金融企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

姜麗

摘要：金融企業(yè)主要業(yè)務(wù)為投資活動，主要通過股權(quán)投資或者固定收益投資等方式實(shí)現(xiàn)資本增值，是資金需求量大、風(fēng)險高的一項(xiàng)新型業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制是企業(yè)為了高效獲得和利用資本，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的各種牽制和監(jiān)管的手段。本文在相關(guān)學(xué)者研究基礎(chǔ)上，以金融企業(yè)為研究對象，對金融企業(yè)投資內(nèi)部控制流程和控制措施優(yōu)化進(jìn)行分析，以加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，同時也為類似企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化提供參考。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)：內(nèi)部控制：問題：優(yōu)化

一、金融企業(yè)內(nèi)部控制的作用

（一）建立健全風(fēng)險管理與內(nèi)部控制管理體系

結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制工作要求，督促企業(yè)建立具有金融企業(yè)特色的內(nèi)部控制體系。以規(guī)范的內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，以有效的控制活動為方法，并以良好的風(fēng)險管理為手段，科學(xué)構(gòu)建企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)的內(nèi)部管理流程更加科學(xué)合理，成為企業(yè)在市場上穩(wěn)定、高效發(fā)展的保障。

（二）提高企業(yè)的創(chuàng)新能力

目前，金融市場復(fù)雜多變，要提高企業(yè)的競爭力，需要進(jìn)行企業(yè)創(chuàng)新，而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系就是一種直接的新形式上企業(yè)創(chuàng)新。

（三）提高企業(yè)資源利用率

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，方便合理利用企業(yè)資源，降低企業(yè)運(yùn)行成本。同時，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制規(guī)范，有助于減少企業(yè)各部門間的溝通障礙，提高溝通效率，成為節(jié)約成本的新辦法。

（四）規(guī)范加強(qiáng)內(nèi)部控制評價工作

有效利用評價結(jié)果，以評價結(jié)果為指導(dǎo)，從而確定企業(yè)管理改進(jìn)、審計等工作的改進(jìn)方向，全面提升金融企業(yè)管理水平和風(fēng)險管控能力，并為其他金融類企業(yè)改善其內(nèi)部控制制度提供參考。

二、金融企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）風(fēng)險識別工具不完備，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

目前很多金融企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制只是停留理論層面，不能針對企業(yè)自身特點(diǎn)進(jìn)行修改完善，只是一味地模仿其他企業(yè)的章程，體系的設(shè)計存在極大的缺陷，難以實(shí)現(xiàn)真正意義上內(nèi)部控制。這就導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，企業(yè)整體缺乏團(tuán)隊(duì)精神，凝聚力不夠，存在推卸責(zé)任、工作效率低下等特點(diǎn)。另外存在的問題是，金融企業(yè)內(nèi)部控制范圍狹小，尤其是部分國有金融企業(yè)不注重內(nèi)部控制建設(shè)，僅停留財務(wù)控制階段，忽略風(fēng)險管理架構(gòu)的構(gòu)建，仍存在著風(fēng)險評估內(nèi)容上的空缺、風(fēng)險評估體系不完備、定量的風(fēng)險識別工具缺乏等問題。

（二）內(nèi)部程序存在控制盲點(diǎn)，投資決策程序不規(guī)范

由于金融企業(yè)的特殊性，在理論層面上，很多企業(yè)在投資業(yè)務(wù)項(xiàng)目立項(xiàng)的可行性研究分析上都具備較為完善的程序，但是在實(shí)際操作中可行性研究的結(jié)果不盡如人意。究其原因是企業(yè)在實(shí)際操作中沒有完全執(zhí)行程序，沒有根據(jù)各自項(xiàng)目特點(diǎn)，著重對被投資公司的情況，如：盈利性、創(chuàng)新性、投入資金的安全性等進(jìn)行分析，也沒有結(jié)合自身企業(yè)資金情況，對企業(yè)債務(wù)可控性和資金使用計劃的可操作性等進(jìn)行綜合分析。大部分可行性研究報告內(nèi)容模板化，缺乏實(shí)質(zhì)意義和作用。

投資執(zhí)行及后續(xù)跟蹤管理中存在控制盲點(diǎn)。金融企業(yè)在投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制處理時，缺乏全過程風(fēng)險控制意識。大部分金融企業(yè)將風(fēng)險重點(diǎn)放在項(xiàng)目決策過程中的風(fēng)險預(yù)估和風(fēng)險應(yīng)對上，對于立項(xiàng)階段風(fēng)險分析及后續(xù)階段的風(fēng)險跟蹤則抱著應(yīng)付式的態(tài)度。另外，部分金融企業(yè)沒有設(shè)立嚴(yán)格的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，當(dāng)發(fā)現(xiàn)投資風(fēng)險時，沒有及時的預(yù)警而導(dǎo)致錯過解決時機(jī)。

（三）信息溝通不暢，投資信息記錄不全

投資信息是內(nèi)部控制活動的重要因素，良好的信息與溝通系統(tǒng)尤為關(guān)鍵。目前金融企業(yè)傳送會計信息過程中滯后性問題較為突出，究其原因是很多企業(yè)的會計電算化信息系統(tǒng)不完善，很多重要信息的傳遞都需依靠管理層溝通協(xié)凋傳達(dá)。被投資企業(yè)重要的信息不能及時傳遞到管理部門及各職能部門中去，導(dǎo)致企業(yè)無法及時針對項(xiàng)目面臨的風(fēng)險實(shí)施預(yù)警措施和進(jìn)一步的規(guī)劃。

