農村商業(yè)銀行成本核算存在的問題及對策

■柳 楊

（青島市華夏銀行威海路支行）

引 言

近年來，農村商業(yè)銀行業(yè)務內容逐漸增多，為確保銀行資源合理配置、全面提高銀行資金利用率，勢必要制定成本核算的長效戰(zhàn)略，將財務風險有效管控。新形勢下，客觀分析商業(yè)銀行成本核算問題及對策是十分必要的，這對農村經濟良性發(fā)展、整體金融體系優(yōu)化有積極影響。

1 農村商業(yè)銀行成本核算的意義

1.1 有利于實現(xiàn)經營目標

農村商業(yè)銀行經營目標之一，即追求經濟效益最大化。實現(xiàn)這一目標時，商業(yè)銀行經營者要高度重視財務管理工作，通過成本精確核算使成本支出最小化，順利實現(xiàn)經營收入增加目標。當階段性經營目標實現(xiàn)后，農村商業(yè)銀行經營管理水平會大幅提高[1]。

1.2 提供經營決策制定及評價依據(jù)

經營決策能否科學、合理制定，這與成本核算結果準確程度有直接聯(lián)系。從多角度核算農村商業(yè)銀行成本，能為經營決策制定提供價值信息，還能實現(xiàn)成本全過程、精細化管控目標，促進農村商業(yè)銀行良性循環(huán)。除此之外，成本核算還能為經營決策評價提供參考，具體來說，對比不同利潤中心、經營決策的直接成本，并評價實際成本與經營決策成本間差異點、差異原因，進而全面評價經營業(yè)績，真正了解實際成本與計劃成本間差異，根據(jù)評價結果適當調整農村商業(yè)銀行成本核算方案。

2 農村商業(yè)銀行成本核算常見問題

2.1 重視程度有待提高

農村商業(yè)銀行經營規(guī)模較小，很多經營者憑借已有經驗進行成本管理，尤其是在成本核算方面，因基層利潤中心成本核算要求不夠細化，使得成本核算結果的參考價值大幅降低。分析原因可知，農村商業(yè)銀行成本核算思想未與時俱進創(chuàng)新，在陳舊思想引導下執(zhí)行成本核算任務，會降低工作效率、增加安全風險，并且資金利用率居低不高，這對農村商業(yè)銀行日后發(fā)展會帶來負面影響。

2.2 預算管理體系有待完善

財務管理工作執(zhí)行時，常以預算管理方案為指導，推動成本核算工作穩(wěn)步進行。實際上，農村商業(yè)銀行普遍存在預算管理意識薄弱、預算管理體系單一等現(xiàn)象，這意味著成本核算準確性難以可靠保證，即預算數(shù)據(jù)與實際成本數(shù)據(jù)存在出入[2]。當預算管理效用弱化，則成本核算工作壓力會明顯增加，這對農村商業(yè)銀行日后建設與管理會增加阻力。

2.3 核算人員素質有待提高

銀行成本核算工作執(zhí)行主體即核算人員，核算人員專業(yè)能力、綜合素質直接影響成本核算效果。當前農村商業(yè)銀行部分核算人員的工作積極性不強，一旦成本核算要求發(fā)生變動，或者任務量增多，則成本核算誤差相應出現(xiàn)，導致銀行成本核算效果大打折扣。深層次分析這一問題產生原因，即農村商業(yè)銀行在優(yōu)秀人才招聘與培養(yǎng)等方面工作不到位，所以成本核算實踐缺乏優(yōu)秀人才支持，長此以往，會降低農村商業(yè)銀行市場競爭力，使得金融體系穩(wěn)定性受到影響。

2.4 成本核算系統(tǒng)單一

如今，農村商業(yè)銀行成本核算系統(tǒng)建設效果不盡如人意，這主要受多種因素影響，即軟硬件設施不夠完善，并且人力資源、財力資源片面供應，除此之外，成本核算方式不夠創(chuàng)新[3]。從時代發(fā)展角度來看，如果現(xiàn)代化成本核算管理模式流于形式，那么成本核算作用將低效顯現(xiàn)，最終銀行成本管理水平短時間內將停滯不前。

