事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及對策研究

摘要：在國家當(dāng)下的事業(yè)單位中，事業(yè)單位一般是國家設(shè)置的帶有一定的公益性質(zhì)的機構(gòu)，就公益事業(yè)單位來講，其公益性是其最大的特點之一，也正因為如此，公益性的運營特點給事業(yè)單位帶來了一定的弊處，尤其是在內(nèi)部控制問題中所暴露出來的弊病越來越多。為了能夠在時代發(fā)展中逐漸站穩(wěn)腳跟，順應(yīng)時代發(fā)展需求，促進事業(yè)單位內(nèi)部控制更臻向完善，本文基于事業(yè)單位內(nèi)部控制的種種問題進行闡述，并提出對應(yīng)的對策解決實際問題，望能夠幫助我國更多事業(yè)單位得到更加駐足長遠的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;公益性;內(nèi)部控制問題;實際問題;解決對策

一、公益性事業(yè)單位應(yīng)用內(nèi)部控制的意義

對于公益性事業(yè)單位來講，內(nèi)部控制體系的建立有舉足輕重的意義。其一，內(nèi)部控制體系的建立對于減少公益性事業(yè)單位資產(chǎn)流失上具有極為顯著的應(yīng)用意義。在公益性事業(yè)中運轉(zhuǎn)資金大多數(shù)來源于財政補助，這些核撥款項的使用離不開嚴(yán)格的規(guī)章制度，避免挪用公款、吞并單位資金現(xiàn)象發(fā)生，對于事業(yè)單位的資金流失現(xiàn)象有著極大地改善作用：其二，內(nèi)部控制體系的建立對于提高財務(wù)信息質(zhì)量上具有一定的保障作用。在公益性事業(yè)單位的運營中，財務(wù)信息的真實性與可靠性關(guān)系到事業(yè)單位的運行保障類、經(jīng)濟和社會發(fā)展類項目運作的質(zhì)量性保障，而內(nèi)部控制體系的建立對于提高財務(wù)信息的真實性與可靠性具有較高的保障作用，最大化減少在財務(wù)信息中出現(xiàn)失真問題而進一步引起事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為：其三，良好的內(nèi)部控制體系，在節(jié)約事業(yè)單位成本以及提高管理水平上具有舉足輕重的重要性作用，確保事業(yè)單位的公益性項目的質(zhì)量進一步提升。拿廣州市殘疾人康復(fù)中心（廣州博愛醫(yī)院）（以下簡稱康復(fù)中心）這種事業(yè)單位來講，良好的內(nèi)部控制體系，不僅能夠幫助康復(fù)中心提高對于殘疾人的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量與康復(fù)服務(wù)質(zhì)量，還能夠更好的為殘疾人提供殘疾鑒定與殘疾等級評定、康復(fù)指導(dǎo)等服務(wù)。

二、公益性事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識普遍較為薄弱

良好的內(nèi)部控制意識對于事業(yè)單位來講，可以確保內(nèi)部控制體系在其中得以完善的實施，也同樣為事業(yè)單位的發(fā)展提供重要的幫助作用。但是顯然在現(xiàn)如今的許多事業(yè)單位中，從上層的管理層開始就對內(nèi)部控制沒有足夠的重視。上不重視，下不了解，這是很多事業(yè)單位中普遍存在的現(xiàn)象。很多事業(yè)單位員工一致認(rèn)為，內(nèi)部控制體系的設(shè)定僅是圍繞財務(wù)部門進行考慮，所以他們對于內(nèi)部控制體系的建立并沒有多大的了解與認(rèn)識，同時也是因為管理層的不重視，導(dǎo)致這些員工普遍缺乏對內(nèi)部控制的重視意識。再者，在部分事業(yè)單位中，更是存在著管理層與內(nèi)部控制體系的建立存在著格格不入的現(xiàn)象，墨守成規(guī)、循規(guī)蹈矩，遲遲不愿意接受新的事物，也就對于內(nèi)部控制的體系建立沒有足夠的耐心與興趣，同樣也是為了保護自己的利益，長此以往，很多事業(yè)單位形成了一種白上而下的內(nèi)部控制意識較為薄弱的現(xiàn)象。

（二）資產(chǎn)管理缺乏嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)體系

內(nèi)部控制體系最大的特點在于對國有資產(chǎn)進行嚴(yán)格的管理。由于公益性事業(yè)單位的獨特特點，國有資產(chǎn)一直作為事業(yè)單位的主要資金來源，建立起規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)管理體系是內(nèi)部控制的主要作用所在。但是在許多事業(yè)單位中因為內(nèi)部控制體系的不完善，導(dǎo)致國有資產(chǎn)在其中一直處于流失狀態(tài)，對于很多固定資產(chǎn)的購買，明顯存在“做假賬”“虛報亂報”的現(xiàn)象，這樣一來使得許多人在其中中飽私囊，對于事業(yè)單位的資產(chǎn)管理帶來了“無形化”的挑戰(zhàn)，同樣為事業(yè)單位在未來的發(fā)展帶來了一定的阻礙作用。

（三）財務(wù)控制力度仍舊較為缺匱

對于內(nèi)部控制來講，財務(wù)管理是關(guān)鍵內(nèi)容所在，良好的財務(wù)控制管理工作，需要不同部門的共同協(xié)作與共同努力形成良好的工作秩序，提高內(nèi)部控制體系在事業(yè)單位之中的運作流暢性，也同樣對于事業(yè)單位全體上下的凝聚力有著一定的提升作用。但是往往很多事業(yè)單位卻明顯在財務(wù)控制管理工作中對于財務(wù)控制的力度十分缺匱，各個部門在財務(wù)控制中的協(xié)調(diào)性明顯較為淡薄，也同樣逐漸成為了許多事業(yè)單位在發(fā)展過程中所遇到的障礙與桎梏所在。