投資信息記錄不全。金融企業(yè)財務(wù)部門在投資業(yè)務(wù)的會計核算中，存在很多費(fèi)用核算沒有按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的情況。如在業(yè)務(wù)招待費(fèi)上，為了避免業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額過大和應(yīng)對集團(tuán)內(nèi)部審計以及第三方機(jī)構(gòu)審計，對業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行了“分類”，將招待費(fèi)進(jìn)行分散記錄，部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)計入到銷售費(fèi)用中。這些費(fèi)用類科目記錄的混亂和文件記錄不全現(xiàn)象都是直接影響企業(yè)對投資結(jié)果進(jìn)行評價的行為。

三、金融企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

（一）明確崗位職責(zé)，完善內(nèi)控制度

金融企業(yè)每個崗位的職能不同，責(zé)任也就不同。首先要明確每個崗位的員工的責(zé)任及分工，能夠滋生不良行為的崗位不得由同一個員工負(fù)責(zé)。資金管理流程內(nèi)控中要求錢、賬分離，這就表明了出納與會計的工作絕對不可以重合。

同時，為了防止不良行為，在資金業(yè)務(wù)的不相容崗位上也要做出相關(guān)說明，如在投資業(yè)務(wù)中，計劃書編寫和審批工作應(yīng)由不同人員負(fù)責(zé)。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，嚴(yán)格分開項(xiàng)目執(zhí)行以及負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的人員。同時，要做到問責(zé)機(jī)制的完善，責(zé)任合理落實(shí)到負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的員工。改進(jìn)后的崗位分工更加明確，規(guī)定每個職位的職責(zé)和對應(yīng)權(quán)限，同時實(shí)現(xiàn)量化的績效考核并設(shè)立對應(yīng)的獎勵政策，有效防止工作無人做相互扯皮現(xiàn)象的同時提升工作效率。

（二）優(yōu)化以流程控制為核心的內(nèi)控程序

金融企業(yè)業(yè)務(wù)行業(yè)、范圍都涉及廣、資金使用金額大，因此每個項(xiàng)目決策對企業(yè)的收益有著重要的影響，甚至直接影響到企業(yè)是否能持續(xù)經(jīng)營。因此，金融企業(yè)的內(nèi)部控制體系需要關(guān)注投資立項(xiàng)、審批決策、執(zhí)行流程、控制措施。

首先，加強(qiáng)投資項(xiàng)目審查。比如有些國有金融企業(yè)，充分利用自身的企業(yè)背景優(yōu)勢，結(jié)合自身企業(yè)情況，重點(diǎn)關(guān)注一些有政府支持的項(xiàng)目，并將其納入優(yōu)先投資項(xiàng)目名單，充分考慮投資項(xiàng)目與市場發(fā)展方向的匹配度、審查分析這些優(yōu)先項(xiàng)目持續(xù)盈利能力和可能獲得投資回收等情況。

其次，優(yōu)化決策流程。嚴(yán)格依據(jù)內(nèi)部控制的控制措施和流程，加強(qiáng)對項(xiàng)目方案進(jìn)行研討和審查，力求選擇風(fēng)險低、收益大的投資業(yè)務(wù)。決策流程優(yōu)化如下：（1）結(jié)合企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃，尋投、審查、篩選合適的投資項(xiàng)目;（2）初步調(diào)研擬投資項(xiàng)目;（3）根據(jù)調(diào)研結(jié)果，編制全面科學(xué)的項(xiàng)目建議書;（4）項(xiàng)目建議書經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審議后，如未獲批，根據(jù)審議建議，進(jìn)行重新調(diào)查或放棄投資項(xiàng)目，如或批準(zhǔn)，投資立項(xiàng)完整;（4）出具可行性分析報告;（5）對項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險評估;（6）投資決策階段，決策機(jī)構(gòu)結(jié)合可行性分析報告與風(fēng)險評估結(jié)果綜合評估，進(jìn)行投資決策。

最后，優(yōu)化執(zhí)行流程。針對目前部分金融企業(yè)存在檔案信息內(nèi)容不齊全及財務(wù)核算不標(biāo)準(zhǔn)的控制缺陷，企業(yè)需要強(qiáng)度相關(guān)人員及時關(guān)注與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)稅收和貨幣等政策變化，同時嚴(yán)格會計人員按照會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計核算。

（三）健全溝通信息與反饋機(jī)制

在信息溝通與反饋機(jī)制的建立上，金融企業(yè)可以從信息傳遞的環(huán)境、渠道、制度等方面去完善。為了防止財務(wù)記錄數(shù)據(jù)不全等情況發(fā)生，集團(tuán)公司或相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)規(guī)定財務(wù)部門定期需要匯報的事項(xiàng)以及財務(wù)方面的數(shù)據(jù)，并給予及時的指導(dǎo)。同時，為了提高企業(yè)內(nèi)部控制的專業(yè)性，企業(yè)也應(yīng)積極咨詢第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)建議，積極完善內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、金融市場國際化，世界經(jīng)濟(jì)開始由割裂變成合作統(tǒng)一。金融市場的宏觀環(huán)境相對復(fù)雜，市場的參與者所面臨的不確定性將增大，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，離不開投資內(nèi)部控制。構(gòu)建了科學(xué)完善的內(nèi)控體系，并保證內(nèi)控制度有效運(yùn)行，企業(yè)方可朝著設(shè)立的目標(biāo)發(fā)展。本文筆者主要結(jié)合工作實(shí)踐，重點(diǎn)分析金融企業(yè)的投資業(yè)務(wù)控制優(yōu)化策略，以求促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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作者簡介：

姜麗，石河子市天信投資發(fā)展有限公司，新疆石河子。