摘要：大數(shù)據(jù)環(huán)境下，政府審計(jì)信息化受到了深刻影響。一方面需要加快信息化進(jìn)程以適應(yīng)高效審計(jì)工作的需求，一方面卻受到數(shù)據(jù)安全保障和信息化審計(jì)人才不足的制約。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的政府審計(jì)信息化，本文對(duì)審計(jì)信息化下政府審計(jì)的一些問題進(jìn)行了思考，提出了政府?dāng)?shù)據(jù)收集全覆蓋、加快信息安全建設(shè)、培養(yǎng)具備信息化能力的審計(jì)人才的建議。

關(guān)鍵詞：審計(jì)信息化：政府審計(jì)：大數(shù)據(jù)

一、信息化背景對(duì)政府審計(jì)的影響

審計(jì)署于2012年向各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)印發(fā)了[2012] 11號(hào)文，關(guān)于《信息系統(tǒng)審計(jì)指南——計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第34號(hào)》，此公告為政府審計(jì)機(jī)構(gòu)組織、開展審計(jì)信息系統(tǒng)活動(dòng)提供了指導(dǎo)性意見。政府審計(jì)在信息化環(huán)境下開展審計(jì)工作的方方面面都發(fā)生深刻了變化，審計(jì)工作的內(nèi)容和范圍不斷擴(kuò)大，數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計(jì)實(shí)務(wù)中逐步成熟并得以廣泛應(yīng)用。

（一）大數(shù)據(jù)環(huán)境加快審計(jì)信息化進(jìn)程

當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息系統(tǒng)的應(yīng)用已經(jīng)滲透到生產(chǎn)、生活的各方面。會(huì)計(jì)核算和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中普遍實(shí)現(xiàn)了電算化和信息化，為政府審計(jì)采用數(shù)據(jù)技術(shù)，推動(dòng)審計(jì)信息化提供了條件，同時(shí)數(shù)據(jù)和信息技術(shù)的發(fā)展也促進(jìn)了政府審計(jì)的工作質(zhì)量和效率，于是大數(shù)據(jù)環(huán)境加快了政府審計(jì)的審計(jì)信息化進(jìn)程，使審計(jì)信息化成為了必由之路。

（二）系統(tǒng)安全性更受關(guān)注

信息系統(tǒng)的廣泛使用改變和影響了各行各業(yè)的運(yùn)行方式，成為社會(huì)飛速發(fā)展的生力軍，但是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的信息系統(tǒng)也面臨著各類數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)，政府審計(jì)采用信息化后，如何在保護(hù)數(shù)據(jù)安全、維護(hù)系統(tǒng)穩(wěn)定的前提下，開展數(shù)據(jù)收集和數(shù)據(jù)分析？如何在保證信息系統(tǒng)運(yùn)行安全的同時(shí)適應(yīng)快速發(fā)展的信息化節(jié)奏？如何更有效、安全的利用電子政務(wù)、數(shù)據(jù)信息開展審計(jì)？這都成為從制定審計(jì)目標(biāo)、設(shè)定內(nèi)容、選擇審計(jì)方法到系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)等一系列保護(hù)被審計(jì)單位信息安全更受到關(guān)注的問題。

（三）審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新多

以前政府審計(jì)中采用的主要是采用核對(duì)、函證、檢查、調(diào)查、詢問等傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法。隨著我們?nèi)粘Ｉa(chǎn)、生活中信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和滲透，對(duì)審計(jì)信息化的要求更加急迫。當(dāng)審計(jì)信息化逐步深入開展后，催生了新的審計(jì)技術(shù)方法，國(guó)家審計(jì)署先后推出的“審計(jì)管理系統(tǒng)”（OA）、“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”（AO）、系統(tǒng)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系，進(jìn)一步補(bǔ)充和完善了審計(jì)方法。未來(lái)，隨著信息化深度和廣度不斷深化和提高，審計(jì)技術(shù)方法仍需不斷創(chuàng)新以適應(yīng)審計(jì)信息化。

二、審計(jì)信息化下政府審計(jì)存在的困難和問題

審計(jì)信息化為政府審計(jì)提高審計(jì)效率、創(chuàng)新審計(jì)方法帶來(lái)了機(jī)遇，但同時(shí)也出現(xiàn)了一些困難和問題。

（一）數(shù)據(jù)搜集和分析存在困難

政府審計(jì)面對(duì)的是大量的政務(wù)數(shù)據(jù)，而當(dāng)前政務(wù)數(shù)據(jù)的多樣化與審計(jì)信息化平臺(tái)的兼容性不足，給政府審計(jì)數(shù)據(jù)收集和分析帶來(lái)了困難。

