鐵路企業(yè)審計(jì)問題整改創(chuàng)新研究與實(shí)踐

李軍衛(wèi)

摘 要 審計(jì)問題整改是審計(jì)工作的重要組成部分，深化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值作用的重要保障。本文以鐵路企業(yè)為例，通過整合審計(jì)部、專業(yè)管理部室、被審計(jì)單位和其他監(jiān)督部門等內(nèi)部力量，明確各自在審計(jì)問題整改中的責(zé)任，落實(shí)審計(jì)聯(lián)席會議制度，協(xié)同聯(lián)動推進(jìn)審計(jì)問題整改，形成發(fā)現(xiàn)問題、整改問題、完善制度的閉環(huán)管理機(jī)制。

關(guān)鍵詞 審計(jì)整改 審計(jì)創(chuàng)新 工作機(jī)制

審計(jì)問題整改是審計(jì)工作的重要組成部分，深化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值作用的重要保障。近年來，從鐵路企業(yè)接受巡視、巡察及各類內(nèi)外部審計(jì)、檢查的結(jié)果來看，有法不依、有章不循、管控不嚴(yán)問題依然存在;屢查屢犯、前審后犯、邊改邊犯問題屢禁不止;一些單位責(zé)任意識不強(qiáng)、擔(dān)當(dāng)意識不夠、協(xié)同配合不多，新官不理舊賬、舊官責(zé)任難追，對審計(jì)問題整改敷衍應(yīng)付，沒有做到舉一反三，給企業(yè)經(jīng)營管理帶來重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)審計(jì)問題整改，創(chuàng)新整改工作思路，迫在眉睫。

一、創(chuàng)新審計(jì)問題整改工作思路

創(chuàng)新審計(jì)問題整改，旨在通過整合審計(jì)部、專業(yè)管理部室、被審計(jì)單位和其他監(jiān)督部門等集團(tuán)公司內(nèi)部力量，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮專業(yè)特長，突出合力優(yōu)勢。指導(dǎo)幫促被審計(jì)單位做好“后半篇”文章，形成發(fā)現(xiàn)問題、整改問題、完善制度的閉環(huán)管理機(jī)制。通過優(yōu)化審計(jì)問題整改工作模式，健全審計(jì)問題整改工作機(jī)制。從思想上強(qiáng)化責(zé)任意識，從源頭上堵塞管理漏洞，從制度上扎緊內(nèi)部控制，從根本上規(guī)范經(jīng)營管理，形成分工明確、管理科學(xué)、推動有力、落實(shí)有效、懲前毖后、標(biāo)本兼治的審計(jì)問題整改長效機(jī)制。

二、優(yōu)化審計(jì)問題整改工作模式

（一）建立審計(jì)問題整改臺賬

審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)部根據(jù)正式的審計(jì)決定建立審計(jì)問題整改臺賬，持續(xù)跟蹤整改落實(shí)情況。審計(jì)問題整改臺賬具備綜合性查詢，多視角對比，適時性更新等功能，為及時掌握整改動態(tài)，深層次分析問題原因，歸納總結(jié)普遍性問題提供了數(shù)據(jù)支持。

（二）明確審計(jì)問題整改時限

根據(jù)被審計(jì)單位報(bào)送的整改報(bào)告，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行動態(tài)跟蹤與評價，并按照已整改、正在整改、未整改、無須整改四種類型分別進(jìn)行處理。對已整改的問題，在整改臺賬上作銷號處理。對正在整改的問題，要求被審計(jì)單位及時與牽頭督辦部室匯報(bào)，明確整改時限和整改責(zé)任人。對歷史遺留問題或現(xiàn)階段無法立即整改的問題，進(jìn)一步調(diào)查研究，分析原因，采取措施，防范風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)擴(kuò)大。對能整改而未整改的問題，要求被審計(jì)單位說明原因，擬定整改計(jì)劃，明確整改時限和整改責(zé)任人，限時整改到位。對已成既定事實(shí)無法整改或因政策變化無須整改的問題，要求被審計(jì)單位舉一反三、查漏補(bǔ)缺，杜絕類似問題再次發(fā)生。