（四）內(nèi)部控制體系缺乏執(zhí)行力度

從總體上來講，因為部分事業(yè)單位對于內(nèi)部控制體系的建立不重視、處于不了解的現(xiàn)狀，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系明顯缺乏執(zhí)行力度，同樣也是因為許多內(nèi)部體系的規(guī)定與事業(yè)單位原有的規(guī)章制度上存在著明顯的沖突與矛盾。因此，在對于事業(yè)單位推行內(nèi)部控制體系時，仍舊需要時間來讓事業(yè)單位的員工們?nèi)W(xué)會了解它、接受它、學(xué)習(xí)它，不斷提高內(nèi)部控制在事業(yè)單位形成從上而下的執(zhí)行力度，這對于事業(yè)單位的發(fā)展具有里程碑式的意義所在。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的解決對策

（一）提高團隊素質(zhì)以不斷完善內(nèi)部控制意識

為了能夠不斷在事業(yè)單位內(nèi)部完善內(nèi)部控制意識，便于內(nèi)部控制體系對于事業(yè)單位的發(fā)展有著一定的推進作用，必須要從提高事業(yè)單位員工團隊的素質(zhì)開始做起，不斷提高他們每一個人應(yīng)有的工作責(zé)任心與內(nèi)部控制意識，逐漸讓團隊去認(rèn)同內(nèi)部控制體系對于事業(yè)單位發(fā)展的重要性。就康復(fù)中心來講，提高評估部與門診部工作人員的責(zé)任心與內(nèi)控意識，有助于提高殘疾鑒定和殘疾等級評定的準(zhǔn)確性，也同樣便于康復(fù)指導(dǎo)部門更有效的幫助殘疾人進行康復(fù)服務(wù)。

（二）構(gòu)建資管體系以不斷減少國有資產(chǎn)流失

為了能夠進一步推行內(nèi)部控制體系在事業(yè)單位中的執(zhí)行力度，對于事業(yè)單位的資產(chǎn)管理可以從構(gòu)建資產(chǎn)管理部門開始實行，在資產(chǎn)管理部門與資產(chǎn)管理體系的構(gòu)建中不斷提高資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)質(zhì)量，確保國有資產(chǎn)在其中得到合理應(yīng)用。同時為了避免部分別有用心之人得到有機可乘之處，對于資產(chǎn)管理部門人員的增設(shè)，必須要重點考察這些人員的思想道德素質(zhì)與財務(wù)責(zé)任意識，同時在財產(chǎn)支出中，要嚴(yán)格根據(jù)資產(chǎn)管理制度去實行，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，減少國有資產(chǎn)在其中的不斷流失。比如藥劑部與醫(yī)務(wù)部的藥品、醫(yī)療器械的購買必須要有著明確的資產(chǎn)賬目報表，資產(chǎn)管理部門對于每一道采購渠道的規(guī)范性與合法性進行考察，確保采購來源的正規(guī)，同時還要針對賬目報表去進行核實，避免部門人員在其中出現(xiàn)“吃回扣”的現(xiàn)象，最大化減少貪腐現(xiàn)象的發(fā)生，最后還要能夠?qū)τ谒少彽乃幤?、醫(yī)療器材的性能與績效評價進行考察，確保這些采購用品適用于正常的康復(fù)工作運轉(zhuǎn)，提高康復(fù)中心的口碑。

（三）完善內(nèi)控工作以不斷保障內(nèi)控體系運作

誠然，內(nèi)部控制體系融入部分事業(yè)單位中仍舊需要時間去不斷進行磨合，這就需要事業(yè)單位必須要結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r去不斷落實內(nèi)部控制體系的具體實施計劃，同時不斷根據(jù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建目標(biāo)去做好最基本的工-作，提高不同部門在內(nèi)部控制體系中的執(zhí)行力度與協(xié)調(diào)性。尤其是針對部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作的完善與運作中所存在的阻礙因素，必須要對其中的產(chǎn)生原因進行深入排查與分析，從完善缺陷中不斷去提高內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度，保障內(nèi)部控制工作的質(zhì)量得到有效提升。

（四）建立健全審計監(jiān)督體系以不斷提高審計監(jiān)督質(zhì)量

與此同時，建立健全審計監(jiān)督體系對于事業(yè)單位的發(fā)展具有相當(dāng)重要的作用，事業(yè)單位不僅僅依賴外部審計部門對單位的監(jiān)督，也要進行定期的進行內(nèi)部審計。要合理對于財務(wù)管理部門的財務(wù)數(shù)據(jù)報表進行審計監(jiān)督，從中提高每一條財務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性與規(guī)范性。因此，在委托外部審計部門進行內(nèi)部審計時要考慮他們的審計人員必須要有著專業(yè)的審計技能與工作素質(zhì)，同時事業(yè)單位也要對這些審計報告進行可行性分析，不斷在自上而下的監(jiān)督下提高審計質(zhì)量，對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)進行公開，讓每一位員工都能夠了解到財務(wù)數(shù)據(jù)的正確趨向動態(tài)，這就需要健全的審計監(jiān)督體系。

四、結(jié)束語

總而言之，對于許多公益性事業(yè)單位來講，規(guī)范的內(nèi)部控制體系對于事業(yè)單位的發(fā)展具有舉足輕重的地位所在，這就需要事業(yè)單位能夠合理的針對現(xiàn)有的缺陷與弊病去采取對應(yīng)的措施進行改善，不斷提高內(nèi)部控制質(zhì)量，保障事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展。

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作者簡介：

王藝，廣州市殘疾人康復(fù)中心（廣州博愛醫(yī)院），廣東廣州。