目前各地方政府大力推進(jìn)電子政務(wù)，在提高政務(wù)工作效率，提升政府公共事務(wù)服務(wù)水平方面的成績(jī)有目共睹，政務(wù)工作獲得廣泛好評(píng)。但是由于地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡、政務(wù)目標(biāo)層次多、政務(wù)服務(wù)對(duì)象多樣性等原因，加之一些政務(wù)平臺(tái)不互通、數(shù)據(jù)共享率低等問題，使得信息系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)困難，并且碎片化數(shù)據(jù)不利于數(shù)據(jù)分析。另一方面，政務(wù)數(shù)據(jù)在形成其的政府部門和獲取分析其的審計(jì)人員雙方，可能存在信息不對(duì)稱的問題，導(dǎo)致分析和判斷出現(xiàn)偏差。

（二）保障數(shù)據(jù)安全任重道遠(yuǎn)

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高速發(fā)展的今天，云審計(jì)也加入到政府審計(jì)的行列中。云審計(jì)可以通過(guò)調(diào)取云端存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)開展共享和計(jì)算工作，能夠大螭提高審計(jì)效率。但是利用云計(jì)算時(shí)，政務(wù)、商業(yè)等重要數(shù)據(jù)均存儲(chǔ)在云計(jì)算服務(wù)器中，無(wú)保留的暴露在提供云計(jì)算的服務(wù)商面前，這直接關(guān)系到政務(wù)數(shù)據(jù)的安全。因此審計(jì)信息化下，對(duì)保障數(shù)據(jù)安全，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制仍然是重中之重。

（三）掌握信息技術(shù)的審計(jì)人才儲(chǔ)備不足

審計(jì)信息化的發(fā)展，亟需具備審計(jì)專業(yè)素質(zhì)和熟練運(yùn)用信息化技術(shù)的審計(jì)復(fù)合型人才。這類人才要求能夠在復(fù)雜的數(shù)據(jù)環(huán)境下，不僅能收集到有效數(shù)據(jù)，還能分析數(shù)據(jù)：不僅能鑒別數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，還能保障數(shù)據(jù)安全可靠。只有這樣才能提高數(shù)據(jù)使用效率，提高審計(jì)工作效率。

但目前審計(jì)隊(duì)伍中，特別是基層審計(jì)人員，既有較高審計(jì)業(yè)務(wù)水平，又精通數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析的審計(jì)人才非常匱乏。這就導(dǎo)致出現(xiàn)技術(shù)先行，而人才不足的狀況，從而難以對(duì)獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，進(jìn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)決策難以形成參考依據(jù)，由此審計(jì)信息化的推動(dòng)也將出現(xiàn)阻礙。

三、國(guó)外政府審計(jì)信息化的借鑒

美國(guó)最早提出計(jì)算機(jī)審計(jì)，美國(guó)審計(jì)總署利用信息資源在各政府部門共享推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)，由此使數(shù)據(jù)信息互通共享，數(shù)據(jù)信息的不對(duì)稱問題得到了解決，使政府審計(jì)獲得的數(shù)據(jù)更具有效性和價(jià)值性，從而提高審計(jì)效率和實(shí)施效果。

目前美國(guó)的云計(jì)算和云審計(jì)技術(shù)處于世界領(lǐng)先地位，使用先進(jìn)的云審計(jì)技術(shù)為政府審計(jì)提供了有效信息，節(jié)約了審計(jì)工作的時(shí)間成本和人力成本，同時(shí)云審計(jì)軟件更有專業(yè)性，從計(jì)劃到實(shí)施能取得客觀的信息，從而保證了審計(jì)質(zhì)量。另外，美國(guó)審計(jì)總署以吸收多專業(yè)、復(fù)合型人才，從政府、教育和社會(huì)等各方面配備專業(yè)人才，并逐步加大信息化人才培養(yǎng)的投入，增強(qiáng)信息化下的審計(jì)人員專業(yè)勝任能力。

加拿大注重審計(jì)軟件的研發(fā)，以專業(yè)軟件的針對(duì)性和通用軟件的普適性為研發(fā)重點(diǎn)，針對(duì)特定范圍和目的的審計(jì)，選擇不同的審計(jì)軟件為政府審計(jì)服務(wù)，于是數(shù)據(jù)的交互性和信息的共享性較強(qiáng)。另外，加拿大非常重視數(shù)據(jù)的安全性，以開展各種調(diào)研為基礎(chǔ)，時(shí)時(shí)了解數(shù)據(jù)有效和數(shù)據(jù)安全情況，從而保證信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)穩(wěn)定和安全使用。

四、推動(dòng)政府審計(jì)信息化的建議

（一）推進(jìn)數(shù)據(jù)收集全覆蓋

政府審計(jì)需要全面、客觀的反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，為維持國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序服務(wù)，因此政府審計(jì)任務(wù)特殊、跨度大、范圍廣、數(shù)據(jù)雜。在審計(jì)信息化的要求下，必須先收集、整理根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇的有效數(shù)據(jù)，才能保證數(shù)據(jù)分析有意義。很多學(xué)者開展研究表明，數(shù)據(jù)全覆蓋能夠消除部門數(shù)據(jù)鴻溝，提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)人力成本和時(shí)間成本。因此，在涉及公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等公共管理活動(dòng)中應(yīng)首先推進(jìn)政府審計(jì)數(shù)據(jù)全覆蓋。