（三）加強(qiáng)問題整改聯(lián)動配合

審計(jì)聯(lián)席會議由總會計(jì)師、紀(jì)委書記召集，成員由審計(jì)、監(jiān)察、人事、勞資、計(jì)統(tǒng)、財(cái)務(wù)、企法、經(jīng)開、辦公室等部門組成。審計(jì)聯(lián)席會議辦公室設(shè)在審計(jì)部，具體負(fù)責(zé)審計(jì)問題整改牽頭組織協(xié)調(diào)工作。審計(jì)部結(jié)合被審計(jì)單位反饋的整改報(bào)告，初步審核確認(rèn)審計(jì)問題是否按照處理決定整改到位，對未整改到位的按照問題性質(zhì)交由專業(yè)管理部室牽頭督辦，相關(guān)部室配合整改。通過審計(jì)聯(lián)席會議，實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動、橫向配合、整體推進(jìn)，充分發(fā)揮處理問題、解決難題、研究課題的重要作用。

（四）持續(xù)跟蹤問題整改效果

將以前年度審計(jì)決定整改納入常規(guī)審計(jì)。在常規(guī)審計(jì)中，重點(diǎn)核實(shí)上一次審計(jì)決定提出問題的整改情況。對因客觀原因未整改又未向?qū)徲?jì)部書面說明原因，反饋已整改實(shí)際未整改，弄虛作假、拒不執(zhí)行審計(jì)決定，未落實(shí)審計(jì)意見建議，能整改而不整改且屢查屢犯等重點(diǎn)問題，形成專題報(bào)告。加大考核力度，追究領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任。

（五）強(qiáng)化問題整改責(zé)任追究

在后續(xù)跟蹤檢查中如果發(fā)現(xiàn)能整改而不整改、屢查屢犯的，按照責(zé)任劃分認(rèn)定責(zé)任。對于一些問題較多、金額較大、重視程度不夠的單位進(jìn)行約談;對屢查屢犯、邊改邊犯、不擔(dān)當(dāng)、不作為的單位進(jìn)行點(diǎn)名通報(bào)，納入經(jīng)營業(yè)績考核和工作質(zhì)量考核;對弄虛作假、欺上瞞下、拒不整改的單位，嚴(yán)格追究領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任，性質(zhì)嚴(yán)重的移交紀(jì)委監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理。

三、審計(jì)問題整改實(shí)施效果

（一）強(qiáng)化了責(zé)任意識

隨著鐵路公司制度改革向縱深發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司治理機(jī)制的重要組成部分，扮演著“督察員”“守護(hù)神”的關(guān)鍵角色，發(fā)揮著“千里眼”“順風(fēng)耳”的重要作用。各單位對內(nèi)部審計(jì)也逐步轉(zhuǎn)變了思想觀念，逐漸消除了抵觸情緒，特別是審計(jì)聯(lián)席會議制度建立以來，各單位、各部室及其責(zé)任人基本能夠自覺提高政治站位、主動落實(shí)責(zé)任擔(dān)當(dāng)，審計(jì)問題整改工作取得明顯改進(jìn)。

（二）完善了內(nèi)部控制

集團(tuán)公司業(yè)務(wù)管理部室在指導(dǎo)幫促基層單位做好審計(jì)問題整改的同時，結(jié)合問題性質(zhì)，分析問題根源，梳理制度缺陷，完善內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)從發(fā)現(xiàn)問題到完善制度的閉環(huán)管理機(jī)制。審計(jì)部多次參與相關(guān)部室制度辦法的修訂意見。從被審計(jì)單位反饋的整改報(bào)告來看，多數(shù)單位能夠以審計(jì)整改為契機(jī)，進(jìn)一步修訂完善經(jīng)營管理制度辦法，堵塞內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷。

（三）提高了整改效率

通過優(yōu)化審計(jì)整改工作模式和工作機(jī)制，進(jìn)一步提高了審計(jì)整改效率，為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了積極作用。在開展常規(guī)審計(jì)的同時，審計(jì)部重點(diǎn)對“三重一大”事項(xiàng)決策情況、八項(xiàng)規(guī)定、資金管理、預(yù)算管理、存貨管理、合同管理、政策跟蹤等重點(diǎn)內(nèi)容，靶向發(fā)力，開展專項(xiàng)審計(jì)。揭示專業(yè)性問題，剖析深層次原因，提出合理化建議，為基層單位精細(xì)管理、機(jī)關(guān)部室專項(xiàng)指導(dǎo)、集團(tuán)公司精準(zhǔn)決策提供了重要依據(jù)。

（作者單位為中國鐵路北京局集團(tuán)有限公司）