煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風險及防范措施策略

魚澤鵬

摘要：煤礦企業(yè)作為能源領(lǐng)域的支柱產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中起到至關(guān)重要的作用，然而在煤礦企業(yè)快速發(fā)展的同時，還存在一些無法避免的問題，如產(chǎn)品質(zhì)量不達標、企業(yè)不重視審計部門工作等。因此，本文在分析煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作出現(xiàn)的專業(yè)人員素質(zhì)過低、企業(yè)內(nèi)部制度不健全、工作人員缺乏合作精神等問題，并提出了相應的解決方法，希望對同行有所幫助。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè);審計風險;策略

隨著經(jīng)濟全球化不斷加深，我國社會經(jīng)濟也得到了前所未有的發(fā)展，煤礦企業(yè)由于發(fā)展過快，其內(nèi)部或多或少都會出現(xiàn)一些問題。煤礦企業(yè)審計工作是審查與監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，不僅能監(jiān)管工作程序，還能夠確保企業(yè)正常運行，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，使企業(yè)在這種內(nèi)部監(jiān)管中不斷完善自身發(fā)展過程中的缺點或者不足，提高企業(yè)核心競爭力。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風險概述

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風險就是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，針對不實事項的財務報表產(chǎn)生錯誤的判斷。這其中不包含審計工作人員自身原因，因為審計專業(yè)人員工作中如果對結(jié)果發(fā)生質(zhì)疑，通常會重新審計得出正確結(jié)果[1]。而被審查單位會計在工作中發(fā)生不實事項的可能性叫做內(nèi)在風險，審計單位內(nèi)部管理系統(tǒng)沒有發(fā)現(xiàn)不實事項叫做控制風險，審計人員在進行審計時沒有查出不實事項的叫做檢查風險，審計工作之間的關(guān)系是：審計風險=內(nèi)在風險×控制風險×檢查風險。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀分析

（一）工作人員專業(yè)素養(yǎng)欠缺，各部門缺乏合作精神

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務水平、道德標準、敬業(yè)精神、個人修養(yǎng)等等都對審計質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。煤礦企業(yè)多為編制內(nèi)正式員工，很多人存在國企穩(wěn)定，沒有失業(yè)風險，于是消極怠工，滿足于現(xiàn)狀，從業(yè)務能力到進取精神都遠不如前。另外由于煤礦企業(yè)管理模式陳舊，人力資源體系相對落后，審計工作人員素質(zhì)參差不齊，缺乏團隊精神，簡單來說就是大局意識，協(xié)作精神和服務精神的集合[2]。團隊精神是保證高效率工作，按時完成共同任務目標關(guān)鍵的因素。上述這些問題都直接影響著煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展。

（二）相關(guān)工作法律法規(guī)不完善

由于我國審計工作發(fā)展較晚，國家雖然出臺了相關(guān)法律法規(guī)，但還不夠完善。煤礦企業(yè)常見弊病就是重人情而輕制度，導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，相關(guān)工作進度無負責人追蹤，企業(yè)制度制定難以落實，對于員工懲獎不公平。企業(yè)里任何問題的有效解決，都離不開健全的規(guī)章制度，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能夠正常運轉(zhuǎn)的保障。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計工作效率低下

在煤礦企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中，審計部門是在會計部門發(fā)生財務問題后才開始進行工作的，一般情況下不參與企業(yè)日常經(jīng)濟工作，這是會計工作和審計工作的性質(zhì)決定的，但是由于企業(yè)內(nèi)部審計工作不被重視，審計人員專業(yè)素質(zhì)偏低，導致審計工作開展前準備不充分，被審計單位搜集文件不到位，員工工作狀態(tài)散漫，沒有嚴格的審計程序制約，審計工作混亂不堪。另外，選用的審計方法不當，不能從實際出發(fā)，因地制宜的選用審計方法，導致審計工作一旦出現(xiàn)問題工作人員就會相互推卸責任，不但影響了公司正常工作，也破壞了企業(yè)凝聚力。