實(shí)際操作中，首先在海量數(shù)據(jù)中收集有效的原始數(shù)據(jù)，確保針對(duì)不同審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)范圍足夠廣泛，樣本規(guī)模足夠大，具備特征性。其次數(shù)據(jù)具備可轉(zhuǎn)化能力。數(shù)據(jù)需要經(jīng)過(guò)整理、結(jié)構(gòu)調(diào)整、數(shù)據(jù)庫(kù)間相互兼容等一系列轉(zhuǎn)化，才能將數(shù)據(jù)整理轉(zhuǎn)化為符合審計(jì)目標(biāo)需求的可操作數(shù)據(jù)。第三，需要專業(yè)審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提取有應(yīng)用價(jià)值的信息。這一過(guò)程中需要利用專業(yè)且創(chuàng)新的審計(jì)技術(shù)方法，確保數(shù)據(jù)適用于后期分析和處理。另外，數(shù)據(jù)全覆蓋后還需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、綜合管理，使數(shù)據(jù)不僅為了一個(gè)審計(jì)目標(biāo)而產(chǎn)生和存在，多角度、立體化的數(shù)據(jù)才能更好的為審計(jì)信息化服務(wù)，從而提高數(shù)據(jù)應(yīng)用的價(jià)值。

（二）加快信息安全建設(shè)

政府審計(jì)數(shù)據(jù)涉及公共信息，應(yīng)特別注重信息安全。這需要內(nèi)部和外部雙渠道加快建設(shè)。一方面，對(duì)政府審計(jì)內(nèi)部而言，審計(jì)人員首先應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎態(tài)度和職業(yè)道德，自覺維護(hù)數(shù)據(jù)安全。例如審計(jì)人員需要獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)時(shí)，采用導(dǎo)出數(shù)據(jù)、另存的方式，再利用數(shù)據(jù)分析軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和分析，而不能登錄被審計(jì)單位信息系統(tǒng)直接進(jìn)行檢查和分析數(shù)據(jù)，以防止數(shù)據(jù)錯(cuò)亂、丟失和系統(tǒng)被攻擊。另一方面，對(duì)政府審計(jì)外部而言，加快自主研發(fā)，設(shè)立專用且私密的云計(jì)算和存儲(chǔ)，對(duì)所有政府?dāng)?shù)據(jù)信息進(jìn)行安全防護(hù)，避免數(shù)據(jù)泄露，最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）培養(yǎng)具備信息化能力的審計(jì)人才

信息化環(huán)境下，政府審計(jì)信息化已經(jīng)成為審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，要全面提升信息化、數(shù)字化技術(shù)在審計(jì)業(yè)務(wù)和管理工作中的應(yīng)用水平，首先需要匹配同時(shí)具備業(yè)務(wù)能力與信息化技術(shù)的專業(yè)人才。

首先，需要轉(zhuǎn)變現(xiàn)有審計(jì)人員的工作意識(shí)，提高其信息化能力。在審計(jì)信息化、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的時(shí)代背景下，政府審計(jì)工作出現(xiàn)了新要求、高要求，審計(jì)人員應(yīng)該自覺學(xué)習(xí)新知識(shí)和技術(shù)，有大局意識(shí)，將審計(jì)信息化作為自我成長(zhǎng)的目標(biāo)。政府審計(jì)部門定期開展審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點(diǎn)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)的培訓(xùn)，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員開展培養(yǎng)。

另一方面，大力引進(jìn)具備信息化能力的審計(jì)人才。將有復(fù)合能力、先進(jìn)技術(shù)、思想道德品質(zhì)高的信息技術(shù)人才充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中，營(yíng)造審計(jì)專業(yè)技術(shù)人員發(fā)展氛圍，全面帶動(dòng)和提升其他審計(jì)人員的審計(jì)信息化能力，利用審計(jì)人員提高運(yùn)用信息技術(shù)的能力。

再一方面，高校財(cái)經(jīng)專業(yè)需要加快培養(yǎng)信息化審計(jì)復(fù)合型人才的步伐，為審計(jì)信息化提供新生力量。從指標(biāo)上，通過(guò)人才培養(yǎng)方案的制定，大力促進(jìn)審計(jì)信息化人才培養(yǎng);從教學(xué)實(shí)施上，通過(guò)審計(jì)軟件、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理課程的教學(xué)，大面積培養(yǎng)會(huì)數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析，能夠運(yùn)用審計(jì)信息化的審計(jì)人才。

大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的普及，審計(jì)信息化的訴求越來(lái)越高，針對(duì)政府審計(jì)的工作新特點(diǎn)，審計(jì)環(huán)境和審計(jì)技術(shù)方法發(fā)生了巨大變化，這需要從制度和技術(shù)上不斷完善，保證數(shù)據(jù)信息安全，同時(shí)也需要各級(jí)審計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，能熟練運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和信息化技術(shù)，為提高政府審計(jì)的信息化提供政策支持、技術(shù)貢獻(xiàn)和智力保障。

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作者簡(jiǎn)介：

李凌，廣西國(guó)際商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系，廣西南寧。