企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用方法分析

鄧桂麗

【摘要】預(yù)算管理，是企業(yè)內(nèi)部管理的主要組成部分，它具有預(yù)測性、目標(biāo)性、以及服務(wù)性等特征?；诖?，本文以國電網(wǎng)企業(yè)為例，著重對預(yù)算管理應(yīng)用方法進行探究，以達到合理把握技術(shù)控制要點，實現(xiàn)社會資源優(yōu)化配置的目的。

【關(guān)鍵詞】國電網(wǎng)? 預(yù)算管理? 應(yīng)用要點

電力供應(yīng)，是社會發(fā)展的主要動力來源，它與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展、資源運用等方面具有密切聯(lián)系。研究表明：有效的計劃管理，不僅可以提升資源利用率，還能夠降低資源轉(zhuǎn)換中的成本損耗。因此，關(guān)于國電網(wǎng)系統(tǒng)預(yù)算管理應(yīng)用方法的探究，為我國電網(wǎng)資源管理提供了理論指導(dǎo)。

一、預(yù)算管理概述

預(yù)算管理，是以價值對企業(yè)整體經(jīng)營活動進行預(yù)測、決策、目標(biāo)控制的過程，它不是一個獨立的運行體系，而是企業(yè)資本戰(zhàn)略與日常經(jīng)營活動的聯(lián)系工具，為企業(yè)各個部分工作的協(xié)調(diào)運行提供了指導(dǎo)，進而促進企業(yè)績效目標(biāo)的實現(xiàn)。一般來說，預(yù)算管理主要包括預(yù)算目標(biāo)下達、預(yù)算編制、匯總審批預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)核算、預(yù)算分析調(diào)整、預(yù)算考核評價六個環(huán)節(jié)。

二、國電網(wǎng)系統(tǒng)預(yù)算管理應(yīng)用中的問題

（1）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度不規(guī)范。

（2）損益預(yù)算分析不合理。電力企業(yè)損益表分析，主要是對企業(yè)經(jīng)營中資本運行的收益、虧損情況進行記錄剖析。

（3）成本費用預(yù)算管理不到位。預(yù)算管理流于形式，實際成本費用并沒有嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，使公司的預(yù)算編制工作成為應(yīng)付報表完成的形式。預(yù)算編制要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，執(zhí)行流程要簽字，確實需要調(diào)整的填寫調(diào)整申請并經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)部門審批。

（4）預(yù)算管理人員能力有限。新時期的電力企業(yè)預(yù)算管理工作，逐步向著數(shù)字化、技術(shù)化、系統(tǒng)化的趨向轉(zhuǎn)變，但由于當(dāng)前電力企業(yè)預(yù)算管理期間，人員專業(yè)能力、數(shù)字化技術(shù)操控能力較差，進而對電網(wǎng)預(yù)算管理的分析數(shù)據(jù)準確性造成干擾。

三、有效的國電網(wǎng)系統(tǒng)預(yù)算管理應(yīng)用方式

（一）完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度

企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進行，企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責(zé)組織編制、審查、匯總、上報、下達;負責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制;負責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告;負責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。

企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下，負責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受上級主管部門的檢查、考核。企業(yè)主要負責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必須上報公司總部審核批準。

預(yù)算管理制度堅持成本管理、統(tǒng)一管理、監(jiān)督管理原則;構(gòu)建一個現(xiàn)金流、企業(yè)經(jīng)營損益分析、財務(wù)運營等多項資本因素綜合調(diào)控的實踐目標(biāo)。

（二）損益表彈性管理

有效的國電網(wǎng)損益管理，不僅可以對電力企業(yè)經(jīng)營情況帶來預(yù)測與分析，也可以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營的成本運行風(fēng)險，是確保電力企業(yè)科學(xué)成本管理剖析的方法之一。一方面，損益表探究管理，應(yīng)從電網(wǎng)售電實際和初步預(yù)算目標(biāo)之間的差異進行對比，盡量避免實際經(jīng)營與預(yù)算之間的懸殊;另一方面，對可能產(chǎn)生供電企業(yè)經(jīng)營費用的部分進行對應(yīng)調(diào)節(jié)，這樣可對電力供應(yīng)銷售期間的成本進行有效性控制。

