對新稅收政策下稅收籌劃的研究

顧曉華

關鍵詞：企業(yè) ?新稅收政策 ?住宿餐飲行業(yè) ?稅收籌劃 ?問題及對策

隨著國內外經濟的不斷發(fā)展，稅收環(huán)境也發(fā)生了很大的改變，國家稅收部門也在積極響應，不斷推出稅收新政策和管理新規(guī)則。為開拓了更加廣闊的發(fā)展前景，企業(yè)也在積極改進自己的管理模式，加快實現財務的信息化管理，以便于更好的適應新稅收政策的管理要求。國家出臺的新稅收政策，在為企業(yè)發(fā)展帶來更多紅利的同時，也對企業(yè)提出了更高的要求。企業(yè)如何解讀、利用新稅收政策，合理、合法稅收籌劃，充分享受稅收政策的改革紅利，對于實現自身的長遠、健康發(fā)展，具有十分積極的現實意義。

一、稅收政策新環(huán)境對稅收籌劃的影響

從宏觀層面來看，政策新環(huán)境對稅收籌劃具有約束性。國家對市場經濟具有一定的調控作用，而稅收就是國家進行宏觀調控的有效手段，國家通過相關的稅收政策與法律，對行業(yè)的發(fā)展起到一定的促進或限制作用，從而能夠對國民經濟進行有效的調控。企業(yè)進行稅收籌劃，一定要以相關的稅收政策與法律為指導，做到合法節(jié)稅，讓稅收籌劃在國家宏觀調控方面發(fā)揮出更大的作用。

從行業(yè)發(fā)展來看，政策新環(huán)境對稅收籌劃具有指引性和傳導性。我國不同地域的經濟發(fā)展水平是不一樣的，因此國家的稅收管理部門要根據各個地方與各個行業(yè)不同的發(fā)展現狀進行籌劃，因此企業(yè)的稅收籌劃也就具有一定的差異性，這些差異性恰好與不同地域和行業(yè)的經濟發(fā)展現狀與能力相適應，能夠促進地域和行業(yè)的經濟發(fā)展，反過來又能為企業(yè)的稅收籌劃提供引導。

二、稅收籌劃的原則

（一）稅收籌劃要確保合理化，合法化的原則

企業(yè)開展稅收籌劃的前提是必須遵守國家相應的法律法規(guī)，最終的目的是在合理合法的情況下做到科學節(jié)稅，而不是偷稅漏稅。企業(yè)開展稅收籌劃的工作人員應該對新的稅收法規(guī)以及政策環(huán)境進行認真、仔細的分析，避免出現與稅法相抵觸的情況，杜絕出現偷稅漏稅等相關行為。稅收籌劃的目的是幫助企業(yè)做到科學、合理、合法節(jié)稅，幫助企業(yè)實現自身利益和價值的最大化，因此企業(yè)在追求自身發(fā)展過程中，必須預留合理的預算和稅收空間，以實際行動保證稅收籌劃的合理化和合法化。

（二）稅收籌劃要堅持可行性的原則

企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，也是需要付出一定經濟成本的，比如說一些企業(yè)會成立專門的稅收籌劃機構，也就需要招募和引進擁有專業(yè)知識和技能的人才，這無疑會提升企業(yè)的人力資源成本。所以對企業(yè)而言，在開展稅收籌劃的時候，既要考慮稅收籌劃的實際效果，在能夠為企業(yè)節(jié)約發(fā)展資金的同時，也要考慮開展籌劃過程中所產生的成本，堅持稅收籌劃的可行性原則，要盡力做到二者之間的協調，不能顧此失彼。

三、稅收新政策下企業(yè)開展稅收籌劃的方式

（一）增值稅的籌劃

作為國家的一項基本政策，稅收具有強制性、無償性和固定性，繳稅的多少會對企業(yè)的資金鏈產生直接的影響，所以確保資金鏈的正常運轉是企業(yè)增值稅籌劃的立足點。企業(yè)對增值稅的計算，主要是通過銷項稅額減去進項稅額得來的，這就要求企業(yè)在開展增值稅籌劃的時候，對這兩種稅額進行認真、仔細的對比和分析，在此基礎上制定科學合理的增值稅籌劃方案。

