大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計在不良資產(chǎn)交易中的應(yīng)用

夏志琦

[摘要]大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計可以從不良資產(chǎn)交易面臨的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、交易線上化、信息快速匹配和咨詢增值服務(wù)優(yōu)化等方面促進不良資產(chǎn)合規(guī)高效交易，在不良資產(chǎn)交易內(nèi)部審計實際運用中的前景可期。

[關(guān)鍵詞]不良資產(chǎn)交易 大數(shù)據(jù) 內(nèi)部審計 增值服務(wù)

在創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享五大新發(fā)展理

念的指導(dǎo)下，在穩(wěn)中求進推進供給側(cè)改革的大形勢下，一方面，我國各行各業(yè)經(jīng)濟發(fā)展模式不斷轉(zhuǎn)變，商品更新迭代，高杠桿行業(yè)風(fēng)險釋放，僵尸企業(yè)得以清退；另一方面，我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)正在積累和暴露，不良資產(chǎn)規(guī)模也在逐步擴大。2016年第一季度至2018年第一季度，我國不良貸款率呈現(xiàn)先升后降再緩慢增長的趨勢，不良貸款余額從1.39萬億元人民幣逐步上升到1.77萬億元人民幣。不良貸款余額的大量積累和暴露，刺激了不良資產(chǎn)處置和交易的活躍。僅2018年上半年，不良資產(chǎn)一級市場招標(biāo)規(guī)模達到1.11萬億，同比增長72%。

一、不良資產(chǎn)交易面臨的主要問題

活躍的不良資產(chǎn)交易，既促進了交易平臺的發(fā)展，也帶來了數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、交易線上化、信息快速匹配、咨詢增值服務(wù)優(yōu)化等新的挑戰(zhàn)。

一是不良資產(chǎn)標(biāo)的物多種多樣，每筆不良資產(chǎn)交易的估值、定價都具有客觀特殊性，呈現(xiàn)出非標(biāo)準(zhǔn)化屬性，不能簡單地采用統(tǒng)一模型。

二是我國各主要不良資產(chǎn)交易平臺公司的信息化技術(shù)力量參差不齊，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施差異化大，不良資產(chǎn)交易還不能實現(xiàn)完全線上化。

三是目前我國不良資產(chǎn)交易效率不高，不良資產(chǎn)交易平臺公司提供咨詢增值服務(wù)的能力不足。一方面不良資產(chǎn)交易以線下交易為主，地域相對分散，交易平臺的線上功能主要是信息發(fā)布，相關(guān)信息還不能實現(xiàn)在國內(nèi)不良資產(chǎn)交易市場及時快速的傳遞匹配，交易效率亟待提高。另一方面不良資產(chǎn)交易平臺公司數(shù)據(jù)收集分析發(fā)掘的智能化能力不足，不能針對資產(chǎn)特征和投資人的偏好提供精準(zhǔn)有效的投融資顧問、咨詢服務(wù)，難以實現(xiàn)投融資需求精準(zhǔn)匹配。

二、開展不良資產(chǎn)交易大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的著力點

大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計是大數(shù)據(jù)金融審計在內(nèi)部審計中的延續(xù)和發(fā)展。從某種程度上說，金融內(nèi)外部審計的飛躍發(fā)展就是一個認(rèn)識、掌握和運用大數(shù)據(jù)的過程。

在不良資產(chǎn)交易平臺公司中開展大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計，有利于規(guī)范不良資產(chǎn)交易服務(wù)程序，統(tǒng)一各主要不良資產(chǎn)交易機構(gòu)開展合作的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，提高不良資產(chǎn)處理系統(tǒng)的信息化水平，實現(xiàn)不良資產(chǎn)項目財務(wù)分析、智能評估等資料的真實、完整展示，并通過計算機網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)互通等方式實現(xiàn)信息多渠道配送和模糊匹配，最終促進不良資產(chǎn)合規(guī)高效交易。

大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計主要從以下三個方面對不良資產(chǎn)交易發(fā)揮促進作用。

