù)量的確定依據(jù);(10)是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定的內(nèi)容以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收;(11)采購后評估:驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的問題:使用過程中發(fā)現(xiàn)的問題:問題解決措施。

    (三)審計(jì)組復(fù)查,查擺各類缺陷

    1.制度符合性復(fù)查。審計(jì)組查閱A公司基建技改、設(shè)備采購、物資采購、供應(yīng)商管理、零部件業(yè)務(wù)外包、設(shè)施維修等20余項(xiàng)現(xiàn)行制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)。在法律顧問的配合下,提出制度完善意見,確保制度條款設(shè)計(jì)完整、嚴(yán)密、科學(xué)合理,能夠?qū)摇⑿袠I(yè)以及集團(tuán)公司的要求一一落地。

    2.制度執(zhí)行有效性復(fù)審。審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位,綜合采用詢問、查閱資料、穿行測試、檢查核對等審計(jì)方法,對照被審計(jì)單位自查表和自查報(bào)告,審查業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況。

    (四)加強(qiáng)整改跟蹤,鞏固合規(guī)檢查成果

    針對審計(jì)報(bào)告問題,A公司建立了整改情況動(dòng)態(tài)跟蹤臺賬,按季度進(jìn)行檢查,并將整改結(jié)果納入績效考核。通過壓實(shí)責(zé)任、督促整改,截至年末,85項(xiàng)問題已完成整改79項(xiàng),正在整改6項(xiàng),整改完成率93%:根據(jù)審計(jì)意見,制度建設(shè)牽頭部門、有對外委托或采購權(quán)的8個(gè)業(yè)務(wù)部門新編或修訂制度23項(xiàng),完善了業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)的控制要求,消除了不同制度條款之間的沖突,填補(bǔ)了制度漏洞。

    四、結(jié)語

    內(nèi)部審計(jì)觸碰利益高度交集的敏感區(qū)、風(fēng)險(xiǎn)區(qū),是推動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)型升級的重要舉措。在掌握標(biāo)準(zhǔn),熟悉流程的基礎(chǔ)上開展審計(jì),是實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的重要途徑。落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理“三道防線”責(zé)任,建立各部門聯(lián)動(dòng)配合工作機(jī)制,是內(nèi)部審計(jì)增值的放大器。定期有效開展合規(guī)檢查,對促進(jìn)企業(yè)干部員工增強(qiáng)合規(guī)意識,集中力量解決內(nèi)控缺陷,推進(jìn)企業(yè)精益管理,以及增強(qiáng)企業(yè)防范各類風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

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