事業(yè)單位財(cái)務(wù)稽核工作思考

王清 田亞琴

摘 要 事業(yè)單位財(cái)務(wù)稽核工作作為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要組成部分之一，是財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)信息對(duì)于自身企業(yè)的核查與審核的重要途徑，其工作的有效性確保了單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行。為進(jìn)一步提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)稽核工作的質(zhì)量和效率，本文從事業(yè)單位財(cái)務(wù)稽核工作的現(xiàn)狀出發(fā)，在分析其現(xiàn)存的問題的基礎(chǔ)上提出了對(duì)應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)稽核 解決對(duì)策

一、引言

財(cái)務(wù)稽核工作即財(cái)務(wù)稽查與復(fù)核，主要是對(duì)企業(yè)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)憑證等相關(guān)財(cái)務(wù)單據(jù)的復(fù)核。財(cái)務(wù)稽核通過管理企業(yè)與事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效控制。廣義的財(cái)務(wù)稽核是關(guān)乎管理以及內(nèi)控制度多方面的財(cái)務(wù)管理工作，狹義的財(cái)務(wù)稽核主要指對(duì)憑證、賬證等會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的合規(guī)和合理性進(jìn)行稽核。做好財(cái)務(wù)稽核工作對(duì)于企業(yè)與事業(yè)單位來說是提升自身管理控制水平的重要基礎(chǔ)之一，不斷發(fā)現(xiàn)和完善問題，進(jìn)行有效的制度和內(nèi)控建設(shè)，有助于將財(cái)務(wù)稽核體系建立得更加完善。

二、財(cái)務(wù)信息化時(shí)代背景下事業(yè)單位財(cái)務(wù)稽核面臨的困境

第一，信息化程度相對(duì)較低。事業(yè)單位由于自身體制的局限，出于保密等各方面因素的考慮，財(cái)務(wù)信息化發(fā)展程度較慢，人工參與度較高。

第二，事業(yè)單位更注重主業(yè)建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視程度相對(duì)較低。由于國家賦予事業(yè)單位的歷史使命和作用不同，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作建設(shè)步伐相對(duì)較慢，作為伴隨，輔助主業(yè)建設(shè)的管理領(lǐng)域，資源投入力量相對(duì)薄弱。

第三，制度建設(shè)相對(duì)滯后。事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)工作涉及面廣，相匹配的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作繁雜瑣碎，操作層面的工作相對(duì)較多。各單位成員間由于單位性質(zhì)不同，日常會(huì)計(jì)處理方法也千差萬別，在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作制度建設(shè)和持續(xù)改進(jìn)方面，確定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范難度較大。

第四，思想認(rèn)識(shí)不到位，方法單一。財(cái)務(wù)稽核工作受制于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作水平，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作水平涉及管理決策、人員綜合素質(zhì)、制度完善和內(nèi)控發(fā)展程度等多方面因素，是一項(xiàng)系統(tǒng)管理工作，而目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)稽核工作仍然停留在財(cái)務(wù)內(nèi)部日常管理層面，方法和手段單一。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)稽核工作涉及財(cái)務(wù)管理工作各領(lǐng)域、各層面，現(xiàn)僅從憑證稽核工作這一環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作談一點(diǎn)認(rèn)識(shí)

第一，在信息化時(shí)代報(bào)表一鍵出具的背景下，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作數(shù)據(jù)的質(zhì)量更加重要。憑證稽核作為日常核算和報(bào)表出具相關(guān)工作的重要紐帶，成為財(cái)務(wù)管理工作中的重要環(huán)節(jié)。工作內(nèi)容不僅僅是稽核原始單據(jù)的合理合規(guī)，還要把控整個(gè)核算流程和進(jìn)度，確保年底決算工作按時(shí)高效完成。

