淺析2019年增值稅下調(diào)的必要性及影響

孫夙蕊

【摘要】隨著經(jīng)濟全球化不斷深入發(fā)展，各個國家的經(jīng)濟相互影響。由于全球經(jīng)濟的稅率在不斷下調(diào)，我國為了支持各種實體經(jīng)濟的發(fā)展以及深化稅制改革等原因，自2016年5月1日，我國正式實行“營改增”后，每年增值稅都在下調(diào)。2019年3月，國務(wù)院總理李克強表示，2019年4月1日，將實施增值稅下調(diào)政策。在此次增值稅的下調(diào)中，制造業(yè)是下調(diào)幅度最大的行業(yè)，它從原有增值稅稅率的16%調(diào)整為13%，稅率下降3個百分點，也將成為最受益的行業(yè)之一。制造業(yè)應(yīng)該把握時機，考慮該優(yōu)惠政策對自身發(fā)展的積極影響。所以，本文主要分析增值稅稅率下調(diào)的必要性以及對制造企業(yè)的營業(yè)收入、利潤總額等方面的有利影響。

【關(guān)鍵詞】制造業(yè) 增值稅下調(diào)必要性 積極影響

一、2019年增值稅稅率調(diào)整的必要性

增值稅最先起源于西方國家，且在世界各個國家的稅制中占主要地位。對那么于我國而言，增值稅是企業(yè)繳納稅款負擔(dān)最大的稅種，也是國家稅收收入的主要來源之一，是我國最大的稅種。所以不管是站在國際層面還是我國國家層面來說，增值稅都顯得尤為重要。那么增值稅稅率下調(diào)的必要性可以從國際、國內(nèi)兩大方面考慮。

（一）國際方面：根據(jù)相關(guān)調(diào)查，近幾年我國的稅收與商業(yè)利潤之比都在67.3%以上，高于美國的43.8%，遠遠高于世界平均稅率的40.5%，中國的稅率幾乎成為了世界上賦稅最重的國家之一。賦稅重必然對企業(yè)的發(fā)展有著一定的阻礙作用，不適合現(xiàn)階段中國經(jīng)濟的發(fā)展。另一方面，2018年美國正式實施減稅政策，振興經(jīng)濟。在大規(guī)模減稅的刺激下，美國經(jīng)濟開始迅速增長，2018年第2季度經(jīng)濟增長率達到4.2%，創(chuàng)下2014年第3季度以來的新高。由此可知，減稅會使商品的成本在一定程度上下降，促進國家經(jīng)濟增長。美國又是世界經(jīng)濟強國，它減稅會提高企業(yè)對外的競爭力，對企業(yè)商品、貨物的出口有一定的促進作用，從而使得各個國家的經(jīng)濟貿(mào)易日益激烈，對全球其他國家的企業(yè)、經(jīng)濟都有較大不利影響。

（二）國內(nèi)方面

1.國內(nèi)政策。為了深化稅制改革，推動經(jīng)濟發(fā)展，進而國家不斷的出臺相關(guān)的稅收政策。2016年5月，全國實行“營改增”的稅率政策，2018年制造業(yè)等增值稅從17%降至16%等一系列的稅收政策，這都是為了推進我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展。根據(jù)相關(guān)調(diào)查和測算，增值稅稅率調(diào)整后，預(yù)計2018年全年可減稅2400億元，而制造業(yè)減稅規(guī)模超過所有行業(yè)總減稅規(guī)模的1/3，全行業(yè)增值稅減稅幅度為5.9%，全年增值稅為61529億元的情況下，稅率的調(diào)整能使減稅規(guī)模達到3632億元，占2018年GDP的0.4%。盡管稅率下調(diào)只有1%，但對制造業(yè)而言，減稅降負效應(yīng)十分明顯，而且增值稅的稅率下調(diào)空間較大。所以在此基礎(chǔ)上，我國應(yīng)將深化增值稅改革的道路繼續(xù)走下去，為企業(yè)負擔(dān)減壓、為經(jīng)濟發(fā)展鋪路。

