淺談中小企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與風(fēng)險防范

摘要：在2017年，國家頒布了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等相關(guān)文件，為中小企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作提供了相應(yīng)的參考和借鑒，有效引導(dǎo)和推動中小企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作，增強(qiáng)中小企業(yè)的風(fēng)險防控能力，推動中小企業(yè)向著可持續(xù)發(fā)展方向邁進(jìn)。本文主要從中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要作用進(jìn)行分析，探究現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過程中存在的問題，結(jié)合中小企業(yè)的實際經(jīng)營情況，提出相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)措施，增強(qiáng)中小企業(yè)的風(fēng)險防范能力，提升中小企業(yè)整體管理水平，以期推動中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;體系建設(shè);風(fēng)險防范

一、中小企業(yè)建設(shè)內(nèi)控機(jī)制的重要作用

（一）有利于保障企業(yè)運營管理的規(guī)范化

中小企業(yè)構(gòu)建起完善的內(nèi)控體系，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行操作，根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)和內(nèi)控建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)制定出有效的內(nèi)控機(jī)制，并將其滲透到中小企業(yè)各項經(jīng)營管理活動中，全面控制和監(jiān)督中小企業(yè)的經(jīng)營管理工作，為中小企業(yè)的正常運營活動提供保障，增強(qiáng)企業(yè)運營管理的規(guī)范化，推動中小企業(yè)的快速發(fā)展。

（二）有利于落實中小企業(yè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)

中小企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營情況，建立起相應(yīng)的內(nèi)控體系，是以本企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的，是將內(nèi)控機(jī)制與中小企業(yè)的運營管理實際相結(jié)合，可以最大限度地落實中小企業(yè)的戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)，全面提升中小企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的有效性，能夠更好地監(jiān)督和控制中小企業(yè)的各項運營活動，從而落實中小企業(yè)的戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)，推動中小企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

（三）有利于提升企業(yè)的風(fēng)險防控能力

按照中小企業(yè)業(yè)務(wù)流程情況，將從內(nèi)控決策、內(nèi)控執(zhí)行、內(nèi)控監(jiān)督這幾個方面進(jìn)行綜合考慮，對中小企業(yè)的各個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行精準(zhǔn)的有效控制，設(shè)置科學(xué)合理的崗位，精細(xì)劃分各部門的崗位職責(zé)，從而有效防范中小企業(yè)經(jīng)營活動中的各種風(fēng)險，提升企業(yè)的風(fēng)險防控能力，確保中小企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

二、現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過程中存在的問題

（一）缺乏科學(xué)的內(nèi)控風(fēng)險管理意識

大多數(shù)中小企業(yè)雖然已基本上建立起了相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制，并在內(nèi)部控制方面取得了有效的成果，但是并未設(shè)置獨立的內(nèi)控部門，其內(nèi)控工作依舊由財務(wù)管理部門的相關(guān)人員負(fù)責(zé)，其他部門很少參與到內(nèi)控工作中。這主要是因為中小企業(yè)管理層對內(nèi)控工作認(rèn)識不到位，風(fēng)險管理意識薄弱，忽視了本企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員的內(nèi)控知識培訓(xùn)和風(fēng)險管理意識的提升，經(jīng)常會出現(xiàn)內(nèi)控工作人員在財務(wù)主管的指揮下開展相應(yīng)的內(nèi)控管理工作，這樣很難充分發(fā)揮出內(nèi)控機(jī)制應(yīng)有的作用和價值。

（二）缺乏健全的內(nèi)部風(fēng)險管控機(jī)制

現(xiàn)階段，大部分中小企業(yè)所建立起的內(nèi)控機(jī)制都不夠完善，內(nèi)控工作基本上都是由財務(wù)部門人員擔(dān)任，由于財務(wù)部門工作內(nèi)容比較復(fù)雜，涉及范圍比較廣，這樣很難保障內(nèi)控工作的有效落實。有的財務(wù)部門為了應(yīng)付上級主管部門的任務(wù)，收集、制定、照搬相關(guān)規(guī)章制度，裝訂成冊，但無法將其上升至戰(zhàn)略高度，所制定的內(nèi)控制度缺乏針對性，不能有效的貼合中小企業(yè)的實際發(fā)展情況，影響著內(nèi)控機(jī)制的落實。

（三）缺乏行之有效的內(nèi)部審計監(jiān)督

有的中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作由財務(wù)部門兼任，并未設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，使得內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏獨立性，很難發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。有的中小企業(yè)即使設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但是在開展內(nèi)部監(jiān)督管控時，依舊需要依附于中小企業(yè)的管理層，受制于管理層的指示，很難深入到內(nèi)控工作的實際過程中，無法保障內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行的有效性，影響內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的成效，在一定程度上限制著中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)及風(fēng)險防范的措施

