企業(yè)內(nèi)部審計存在的審計風(fēng)險及風(fēng)險管控

李佐興

摘要：內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理中的重要一環(huán)，高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作是企業(yè)穩(wěn)定運行和健康發(fā)展的重要保障，加大企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制成了企業(yè)開展經(jīng)營管理工作的重點內(nèi)容。本文主要研究的是企業(yè)內(nèi)部審計存在的審計風(fēng)險及風(fēng)險管控。

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險：控制措施：內(nèi)部審計

內(nèi)部審計好比“切除企業(yè)毒瘤的手術(shù)刀”，對企業(yè)的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，通過內(nèi)部審計能夠有效地對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程進(jìn)行監(jiān)管和控制，而隨著企業(yè)規(guī)模的逐步擴(kuò)大，內(nèi)部審計的風(fēng)險也會隨之增加，因此做好相應(yīng)的風(fēng)險管控工作十分重要。

一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因

較常見的企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有以下幾方面。第一，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性較差，在開展審計工作的過程中審計職能部門及人員未做到獨立于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之外展開公平、公正的審計工作。第二，內(nèi)部審計程序及方法存在較大問題，沒有統(tǒng)一的，與企業(yè)實際情況相符的內(nèi)部審計制度，采用的審計方法不科學(xué)、不合理。第三，企業(yè)管理層對內(nèi)部審計T-作不重視，認(rèn)為內(nèi)部審計工作需要大量的投入義不能當(dāng)下就得到相應(yīng)的投資回報，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作缺少必要的監(jiān)管和支持。第四，從事內(nèi)部審計工作的人員專業(yè)性和職業(yè)素養(yǎng)不夠，在開展審計T-作過程中缺乏獨立意識和敬業(yè)精神，容易受到外界因素的干擾，導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果存在偏差，無法給企業(yè)經(jīng)營提供指導(dǎo)性的意見和參考。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施

（一）提高內(nèi)部審計獨立性

提高內(nèi)部審計獨立性是進(jìn)行內(nèi)審風(fēng)險管控的一個重要方面。首先，在設(shè)立內(nèi)部審計部門時，企業(yè)管理層要堅持獨立原則和回避制度，給予內(nèi)審部門一定的權(quán)利，同時要杜絕相關(guān)聯(lián)崗位兼任的情況存在，以保證內(nèi)部審計部門在開展T作的過程中能夠始終保持公平公正。其次，內(nèi)審人員要始終牢記內(nèi)部審計工作與企業(yè)經(jīng)營活動緊密聯(lián)系義相互獨立的原則，在對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行審計的同時也要保證不對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀造成影響，防止因內(nèi)部審計缺乏獨立性導(dǎo)致企業(yè)實際經(jīng)營情況無法得到體現(xiàn)的情況發(fā)生。

（二）完善內(nèi)部審計程序并使用科學(xué)的審計方法

健全完善的內(nèi)部審計程序及科學(xué)的審計方法是有效開展內(nèi)部審計工作的保障。首先，在制定內(nèi)部審計程序前，要對內(nèi)部審計的工作內(nèi)容及目標(biāo)與內(nèi)部審計相關(guān)的制度和規(guī)定了解清楚，制定的內(nèi)部審計程序應(yīng)包含基本的審計工作內(nèi)容，并在規(guī)章制度的范圍內(nèi)建立。其次，內(nèi)部審計程序制定過程中，需對企業(yè)內(nèi)部審計的需求進(jìn)行了解，以滿足企業(yè)的內(nèi)部審計需求為前提建立完善相應(yīng)的程序，確保內(nèi)部審汁程序的落地效果。再次，采用的審計方法要科學(xué)并切合實際，確保能夠抓住關(guān)鍵及核心問題。最后，可以用計算機(jī)技術(shù)和相應(yīng)手段建立起內(nèi)部審計系統(tǒng)和平臺，將與內(nèi)部審計相關(guān)的信息數(shù)據(jù)通過系統(tǒng)進(jìn)行收集、存儲、傳輸和溝通，通過現(xiàn)代化技術(shù)彌補(bǔ)在傳統(tǒng)內(nèi)部審計程序中存在的漏洞，完善內(nèi)部審汁程序，提高內(nèi)部審計效率，確保內(nèi)部審計效果。

（三）轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的態(tài)度

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的態(tài)度和理解對內(nèi)部審計工作有著十分重要的影響。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該對內(nèi)部審汁管理工作進(jìn)行充分的了解和重新的認(rèn)識，意識到內(nèi)部審計工作對企業(yè)未來發(fā)展的重要意義，從意識層面提高對內(nèi)部審計工作的重視程度。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該將眼光放長遠(yuǎn)，不能只考慮眼前利益，應(yīng)從可持續(xù)發(fā)展的角度對內(nèi)部審計工作進(jìn)行考量，認(rèn)識到內(nèi)部審計工作是一項投資高、回報時問長，但是能對企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響的工作，從物質(zhì)層面加大對內(nèi)部審計工作的投資力度，從軟件設(shè)施到硬件設(shè)施為內(nèi)部審計工作提供全面的支持，確保內(nèi)部審計工作順利、有效地展開。

（四）建立高素質(zhì)審計隊伍

內(nèi)部審計人員的素質(zhì)對內(nèi)部審計工作的最終結(jié)果有著決定性影響，因此建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍十分必要。首先，在選聘內(nèi)審人員時，不僅要考核其專業(yè)素養(yǎng)，選擇具有較高專業(yè)性和豐富經(jīng)驗的人員，更需要對其職業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)進(jìn)行考核，確保內(nèi)審人員在開展審計工作過程中能夠堅守崗位，堅持原則，降低其在工作中徇私舞弊給企業(yè)經(jīng)營帶來的風(fēng)險。其次，對在崗的內(nèi)審人員，要做好相應(yīng)的培訓(xùn)和教育工作，除了將最新的專業(yè)知識教授給他們以外，更要對其進(jìn)行思想教育，提高其思想覺悟，減少因員工專業(yè)水平和個人素養(yǎng)不足帶來的審計風(fēng)險。再次，可通過相應(yīng)的獎懲制度對內(nèi)審人員的工作情況進(jìn)行考核，在激發(fā)他們的工作熱情的同時對其綜合表現(xiàn)進(jìn)行全面監(jiān)管。最后，內(nèi)審人員也須努力提高自身的專業(yè)能力和工作水平，不斷接受新的知識，積累更多經(jīng)驗，用專業(yè)的態(tài)度、飽滿的熱情投入到內(nèi)部審計工作中去，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供有效的參考意見和指導(dǎo)性建議。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計風(fēng)險會隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大而不斷增加，但只要做好相應(yīng)的風(fēng)險管控則可以提高和保證內(nèi)部審計工作的有效性。這不僅需要內(nèi)部審計部門以及相關(guān)工作人員的努力，更需要企業(yè)高層的支持及其他各部門的配合，只有保持內(nèi)部審計的獨立性，加強(qiáng)內(nèi)部審計的原則性，提高內(nèi)部審計的效率，才能讓內(nèi)部審計工作在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)揮更大的效用。

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