（一）著力促進不良資產(chǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)化

在當(dāng)前形勢下，由于不良資產(chǎn)數(shù)量眾多、形式多樣，而各類型不良資產(chǎn)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，給數(shù)據(jù)分析帶來很大困難。所以，內(nèi)部審計人員需要通過審計需求和審計建議等方式，幫助和督促業(yè)務(wù)技術(shù)部門建立“標(biāo)準(zhǔn)化表”，歸納最關(guān)鍵、最需要的數(shù)據(jù)字段，并將不同不良資產(chǎn)的數(shù)據(jù)是否進行了標(biāo)準(zhǔn)化、是否使用了統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進行分析，作為大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的一項重點關(guān)注內(nèi)容。雖然不良資產(chǎn)的信息標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化前期工作煩瑣、工作量大，對內(nèi)部審計甚至業(yè)務(wù)部門提出了更高要求，但是為內(nèi)部審計后期進行大數(shù)據(jù)分析打下了基礎(chǔ)，為充分發(fā)揮數(shù)據(jù)作用提供了保障。

（二）著力促進不良資產(chǎn)交易平臺的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

我國不良資產(chǎn)交易以線下交易為主，交易平臺的主要線上功能為信息發(fā)布，信息化水平不高。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計要將不良資產(chǎn)交易的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、信息系統(tǒng)開發(fā)、設(shè)備人員配套作為現(xiàn)場審計關(guān)注的重點，通過觀察、旁站、詢問、穿行測試等審計手段，檢查評估不良資產(chǎn)交易平臺公司信息化的物質(zhì)基礎(chǔ)水平，提高公司高管對數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重視程度，提升不良資產(chǎn)交易的科技化、信息化水平。

（三）著力提高不良資產(chǎn)交易經(jīng)濟性、效率性和效果性

對于所有涉及績效評估的內(nèi)部審計，數(shù)據(jù)的采集、整理與分析都是必不可少的環(huán)節(jié)，大數(shù)據(jù)、高平臺、寬視野、活思維也是客觀評價績效并提出合理優(yōu)化審計建議的應(yīng)有之義。通過對數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的內(nèi)部審計實施和整改措施的落實，不良資產(chǎn)信息能迅速實現(xiàn)在國內(nèi)不良資產(chǎn)交易市場及時快速的傳遞匹配，交易效率、推廣效果也會大幅提升。而通過大數(shù)據(jù)分析、挖掘，客觀獨立地評價不良資產(chǎn)交易撮合的經(jīng)濟性，提升不良資產(chǎn)交易的咨詢增值服務(wù)水平，則是績效審計程序在大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計中的具體實施和執(zhí)行。

三、完善不良資產(chǎn)交易大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的切入點

隨著大數(shù)據(jù)金融審計在實踐運用中取得的經(jīng)驗和成果越來越多，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計作為一種先進信息技術(shù)，在不良資產(chǎn)交易內(nèi)部審計中應(yīng)用前景廣闊。但大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計在實際推廣應(yīng)用中，還存在很多問題亟待完善。

在能力提升方面，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計要求內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)研究審計署大數(shù)據(jù)金融審計的案例方法，積極參加審計署和內(nèi)審協(xié)會組織的相關(guān)培訓(xùn)和研討會，進一步提高職業(yè)技能。積極引進信息技術(shù)專家型內(nèi)部審計人員，推進內(nèi)部審計隊伍的職業(yè)化建設(shè)。

在技術(shù)運用方面，要求內(nèi)審人員進一步探索大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)中的實踐應(yīng)用，探索多維度、智能化的數(shù)據(jù)分析方法，對照已有的案例方法，應(yīng)用前沿的信息化技術(shù)進行大膽的嘗試和探索，提高內(nèi)部審計中大數(shù)據(jù)分析的科學(xué)性和實用性。

在人員組織方面，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計要求企業(yè)高層提高對審計資源投入的重視程度，建立完善適應(yīng)大數(shù)據(jù)要求的審計組織模式。根據(jù)內(nèi)部審計目標(biāo)，結(jié)合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實際情況，集中力量做好總體分析，通過關(guān)聯(lián)分析、偏離度分析、擬合分析等大數(shù)據(jù)手段梳理重點事項，根據(jù)不同的重要性水平排序，分配審計計劃任務(wù)，推動特定審計目標(biāo)的整體分析和數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)工作的開展。

（作者單位：北京金融資產(chǎn)交易所，郵政編碼：100032，電子郵箱：zqxia@cfae.cn）

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