（一）加大內(nèi)控宣傳，提升風(fēng)險意識

首先，中小企業(yè)管理層要從思想意識層面上重視內(nèi)控工作，樹立科學(xué)的風(fēng)險管理觀念，不斷提升自身的內(nèi)控意識，積極投入到內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作中，充分發(fā)揮出榜樣的帶頭作用，從而全面提升員工的內(nèi)控意識和風(fēng)險意識。其次，中小企業(yè)要根據(jù)自身的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的實際需求，在企業(yè)內(nèi)部開展相應(yīng)的內(nèi)控知識宣傳和學(xué)習(xí)，深入貫徹和傳播內(nèi)控相關(guān)知識，增強(qiáng)員工和管理層的風(fēng)險意識，為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作奠定良好的基礎(chǔ)。最后，加強(qiáng)相關(guān)工作人員專業(yè)知識的培養(yǎng)，定期開展風(fēng)險管理研討會，聘請專業(yè)的內(nèi)控人員來企業(yè)進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，全面提升相關(guān)工作人員的內(nèi)控意識和風(fēng)險意識，引導(dǎo)全員參與內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時進(jìn)行改進(jìn)和解決，保障內(nèi)控機(jī)制的有效運轉(zhuǎn)。

（二）明確治理機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)控機(jī)制

中小企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展的實際情況，科學(xué)梳理風(fēng)險管理的組織機(jī)構(gòu)，開展有效的治理機(jī)構(gòu)規(guī)劃工作，不斷優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的組織機(jī)構(gòu)，明確劃分內(nèi)控與風(fēng)險管理的職責(zé)，精細(xì)劃分至各個具體的職能崗位，明確其所承擔(dān)的風(fēng)險管理責(zé)任，從而不斷完善內(nèi)控管理機(jī)制。中小企業(yè)需要建立起相配套的崗位職責(zé)分配體系，規(guī)范崗位管理工作，引導(dǎo)全體員工參與該項制度的落實，明確自身職責(zé)，劃分管理權(quán)限，杜絕相互推卸責(zé)任等情況的出現(xiàn)，全面提升內(nèi)控管理的效率。此外，中小企業(yè)要及時消除管理層次之間的壁壘，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，禁止出現(xiàn)“中間環(huán)節(jié)”的情況，及時根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)和管理實際情況，制定出相配套的內(nèi)控機(jī)制，適應(yīng)中小企業(yè)各目的特征，這樣才能保障內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的有效性。

（三）設(shè)置內(nèi)審部門，加大監(jiān)督力度

中小企業(yè)要設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，確保其的權(quán)威性，內(nèi)部審計人員不能兼任其他監(jiān)督管理工作，明確內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)和管理權(quán)限，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部審計監(jiān)督的職能作用。在必要的情況下，內(nèi)部審計監(jiān)管工作可以直接由中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，其作為主要負(fù)責(zé)人，并進(jìn)行管理職責(zé)逐層劃分，將管理層作為監(jiān)管人員，全面落實內(nèi)控監(jiān)督工作。同時，建立起相配套的績效考核機(jī)制，將內(nèi)部監(jiān)管成效與績效考核成績相掛鉤，增強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督的透明化和公正性。此外，要將風(fēng)險管理作為一項內(nèi)控考核指標(biāo)，從風(fēng)險識別、評估、分析、防控等方面進(jìn)行詳細(xì)的考核，增強(qiáng)風(fēng)險防范管理意識，并真正地落實到內(nèi)控執(zhí)行過程中，從而降低中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（四）抓住控制關(guān)鍵，重視財務(wù)內(nèi)控

首先，中小企業(yè)要建立起授權(quán)審批制度，明確規(guī)范內(nèi)控管理的內(nèi)容，從授權(quán)內(nèi)容、流程、職責(zé)等方面進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，要求相關(guān)工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使自身職權(quán)，避免發(fā)生越權(quán)管理行為的出現(xiàn)。其次，加強(qiáng)中小企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的管控，從財務(wù)記錄、數(shù)據(jù)歸集、報表編制等方面進(jìn)行綜合控制，嚴(yán)格按照國家實行的會計核算準(zhǔn)則和相關(guān)制度進(jìn)行操作，抓住內(nèi)控關(guān)鍵點，充分發(fā)揮出控制管理的效果。最后，要對財務(wù)報告、會計憑證、賬簿等進(jìn)行及時的審核和檢查，制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)處理流程，增強(qiáng)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的有效性和科學(xué)性，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)檔案管理工作，保障財務(wù)數(shù)據(jù)信息的完整性和真實性。

（五）加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高內(nèi)部控制的效率及效果

引入現(xiàn)代化的財務(wù)管理軟件，進(jìn)一步拓展信息數(shù)據(jù)的影響和采集范圍，借助ERP系統(tǒng)、云計算等專業(yè)化的財務(wù)軟件，建立起相對應(yīng)的財務(wù)管理數(shù)據(jù)共享平臺，不斷加強(qiáng)企業(yè)ERP系統(tǒng)與OA等系統(tǒng)的建設(shè)與優(yōu)化，及時掌握相關(guān)的財務(wù)管理數(shù)據(jù)信息，準(zhǔn)確客觀的評價財務(wù)管理狀況，保障內(nèi)控管理的有效性，全面提升內(nèi)控管理效率和質(zhì)量。

四、結(jié)束語

綜上所述，中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作，需要從內(nèi)控知識宣傳、風(fēng)險意識提升、完善內(nèi)控治理機(jī)構(gòu)、設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門、抓住內(nèi)控關(guān)鍵點，加大財務(wù)內(nèi)控管理以及加強(qiáng)企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)等方面進(jìn)行綜合考慮，建立起全面、完善的內(nèi)控機(jī)制，有效的防范各種潛在風(fēng)險，提升中小企業(yè)的整體管理水平，以推動中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

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作者簡介：

孫學(xué)品，神州數(shù)碼（中國）有限公司濟(jì)南分公司，山東濟(jì)南。