（二）所得稅的籌劃

1、基于不同企業(yè)規(guī)模和資產折舊進行稅收籌劃

依據不同企業(yè)的規(guī)模以及資產的折舊情況，開展稅收籌劃，充分考慮企業(yè)的利潤、人數以及所對應的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)實際的稅收負擔。新的稅收政策還考慮了企業(yè)資產的上漲情況以及固定資產的更新速度等實際問題，所以對企業(yè)的資產而言，可以按照折舊計算的辦法，在獲得有關部門的批準下，積極開展稅收籌劃，從而幫助企業(yè)實現科學、合理節(jié)稅。

2、對企業(yè)合理范圍內的開支、收入、彌補虧損進行稅收籌劃

由于企業(yè)在日常的生產運營與管理過程中，肯定會有收入、支出，產生收益或虧損，為了促進經濟社會和企業(yè)的長遠健康的發(fā)展，以及保證稅收政策的合理化，國家相關機構對企業(yè)所得稅法進行了相應的調整，企業(yè)可以通過合理的開支、產生的收入以及虧損的彌補等途徑，開展相關的稅收籌劃，減輕企業(yè)的稅負壓力，提高其利潤空間，幫助企業(yè)實現更高的經濟效益，為自身的可持續(xù)發(fā)展保留更多的資金。

四、住宿餐飲行業(yè)的稅收籌劃建議

筆者所在單位，經營管理著四家大中小型酒店，對住宿餐飲行業(yè)相關的稅收政策有著比較深入的了解，結合經營管理的經驗，有著下面幾點建議：

（一）結合核定征收管理，科學合理開展籌劃

由于住宿餐飲行業(yè)大部分以個體經營為主，國家的稅務機關對這個行業(yè)采取分類與分級管理，對納稅人的應納稅額進行科學合理的核定，動態(tài)監(jiān)控管理，會定期或不定期地開展戶籍調查和定額調整工作。企業(yè)就需要充分考慮自身經營管理的特點、經營成本和銷售毛利率，對自身的經營管理成本進行合理的預測，在此基礎上開展科學、合理的稅收籌劃。

（二）完善內控管理機制，提升稅收籌劃水平

在現代化技術大量應用到稅務部門的稅收征管工作之后，對企業(yè)的納稅管理提出了更高的要求，企業(yè)也面臨著更多的稅收稽查風險，尤其在稅收籌劃方面。稅務機關會充分發(fā)揮納稅評估的實際作用，利用現代化技術對住宿餐飲行業(yè)的納稅籌劃進行評估和考察，所以企業(yè)也有必要借助現代化的大數據及互聯網技術，建立并完善企業(yè)的內部管控管理機制，從業(yè)務的源頭積極開展稅收籌劃的評估與風險測試，加強對稅收籌劃項目的跟蹤管理，及時修正稅收籌劃可能產生的缺陷，不斷提升稅收籌劃的效率、質量和水平。

五、結束語

國家出臺的新稅收政策，會對企業(yè)的稅收籌劃產生積極的影響，有助于企業(yè)更加高效的尋找科學、合理的稅收籌劃點，在有利于更好的執(zhí)行相關法律法規(guī)的同時，也有助于國家的稅務機關對稅法方面的相關制度進行不斷的健全，從而促進我國稅收政策與法律法規(guī)的完善，促進國家稅法改革的深入推進，為企業(yè)的稅收籌劃指明方向，幫助企業(yè)科學、合法、合理節(jié)稅，為企業(yè)節(jié)約更多的發(fā)展資金，為自身的長遠健康發(fā)展打下堅實的基礎。

參考文獻

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