第二，日常工作中首先要全面梳理憑證稽核工作的業(yè)務(wù)流程和稽核要點(diǎn)。對(duì)影響憑證稽核進(jìn)度和質(zhì)量的關(guān)鍵事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)管控，涉及業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合的工作事項(xiàng)要在單位管理層面進(jìn)行流程梳理，明確職責(zé)分工，確保相關(guān)單據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確入賬。例如，對(duì)于收款單據(jù)財(cái)務(wù)部門需要業(yè)務(wù)部門提供項(xiàng)目的相關(guān)依據(jù)才能準(zhǔn)確入賬，在工作過程中要與業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)制訂合理的工作流程，確保單據(jù)準(zhǔn)確、合理、及時(shí)入賬。

第三，明確出納、審核、制單、銀行挑對(duì)等相關(guān)崗位的職責(zé)和工作內(nèi)容。在日常梳理各崗位的工作內(nèi)容中，將工作流程和要點(diǎn)，通過規(guī)章制度的形式固化下來并持續(xù)改進(jìn)，減少差錯(cuò)率，從源頭上提高每個(gè)崗位的工作質(zhì)量，提升稽核工作效率。

第四，合理控制日常核算工作進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，為年底報(bào)表出具等決算工作提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐，將稽核無誤憑證及時(shí)傳遞到檔案管理工作崗位，進(jìn)行及時(shí)裝訂歸檔。

四、關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理各領(lǐng)域財(cái)務(wù)稽核工作和財(cái)務(wù)信息化結(jié)合的一點(diǎn)設(shè)想

第一，財(cái)務(wù)稽核可以按業(yè)務(wù)領(lǐng)域分成預(yù)算、核算、資金管理等不同的管理板塊，憑證稽核只是其中之一。在日常工作中可以根據(jù)工作性質(zhì)和內(nèi)容判斷每一個(gè)領(lǐng)域是否需要設(shè)置單獨(dú)的稽核人員。

第二，在有條件全面建設(shè)財(cái)務(wù)信息化提升財(cái)務(wù)管理水平的集團(tuán)公司中，可以更多地探討利用信息化工具實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核的功能。按照每個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的工作特點(diǎn)來梳理各自的流程和要點(diǎn)，在建立全集團(tuán)統(tǒng)一完善的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)過程中，將每一個(gè)業(yè)務(wù)板塊的流程、要點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)提煉和歸納并嵌入到系統(tǒng)中，完成財(cái)務(wù)稽核的相關(guān)工作內(nèi)容。

五、現(xiàn)階段事業(yè)單位提升財(cái)務(wù)稽核水平的對(duì)策與建議

第一，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作水平，建立完善的規(guī)章制度，根據(jù)環(huán)境和工作變化進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，使制度更好地落地，不流于形式。提高財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作水平，促進(jìn)稽核工作效率的提升。

第二，合理設(shè)置稽核崗位職責(zé)，在單位內(nèi)部建立統(tǒng)一的制度和標(biāo)準(zhǔn)。稽核人員要做到日常工作有據(jù)可依、有的放矢。在全集團(tuán)范圍內(nèi)組建專家隊(duì)伍，對(duì)稽核崗位流程、要點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)進(jìn)行研究探討，制訂統(tǒng)一的制度和標(biāo)準(zhǔn)。

第三，全面提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高職業(yè)敏感度，提升各崗位協(xié)調(diào)工作能力，形成緊密協(xié)作的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，各司其職，提高財(cái)務(wù)稽核鏈條中每個(gè)崗位的工作質(zhì)量。

第四，全面提升財(cái)務(wù)信息化工作水平，將固化的基礎(chǔ)工作流程嵌入到信息化系統(tǒng)中，將需要人工復(fù)核重復(fù)度高的繁雜工作利用信息化手段進(jìn)行管控，減少人工稽核的差錯(cuò)率和繁重的工作量，解放人力投入到更需要人才的管理工作中。

六、結(jié)語

新時(shí)代經(jīng)濟(jì)下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)稽核工作是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行控制監(jiān)督的重要工作，必須加強(qiáng)研究和深入探討事業(yè)單位的財(cái)務(wù)稽核工作，完善其中的不足，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以解決，是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

（作者單位為中國空間技術(shù)研究院）

參考文獻(xiàn)

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