2.5 審計體系需進一步健全

農村商業(yè)銀行成本核算成效與成本核算制度、審計體系的完善度有一定聯(lián)系。目前，農村商業(yè)銀行現(xiàn)有核算制度和審計體系不夠優(yōu)化，一定程度上會助長違規(guī)違法行為的囂張氣焰，并引發(fā)系列化財務危機。長此以往，農村商業(yè)銀行成本核算效率和質量難以保證，最終會影響農村商業(yè)銀行轉型、升級步伐，不利于金融體系的穩(wěn)健發(fā)展。

3 農村商業(yè)銀行成本核算問題處理對策

3.1 高度重視成本核算

規(guī)范成本核算行為期間，應事先強化成本核算意識，在正確意識引導下有序執(zhí)行成本核算工作。農村商業(yè)銀行經營者應在意識強化、意識合理運用等方面發(fā)揮示范作用，以新舊媒體結合方式傳遞成本核算的重要性，讓從業(yè)人員摒棄錯誤認知，并樹立成本核算的一致性目標，為成本核算工作提供合力。從另一個角度來看，應逐步提高成本核算工作地位，通過發(fā)揮成本核算成效來完善農村商業(yè)銀行金融體系。在這一過程中，成本核算人員要強化責任意識，盡職盡責完成基層利潤中心成本核算分解任務，以此提高成本核算效率，全方面防控經濟風險，避免出現(xiàn)資產減值、損失等現(xiàn)象。當成本核算意識強化后，與成本預算管理、成本核算管理相關的制度機制會逐漸完善，這對農村商業(yè)銀行良性運作起到促進作用。放眼長遠，市場經濟體系日益成熟，這要求農村商業(yè)銀行機構要適時創(chuàng)新成本核算思想，高度關注成本核算工作，全面提高成本核算準確性，取得成本現(xiàn)代化管理的良好效果[4]。

3.2 完善預算管理體系

銀行預算管理的重要性不言而喻，預算管理結果應滿足精確性、完整性要求，以便為成本核算提供依據(jù)。預算管理體系優(yōu)化期間，適當優(yōu)化成本預算流程，并保證各環(huán)節(jié)成本審批質量，盡最大可能控制成本預算管理的影響因素，為成本核算提供價值信息。針對待分配資源成本預算管理時，預算人員對人力資源費用、場地費用、設備運行費用等詳細記錄，按照一定方法準確計算各類費用，為成本核算提供信息參考。除此之外，與時俱進創(chuàng)新預算管理模式，并要求預算管理部門提高重視程度、規(guī)范預算管理行為，為調動預算管理人員從業(yè)熱情，在部門內部實施獎懲激勵制度，為成本核算提供可靠支持。在這一過程中，結合農村商業(yè)銀行成本核算需求，成本管理者堅持一切從實際出發(fā)原則，使成本預算管理體系及機制具有可行性和有效性，真正為成本核算指明方向，順利實現(xiàn)成本精細化管理目標。