2.經(jīng)濟增長。增值稅稅率下調(diào)是一種積極的財政政策，也是我們國家實施宏觀調(diào)控的有效手段。我國市場經(jīng)濟發(fā)展較為迅速，但是企業(yè)的國際競爭力不斷的增大，壓力負擔(dān)日趨增加。為了促進經(jīng)濟增長，近些年各種經(jīng)濟改革相繼“問世”。2018年我國的稅制改革總體情況就是降低稅率、提高個稅的起征點。2018年國家統(tǒng)計局公布的經(jīng)濟運行情況顯示，國內(nèi)生產(chǎn)總值比上年增長6.6%。相應(yīng)地，國家稅務(wù)總局調(diào)查顯示，2018年我國稅收收入近14萬億，同比增長9.5%。由此可見，國家經(jīng)濟的發(fā)展和稅率的調(diào)整是相互聯(lián)系的，所以要促進經(jīng)濟發(fā)展，必須有完善的稅率體制。

3.制造企業(yè)的升級轉(zhuǎn)型迫在眉睫

近年來，我國“老齡化”成為了一個嚴峻的社會問題，隨之而來的便是人口紅利的消失，進而推動著人工成本不斷的快速增長，價格優(yōu)勢逐漸消失。與此同時，以工業(yè)機器人為代表的智能設(shè)備的適用性、豐富性與穩(wěn)定性則決定著應(yīng)用場景的高效、安全與實用。另外，我國的制造業(yè)與發(fā)達國家的制造業(yè)相比，處于低端水平。所以我國制造業(yè)在近些年面臨著巨大的挑戰(zhàn)，發(fā)展越發(fā)艱難，導(dǎo)致它轉(zhuǎn)型升級迫在眉睫。那么此次增值稅稅率的下調(diào)對制造企業(yè)企業(yè)來說，這無疑是國家的一次雪中送炭的行為。

二、增值稅下調(diào)對制造業(yè)的影響

在2019年的稅率新規(guī)中，增值稅在制造業(yè)等方面降了3%。由于2018年簽訂的合同是按照16%的稅率來繳納增值稅的，那么制造企業(yè)可以要求供貨方重新擬定合同按照現(xiàn)行的稅率進行交易。所以就主要分析增值稅稅率下調(diào)對制造業(yè)的營業(yè)收入、利潤總額、企業(yè)生產(chǎn)銷售以及企業(yè)的升級轉(zhuǎn)型等方面產(chǎn)生積極而深遠的影響。

根據(jù)實例中增值稅稅率調(diào)整前（2018年）和增值稅稅率調(diào)整后（2019年）的情況來分析制造企業(yè)收入、利潤等各方面的影響。

例：某制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2018年營業(yè)收入為共8000萬，其中材料成本費用共3800萬，人工費共900萬，管理費用共1050萬，運輸費共70萬。假設(shè)該企業(yè)的所有收入費用都是不含稅，該年沒有營業(yè)外的支出和收入，2019年營業(yè)收入、成本費用都沒有發(fā)生變化。下列表格將增值稅稅率調(diào)整前后的收入、成本以及費用做了一個對比。

（一）對制造企業(yè)的營業(yè)收入的影響

根據(jù)表格中的對比來看，營業(yè)收入并沒有隨著增值稅稅率下調(diào)而隨之減少或增多。因為營業(yè)收入是銷售的商品、服務(wù)以及其他的價格收入，而增值稅是價外稅。所以，在一般的情況下，營業(yè)收入并不會受增值稅的變化而有所變動。

（二）對制造企業(yè)的利潤總額的影響

從上表來看，利潤總額調(diào)整后的比調(diào)整前的增加了12.29萬元（1697.07-1684.78），在貨物的成本和費用金額（不含稅）不變的前提下，增值稅稅率下調(diào)，利潤總額的增加主要來源于稅金及附加。營業(yè)利潤加營業(yè)外收入的和，與營業(yè)外支出的差構(gòu)成了利潤總額。該案例中是不包含營業(yè)外收支的，所以該案例的利潤總額就是營業(yè)利潤。雖然此案例營業(yè)利潤增長較為小，但是還是能夠反映增值稅稅率下調(diào)對公司業(yè)績的增長有促進作用。

（三）對企業(yè)生產(chǎn)銷售的影響

在該案例中，該制造企業(yè)在采購材料、成本費用不變的前提下，調(diào)整后的增值稅總額比調(diào)整前的少繳122.9（529.3-652.2）萬元，占調(diào)整后的整個利潤總額的7.24%。這一結(jié)果充分說明了國家實施增值稅下調(diào)的效果是明顯的，可以使得制造企業(yè)繳納的增值稅減少。根據(jù)利潤總額和增值稅來看，該例題中制造企業(yè)的利潤總額有所增加，而利潤總額的增加可以更好的推動企業(yè)的生產(chǎn)和銷售。增值稅下調(diào)了3%，企業(yè)不僅可以少繳納稅費，也可以減輕企業(yè)的經(jīng)濟方面的負擔(dān)，股東分紅便會增多，進而促進企業(yè)人員干勁增加，使得企業(yè)生產(chǎn)和銷售增多，讓制造業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。

