環(huán)境保護(hù)稅的實施效果及建議

摘 要：環(huán)境保護(hù)稅的開征對我國生態(tài)文明建設(shè)具有重要促進(jìn)意義，同時也對環(huán)保行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重大影響。我國環(huán)境保護(hù)稅自開征以來已經(jīng)一年有余，其總體上實現(xiàn)了環(huán)保稅立法的基本預(yù)期，實施的基本特征是“平穩(wěn)”。從實施的具體情況看，當(dāng)前的環(huán)保費改稅面臨著諸多的困境亟待解決。希望本文的研究，能在一定程度對提升環(huán)境保護(hù)稅的實施效果提供參考性意義。

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù)稅；實施情況；政策建議

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了顯著的成就。但在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的同時，也產(chǎn)生了日益嚴(yán)重的環(huán)境問題。一些高能耗、重污染型企業(yè)發(fā)展的同時，使工業(yè)有害物質(zhì)的排放量驟增，對我國的大氣、陸地和水源造成嚴(yán)重的污染。環(huán)境保護(hù)稅的提出，順應(yīng)時代發(fā)展的必然，充分體現(xiàn)我國堅持綠水青山就是金山銀山的理念，堅持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國策。環(huán)境保護(hù)稅的征收對促進(jìn)排污類公司積極履行社會責(zé)任、加快環(huán)保行業(yè)產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整具有重大意義。

一、環(huán)境保護(hù)稅征收后具體落實情況

（1）各省實施情況

據(jù)財政部統(tǒng)計，2018年環(huán)保稅收入151億元，與同期的排污費收入相比，有所增加。在31個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）中，有14個省（自治區(qū)、直轄市）提高了原排污費征收標(biāo)準(zhǔn)，分別是北京、天津、河北、河南、重慶、四川、湖南、貴州、山西、江蘇、山東、海南、廣東、廣西，剩余17個省大部分沿用了原排污費的征收標(biāo)準(zhǔn)。同時，各省份也根據(jù)具體情況出臺了相應(yīng)的環(huán)保稅配套政策，進(jìn)一步細(xì)化環(huán)保稅實施條例，增進(jìn)了環(huán)保稅制度在本省的可操作性，實現(xiàn)了環(huán)保稅費制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換和成功落地。

（2）企業(yè)總體稅負(fù)穩(wěn)定，部分企業(yè)出現(xiàn)增減

開征環(huán)保稅一直以來備受各方面的關(guān)注，環(huán)保稅收入并未出現(xiàn)較排污費大幅度的增加，企業(yè)稅負(fù)較為穩(wěn)定。因為各省份根據(jù)差異自行決定環(huán)保稅征收標(biāo)準(zhǔn)，不同地區(qū)的環(huán)保稅收入存在差別，北京和上海環(huán)保稅收入占預(yù)算收入的80%左右，部分地區(qū)偏低，比如四川39%、湖北43%。從具體行業(yè)來看，部分企業(yè)適用環(huán)保稅優(yōu)惠政策，企業(yè)稅負(fù)減輕，部分企業(yè)對原不繳納排污費先征收環(huán)保稅，造成企業(yè)稅負(fù)加重。但總體來看，多數(shù)地區(qū)沿用原排污費標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)整體稅負(fù)基本保持穩(wěn)定。

（3）環(huán)保稅征收效果初步顯現(xiàn)

據(jù)統(tǒng)計，2018年主要大氣污染物二氧化硫和氮氧化物的排放量，與2017年繳納排污費相比，均有下降。媒體也報道了環(huán)保稅征收后部分企業(yè)通過設(shè)備改造加強廢水處理和排污處理以減少污染物排放和減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)的實際案例。環(huán)保稅征收后，越來越多的企業(yè)不斷加強環(huán)境保護(hù)體系和自律意識，治污減排效果已初步顯現(xiàn)。

二、環(huán)境保護(hù)稅征收的建議

（1）擴(kuò)大環(huán)保稅征收范圍，提高征收稅額

結(jié)合我國環(huán)境污染的實際情況，充分考慮治理需要，建議將二氧化碳、VOCs（即特定條件下具有揮發(fā)性的有機化合物的統(tǒng)稱）納入征稅范圍。此外，對大氣污染物、水污染物應(yīng)納稅額規(guī)定下限設(shè)置較低，將稅率適當(dāng)提高，對重污染物加成征稅。

（2）完善稅收優(yōu)惠政策

環(huán)保稅的稅收優(yōu)惠政策對激勵和引導(dǎo)納稅人積極納稅，促進(jìn)企業(yè)減少污染物的排放具有重要作用。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠稅率檔次只有兩個，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化關(guān)于污染物排放濃度值的減征檔次，設(shè)置多個減征級別，激勵企業(yè)充分發(fā)掘自身潛力，尋找環(huán)保、低耗能的生產(chǎn)方式，減少污染物排放，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（3）健全征管機制，強化協(xié)同合作

一是完善征管機制的相關(guān)法律，明確稅務(wù)部門與環(huán)保部門的權(quán)利和義務(wù)，明確兩者在稅收征管過程中的責(zé)任劃分，建立跨部門考核制度，促進(jìn)兩部門的協(xié)同合作。二是實現(xiàn)信息共享。加強各部門之間的聯(lián)系，建立涉稅信息交換平臺，以便兩部門之間的信息共享，提高信息的準(zhǔn)確性和及時性。

（4）鼓勵第三方市場機構(gòu)介入環(huán)境保護(hù)稅征管服務(wù)

政府應(yīng)制定相關(guān)政策鼓勵第三方市場機構(gòu)承接環(huán)保稅征稅過程的相關(guān)服務(wù)，比如排放量、環(huán)保稅納稅申報材料涉、企業(yè)的生產(chǎn)情況、原材料消耗情況、污染物排放情況等，并對申報的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任?？捎行Ы鉀Q納稅申報困難等問題，同時減少企業(yè)法律風(fēng)險。

（5）完善環(huán)境保護(hù)法律體系

我國目前的環(huán)境立法還停留在單行法階段，建議借鑒德國在內(nèi)的西方各發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗，將《環(huán)境保護(hù)法》修改成為我國環(huán)境保護(hù)的基本法，下設(shè)各種征稅對象的具體單行稅法，明確環(huán)境保護(hù)的基本目的、基本方針、基本原則、基本制度和政府、企業(yè)等有關(guān)方面的基本權(quán)力和義務(wù)。

三、結(jié)語

環(huán)境保護(hù)稅的征收，增加重污染企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，迫使企業(yè)重視環(huán)境問題，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)加速轉(zhuǎn)型，最終促進(jìn)社會的可持續(xù)發(fā)展。在現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與減稅降費的大背景下，環(huán)保稅的順利平穩(wěn)實施，為后續(xù)進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)治污減排奠定了良好的開端。

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作者簡介：于海楠（1996-），女，漢族，河南新鄉(xiāng)市人，碩士，福建師范大學(xué)，研究方向：財務(wù)會計理論。