3.3 提高核算人員素質

農村商業(yè)銀行成本核算期間，應面向核算人員系統(tǒng)化培訓，通過培訓提高核算人員專業(yè)能力和綜合素質，讓核算人員為成本核算實踐提供新思路和新方法，以此提高成本核算有效性。具體來說，銀行管理者定期組織培訓活動，圍繞成本核算理念、成本核算方法等內容傳遞最新內容，這既能迎合核算人員學習需求，又能推動成本核算工作穩(wěn)步發(fā)展。一般來說，包括業(yè)務培訓、職業(yè)道德培訓等，讓成本核算工作在專業(yè)人才支持下具體落實，進而更好地為農村商業(yè)銀行服務。培訓期間，首先制定合理的培訓計劃，即結合農村商業(yè)銀行成本管理需求，推動成本核算工作準確開展，使成本管理任務有序化、優(yōu)質化完成。其次，組織考核活動，即針對階段性培訓實踐客觀評價，全面了解核算人員工作表現(xiàn)，并專項彌補成本核算體系不足之處，拓展核算人員職業(yè)發(fā)展空間，為農村商業(yè)銀行金融體系完善工作貢獻綿薄之力。除此之外，實施薪酬激勵機制（如圖1），以此吸引優(yōu)秀核算人員，為農村商業(yè)銀行成本核算團隊注入新鮮血液，盡可能彰顯成本核算團隊核心力量。對于在職核算人員來說，能夠獲得充足內動力，為成本核算實踐獻計獻策，促進農村商業(yè)銀行成本核算活動順利開展。

圖1 農村商業(yè)銀行薪酬激勵機制

3.4 建設成本核算系統(tǒng)

網絡信息時代悄然而至，在這一時代背景下，農村商業(yè)銀行應對成本核算系統(tǒng)良性建設。基于互聯(lián)網載體和信息技術搭建成本核算系統(tǒng)，并擴大系統(tǒng)覆蓋范圍，加強資金成本、運營成本、風險成本間聯(lián)系，實現(xiàn)成本一體化核算。在此期間，實施動態(tài)測算模式，準確記錄成本核算數(shù)據(jù)，保證單個利潤中心資本分配合理性和準確性。成本核算系統(tǒng)構建后，結合法律法規(guī)、會計準則進行實際操練，客觀檢驗成本核算系統(tǒng)實用性，為成本核算實踐提供可靠保障。現(xiàn)今，作業(yè)成本法控制系統(tǒng)在農村商業(yè)銀行中廣泛普及，并取得資源合理配置、成本有效控制的實踐效果[5]。應用作業(yè)成本法成本核算系統(tǒng)于農村商業(yè)銀行，是順應新時期銀行機構財務管理體系革新的表現(xiàn)，同時，能夠滿足成本效益精細化測算、高效管理等目標，最終商業(yè)銀行產品類型多樣化，且商業(yè)銀行服務質量全面提升。從本質分析而言，農村商業(yè)銀行成本核算系統(tǒng)適時完善，能夠深化成本核算管理工作，最終能為銀行經營管理決策制定提供準確的成本核算信息。

3.5 健全成本核算審計體系

商業(yè)銀行成本管理計算應全面防控經濟風險，這是規(guī)避財務危機的有效方法。對于成本核算工作來說，應完善成本核算管理制度，并優(yōu)化成本核算監(jiān)督體系，這既能為成本核算實踐提供可靠保障，又能為核算管理活動創(chuàng)設良好環(huán)境。具體來說，成立成本核算小組，為組員分配成本核算及管理職責，確保成本核算管理任務高效完成。同時，完善成本核算審計體系，通過優(yōu)化成本核算流程、規(guī)范成本核算行為來獲得真實、全面核算結果，減少徇私舞弊現(xiàn)象，大幅提高成本核算效率、優(yōu)化成本管理質量，推動成本管理水平短時間內邁向新階段，真正加快農村商業(yè)銀行轉型步伐，實現(xiàn)低成本、高效益發(fā)展目標。

結 論

綜上所述，農村商業(yè)銀行在我國經濟發(fā)展中貢獻重要力量，要想進一步拓展農村商業(yè)銀行發(fā)展空間，應以成本核算為切入點，適時創(chuàng)新成本核算管理管路徑，真正優(yōu)化金融體系。解決成本核算問題時，通過高度重視成本核算、加強預算管理、提高核算人員素質、健全成本核算審計體系等措施提高成本核算準確性，促進我國農村商業(yè)銀行繁榮發(fā)展，為市場經濟常態(tài)發(fā)展提供推動力。