從上面的舉例來看，在增值稅稅率下調(diào)了3%的情況下，不管是利潤總額，還是生產(chǎn)銷售都呈現(xiàn)著一種上漲的趨勢。由此，對制造業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、銷售有著積極的推動作用。

（四）對制造業(yè)的升級轉(zhuǎn)型的影響

隨著互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等高新技術(shù)企業(yè)的迅速發(fā)展，對傳統(tǒng)的制造企業(yè)不斷沖擊。如果大多數(shù)的傳統(tǒng)制造企業(yè)僅僅只憑借著人力去發(fā)展，沒有太多的科技含量，這樣會使制造企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展道路上越走越窄。然而增值稅的下調(diào)會釋放“紅利”，對制造企業(yè)的供給側(cè)、經(jīng)濟增長以及提高制造企業(yè)技術(shù)都有積極的影響，制造企業(yè)應(yīng)該抓住時機，促進企業(yè)技術(shù)提升，實現(xiàn)升級轉(zhuǎn)型，使自身逐漸走出艱難困境。

1.從供給側(cè)考慮。增值稅稅率下調(diào)，會適當(dāng)?shù)尼尫乓恍p稅紅利，那么制造企業(yè)也將有充沛的現(xiàn)金流來支持自身進行生產(chǎn)工藝的改革、豐富產(chǎn)品款式、提升產(chǎn)品品質(zhì)等。同時，也會使得制造企業(yè)的貨物價格在一定程度有所降低，從而使企業(yè)的銷量增加、盈利回升，又減輕了制造行業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)。

2.從制造企業(yè)經(jīng)濟方面考慮。一方面，增值稅下調(diào)會使得產(chǎn)品成本降低，產(chǎn)品價格也會隨之降低，這有利于促進生產(chǎn)消費，增加企業(yè)的收入。另一方面，增值稅下調(diào)可以降低制造業(yè)企業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負，也提高了企業(yè)利潤率以及增加企業(yè)資本積累，使企業(yè)有足夠的資金用來創(chuàng)新和擴大規(guī)模，從而促進企業(yè)的經(jīng)濟的發(fā)展和提高。

3.從制造企業(yè)技術(shù)方面考慮。制造業(yè)作為增值稅下調(diào)幅度最大的行業(yè)之一，又隨著制造業(yè)的發(fā)展不容樂觀，所以必須加快升級轉(zhuǎn)型的步伐。制造企業(yè)想要在優(yōu)勝劣汰的經(jīng)濟市場中存活下去，如果只依靠政策的優(yōu)惠或者國家的扶持是遠遠不夠的。增值稅稅率下調(diào)，推動制造企業(yè)減輕稅負，從而可以從釋放“紅利”去加大傳統(tǒng)制造企業(yè)對科技的投入，充分利用互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等現(xiàn)代高科技術(shù)，實現(xiàn)傳統(tǒng)制造企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

總之，增值稅的下調(diào)，對制造企業(yè)的經(jīng)濟、利潤、技術(shù)等方面都產(chǎn)生了積極的影響。所以制造企業(yè)應(yīng)趁此機會，最終實現(xiàn)自身的升級轉(zhuǎn)型，使自身邁向一個新階段。

三、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展以及國際市場的競爭壓力加大，2019年的增值稅稅率的下調(diào)，是國家對稅制的進一步深化改革，也是推動制造行業(yè)的發(fā)展和促進經(jīng)濟增長的一種重要舉措。而增值稅稅率的下調(diào)，才是真正的減稅，對制造業(yè)的經(jīng)濟以及整個行業(yè)的升級轉(zhuǎn)型有著重大的意義。降低企業(yè)稅負水平，有利于企業(yè)提升利潤率，激發(fā)企業(yè)擴大資本開支、增加研發(fā)支出和專利申請數(shù)量，更多地注重技術(shù)進步。制造業(yè)要充分利用政策，竭力去進行資源整合，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，進一步升級轉(zhuǎn)型，節(jié)約交易成本，提高有效經(jīng)濟總量。

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