舉例來說，國內(nèi)某地區(qū)進行電網(wǎng)預(yù)算管理時，就注重從損益表的分析視角上，對國電企業(yè)預(yù)算管理情況進行了探索。其一，電力企業(yè)結(jié)合售電資源的具體情況，分析售電電價與售電量之間的關(guān)系，并按照月度預(yù)算情況，分析售電量與電網(wǎng)電量指標(biāo)之間的差異。其二，電網(wǎng)企業(yè)中心成本費用項目按性質(zhì)分為：變動費用和剛性費用（相對）兩類，并對應(yīng)進行變動費用實施定額包干管理，對剛性費用實施監(jiān)控約束管理。其三，按照國電企業(yè)的經(jīng)營情況，在供電、成本控制、收益結(jié)構(gòu)分配等方面進行對應(yīng)調(diào)節(jié)，及時對可能出現(xiàn)額外支出的成本預(yù)算情況進行綜合把握，并構(gòu)建有效的資本調(diào)控方式。

（三）成本費用預(yù)算實現(xiàn)全面預(yù)算管理的功能

電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理期間，實行編制管理方法的有效性調(diào)節(jié)，應(yīng)突破片面性成本費用預(yù)算實踐方法，實現(xiàn)成本費用預(yù)算實現(xiàn)全面預(yù)算管理的功能。其一，電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理期間，按照國家階梯電價管理的標(biāo)準，全面推行綜合性預(yù)算編制戰(zhàn)略，其內(nèi)容包括規(guī)劃與計劃功能、溝通與協(xié)調(diào)功能、控制與監(jiān)督功能、考核與評價功能;其二，電網(wǎng)預(yù)算企業(yè)堅持全面預(yù)算管理的原則、戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、過程控制原則、融合性原則、平衡管理原則、權(quán)變性原則，充分進行電力企業(yè)預(yù)算戰(zhàn)略調(diào)節(jié)，細化成本管理因素，實現(xiàn)多個部分共同解讀預(yù)算管理條件。其三，細化企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容。包括職工福利基金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保障費，勞動保護費、住房公積金、防寒取暖費、防暑降溫費等20余項需要預(yù)算內(nèi)容。

（四）提升企業(yè)預(yù)算管理人員能力

充分發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用，也需從提升企業(yè)預(yù)算成本的視角上尋求問題解決途徑。簡單來說，預(yù)算管理人員能力提升，在于加強人員專業(yè)實踐能力和技術(shù)操作能力。一方面，企業(yè)定期對預(yù)算管理人員進行財務(wù)管理、預(yù)算分析等方面的專業(yè)知識理論培訓(xùn)，另一方面，結(jié)合區(qū)域電網(wǎng)管理的具體情況，進行預(yù)算管理數(shù)字化技術(shù)的跟蹤指導(dǎo)。此外，從預(yù)算部門開始，堅持各部、室應(yīng)指定專人為成本費用核算員，并對對部、室發(fā)生的成本費用登記流水賬管理并定期與財務(wù)部門對賬，全面加強在職人員的預(yù)算管理能力。

四、結(jié)論

綜上所述，國電網(wǎng)系統(tǒng)預(yù)算管理應(yīng)用方法分析，是城市資源綜合利用的理論歸納。在此基礎(chǔ)上，本文通過加強中長期預(yù)算管理的關(guān)注度、損益表彈性管理、電網(wǎng)預(yù)算管理編制方法有效調(diào)節(jié)、提升企業(yè)預(yù)算管理人員能力四方面，明晰預(yù)算管理應(yīng)用方法。因此，文章研究結(jié)果，將為電力資源綜合調(diào)節(jié)提供參考。