三、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風險及防范措施

（一）增強專業(yè)人員素質(zhì)，提升企業(yè)凝聚力

煤礦企業(yè)要面向社會招聘審計專業(yè)出身的技術(shù)人才，建立完善的員工培訓制度，定期組織審計工作人員進行相關(guān)技術(shù)和法律法規(guī)的培訓。管理層要起到監(jiān)督作用，定期進行理論知識和法律法規(guī)方面的考核。將考核分數(shù)加入到晉升環(huán)節(jié)中，考核成績優(yōu)異的工作人員在競選干部時可以優(yōu)先考慮。組織員工對一些工作中遇到的困難進行探討，積極聽取其他職能部門的意見與建議，共同商討出一套切實可行的辦法，這樣不但能解決工作中的問題，還能夠增加團隊凝聚力，讓工作人員在融洽的環(huán)境中工作，提升工作人員積極性[3]。

（二）完善審計專業(yè)相關(guān)法律法規(guī)，健全內(nèi)部審計工作制度

煤礦企業(yè)應該向國家相關(guān)部門反映企業(yè)的突出問題，使政府重視、完善審計工作法律法規(guī)，加強對審計工作法律法規(guī)宣傳力度，提高審計工作權(quán)威性。同時，還要建立健全煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，企業(yè)的順利發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部制度建設密切相關(guān)。首先，煤礦企業(yè)要根據(jù)自身實際情況，規(guī)劃企業(yè)發(fā)展方向，合理安排審計工作內(nèi)容，建立系統(tǒng)的審計工作風險防范制度，明確相關(guān)人員責任，避免在發(fā)生問題后相互推卸責任。其次，審計工作要滲透到企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)運營每一個環(huán)節(jié)，從產(chǎn)品的質(zhì)量檢測到工作人員管理再到企業(yè)考核機制等全方面進行審計監(jiān)察。另外，企業(yè)管理層也要做好制度的落實于監(jiān)督工作，在工作中發(fā)現(xiàn)不足積極與審計工作人員溝通，并及時作出調(diào)整。

（三）創(chuàng)新煤礦企業(yè)內(nèi)部審計方法，提高審計效率

以往傳統(tǒng)的審計工作工作過程繁瑣，消耗時間過長，技術(shù)過于落后，導致效率低下。所以，企業(yè)內(nèi)部審計人員要創(chuàng)新審計方法，提高審計效率。首先，開展專題審計，突出審計工作重點，在針對企業(yè)中影響預算較大的進行專項審計，研究解決資金管理中突出問題。其次，還能夠利用計算機開展審計工作，信息技術(shù)的發(fā)展帶動很多行業(yè)進行的產(chǎn)業(yè)升級，煤礦企業(yè)也應該引進專業(yè)技術(shù)人才，開發(fā)審計軟件，不但減少了人工審計不準確的缺點，同時也減少了工作流程，提高了工作效率。最后，企業(yè)內(nèi)部審計人員還可以運用風險基礎(chǔ)審計，風險基礎(chǔ)審計以量化的風險水平為重點，在確定的風險水平基礎(chǔ)上，決定實質(zhì)性測試的程度和范圍。它將企業(yè)置于一個大的經(jīng)濟環(huán)境中，運用立體觀察的理論來判斷影響因素，從企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境、條件到經(jīng)營方式和管理機制等構(gòu)成控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)外部各個方面來分析評估審計的風險水平，并把客戶的經(jīng)營風險植入到本身的風險評價中去，采用有效方法降低企業(yè)審計風險。

四、總結(jié)

綜上所述，煤礦企業(yè)的發(fā)展對國家經(jīng)濟建設具有巨大的推動作用，由于我國近些年來發(fā)展迅速，對于能源的需求也越來越大，為了確保煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動良性運轉(zhuǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計風險及防范工作是工作重點。所以，煤礦企業(yè)必須從實際出發(fā)，提高企業(yè)對于審計風險防范工作的重視程度，培養(yǎng)高素質(zhì)人才，確保煤礦企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉春玲.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范措施分析[J].現(xiàn)代營銷（經(jīng)營版），2019（10）：132-133.

[2]張素娟.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風險防范要點分析[J].技術(shù)與市場，2017，24 （06）：300+303

[3]杜旭晨.煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風險及防范措施[J]中外企業(yè)家，2017 （12）：54-55.